Nel presente elaborato si analizza la novità sull'Iva, apportata con la conversione in L. 148/2011 del d.l. 138/2011, affrontando in particolar modo le conseguenze derivanti dall'aumento dell'aliquota

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Indice

1. LA NUOVA ALIQUOTA IVA DEL 21%
1.1 – INVARIATE LE ALIQUOTE AGEVOLATE
1.2 – L’IVA ITALIANA A CONFRONTO CON QUELLA DEGLI ALTRI PAESI D’EUROPA
1.3 – L’AUMENTO PER RECUPERARE GETTITO E LE POSSIBILI RICADUTE SUI CONSUMI
2. L’APPLICAZIONE DELLA NUOVA ALIQUOTA
2.1 – IL MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE: CRITERIO GENERALE
2.2 – IL MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE: DEROGHE
2.3 – LA FATTURAZIONE O IL PAGAMENTO ANTICIPATI
2.4 – IL PREAVVISO DI PARCELLA DEL PROFESSIONISTA
2.5 – LE OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE
3. LA FATTURAZIONE DEL PROFESSIONISTA
4. CASI PARTICOLARI
4.1 – LA FATTURA DIFFERITA
4.2 – LA NOTA DI CREDITO
5. RESPONSABILITÀ E MORATORIA DEL PRIMO PERIODO
5.1 – LA REGOLARIZZAZIONE NEI PRIMI GIORNI DI VIGENZA DELLA NUOVA ALIQUOTA
5.2 – I CHIARIMENTI ATTESI
5.3 – L’APPLICAZIONE DI UN’ALIQUOTA SUPERIORE A QUELLA DOVUTA
5.4 – LA RESPONSABILITÀ PER LA CORRETTA APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA
6. LO SCORPORO DELL’IVA DAI CORRISPETTIVI
6.1 – IL METODO DELLA PERCENTUALE DI SCORPORO
6.2 – IL METODO MATEMATICO
6.3 – LO SCORPORO DELL’IVA AL 21%
6.4 – LA VENTILAZIONE DEI CORRISPETTIVI
7. LE OPERAZIONI EFFETTUATE NEI CONFRONTI DELLO STATO, ENTI PUBBLICI ED ISTITUTI
8. RIFLESSI PER I BONIFICI DEL 36% E 55%
8.1 – LA RITENUTA SUI BONIFICI DEL 36% E DEL 55%
8.2 – L’APPLICAZIONE DELLA RITENUTA SUI BONIFICI DEL 36% E DEL 55%
8.3 – GLI EFFETTI DELL’AUMENTO DELL’IVA SUI BONIFICI DEL 36% E DEL 55%
9. RIFLESSI PER LO SPESOMETRO

Il modulo “Assenze del conducente” deve essere utilizzato dalle imprese di autotrasporto per annotare le causali e il periodo di assenza alla guida e deve

Con il decreto legislativo 144/2008, si è resa obbligatoria la tenuta del modulo di controllo per l'assenza dei conducenti, chiamato anche modulo di attestazione delle attività svolte a norma del regolamento 561 del 2006.
Nel modulo vanno registrati esclusivamente i periodi:

• di assenza per malattia o ferie annuali;
• di guida di un veicolo escluso dal campo di applicazione del regolamento n. 561/2006, come da elencazione del punto precedente;
• in cui il conducente era assente perché in congedo o in recupero. I casi in cui il rapporto di lavoro del conducente resta sospeso ovvero interrotto quali, ad esempio, la cassa integrazione, lo sciopero o la serrata, vanno registrati come periodi di congedo o recupero;
• in cui il conducente eseguiva un altro lavoro diverso dalla guida;
• in cui il conducente era disponibile, cioè in attesa di essere chiamato a condurre un veicolo.

Nel registro vanno considerati i predetti eventi che si verificano nella giornata in corso e nei ventotto giorni precedenti.

Il modulo è impostato per contenere un unico periodo di assenza. Pertanto, nel caso in cui per lo stesso conducente si verificano più eventi che vanno registrati sul modulo, occorrerà compilare un modulo per ogni evento.
I moduli andranno ovviamente compilati al termine dei periodi in cui i predetti eventi si sono verificati e consegnati al conducente alla ripresa dell'attività ovvero al ritorno alla guida di veicoli soggetti all'obbligo di tenuta. I moduli andranno poi portati con sè dal conducente per i 28 giorni successivi; fino a quando cioè il lasso di tempo interessato ad ogni singolo evento registrato non sarà completamente uscito dal periodo di 28 giorni che va monitorato.

Tutti i campi del modulo devono essere compilati a macchina o con altri sistemi informatizzati ed essere stampabili. Per essere valido, il modulo deve essere firmato sia dal rappresentante dell’impresa che dal conducente prima del viaggio.
Per gli autotrasportatori autonomi, il conducente firma il modulo una prima volta in qualità di rappresentante dell’impresa e una seconda volta in qualità di conducente. I moduli devono essere conservati dall’impresa di autotrasporto per un anno dalla scadenza del periodo cui si riferisce.

N.B. Una volta compilato il file, è possibile salvarlo, completo dei dati inseriti, solo se si possiede Adobe Acrobat completo.

Modello di dichiarazione di avvenuta compensazione e/o richiesta di imputazione dei pagamenti compilabile.

Il modello di dichiarazione di avvenuta compensazione e/o richiesta di imputazione dei pagamenti editabile, messo a punto a seguito del Decreto del Ministero delle Finanze dell' 11 febbraio 2011 e della Circolare dell'Agenzia delle Entrate dell' 11/03/2011, n. 13.
Per mettersi in regola con il Fisco il contribuente può, secondo determinate condizioni poste dalle legge, compensare debiti e crediti per imposte erariali (es. crediti Irpef, Ires, Iva ecc.).
Le novità introdotte dal 1° gennaio 2011 prevedono il divieto di compensazione tra crediti e debiti se esistono debiti iscritti a ruolo il cui termine di pagamento è scaduto, per imposte erariali e relativi accessori, di ammontare superiore a 1.500 euro (decreto legge 78/2010 e indicazioni Agenzia delle Entrate, tra cui la circolare 13/E).
Sopra 1.500 euro, quindi, i contribuenti dovranno prima estinguere eventuali debiti erariali iscritti a ruolo e scaduti, dopo di che potranno utilizzare il credito residuo in compensazione. Inoltre, sempre per effetto del dl 78/2010 (e del successivo decreto attuativo Mef del 10 febbraio 2011), il contribuente può pagare, anche parzialmente, le somme iscritte a ruolo per imposte erariali e i relativi oneri accessori (compresi gli aggi e le spese a favore dell’agente della riscossione), compensandole con i crediti relativi alle imposte erariali stesse. Per fare ciò, bisogna utilizzare il modello F24 Accise (codice tributo RUOL).

Se il pagamento riguarda solo una parte delle somme dovute, il contribuente può presentare a Equitalia lo specifico modulo qui allegato, con cui dichiara l’avvenuto pagamento in compensazione tramite F24 accise e indica eventualmente a quale parte del debito erariale imputare il pagamento.
In quest’ultimo caso la scelta dei debiti da compensare va effettuata entro 3 giorni dal conferimento della delega di pagamento se il contribuente presenta il modello F24 Accise tramite banche, poste ed Entratel oppure, contestualmente, se il contribuente presenta l’F24 Accise agli sportelli dell’Agente della riscossione.

Fac-simile di istanza di rimborso della tassa di concessione governativa

Fac-simile Istanza di rimborso della tassa di concessione governativa indebitamente versata.

L'istanza va indirizzata sia alla propria compagnia telefonica sia all'ufficio di competenza dell'Agenzia delle Entrate per interromperne il termine prescrizionale. Difatti entrambe hanno competenza, sebbene diversa, nella materia (la compagnia richiede le somme in nome e per conto della stessa Agenzia).

In Allegato:
Istanza da inviare al Gestore
Istanza da inviare all'Agenzia delle Entrate

Modello Intra 13 - Dichiarazione di acquisto intracomunitario da parte di enti, associazioni o altre organizzazioni non soggetti passivi d'imposta, di cui

Il nuovo modello dovrà essere utilizzato a partire dal 1° giugno 2010 e presentato esclusivamente in via telematica. Il modello Intra 13 deve essere presentato per dichiarare all’ufficio competente, prima di ogni acquisto intracomunitario, l’ammontare della singola operazione e quello degli acquisti complessivamente effettuati nell’anno, nel caso in cui il contribuente non ha optato per l’applicazione dell’Iva in Italia.

Approvato con Provvedimento del 16/04/2010

N.B. Una volta compilato il file, è possibile salvarlo, completo dei dati inseriti.

Modello Intra 12 e relative istruzioni per la dichiarazione mensile degli acquisti da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato effettuati dagli enti non soggetti Iva e dagli agricoltori esonerati, editabile e stampabile

Gli enti, le associazioni, le altre organizzazioni senza personalità giuridica e le società semplici che esercitano in maniera esclusiva o principale attività commerciali o agricole e i produttori agricoli, che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni oltre il limite di 10.000 euro oppure che hanno optato per l’applicazione dell’imposta in Italia su questi acquisti, devono dichiarare all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate competente in relazione al domicilio fiscale, l’ammontare degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel mese precedente, l’ammontare dell’imposta dovuta e gli estremi del relativo versamento.

La comunicazione deve essere effettuata utilizzando il modello Intra 12.

Il nuovo modello dovrà essere utilizzato a partire dal 1° giugno 2010 e presentato esclusivamente in via telematica. In particolare, entro il 30 giugno 2010, gli enti non commerciali e agricoltori esonerati, che hanno assunto il ruolo di debitore d’imposta dovranno presentare le dichiarazioni relative ai mesi da gennaio ad aprile 2010 utilizzando il nuovo modello Intra 12.

Approvato con Provvedimento del 16/04/2010.

N.B. Una volta compilato il file, è possibile salvarlo, completo dei dati inseriti.

Fac-simile della Dichiarazione per la scelta di assoggettamento Irap da rilasciare allo Studio

Fac-simile di Dichiarazione da far firmare ai clienti dello Studio, aggiornato a seguito della recente Circolare dell'Agenzia delle Entrate del 28/05/2010 n. 28, per la scelta di assoggettare o meno la propria attività ad Irap, o per autorizzare lo Studio a presentare istanza di rimborso e successivamente ricorso nei termini di legge.

Modello F23 delega di pagamento compilabile e stampabile

Modello delega di pagamento F23 compilabile e stampabile.
Il modello va utilizzato per il pagamento di:

• imposta di registro, ipotecaria e catastale (per esempio, compravendita d’immobili)
• imposta sulle successioni e donazioni
• sanzioni inflitte da autorità giudiziarie e amministrative (per esempio, diritti di cancelleria e segreteria giudiziaria, multe e contravvenzioni, ecc.)
• tasse erariali e demaniali (per esempio, concessioni dei beni del demanio marittimo, militare, ecc.)
  

Una volta compilato il file, è possibile salvarlo, completo dei dati inseriti.

Modello Intra-1 - Frontespizio - Elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie di beni e servizi resi con relative istruzioni compilabile e stampabile

Modello INTRA-1 editabile e stampabile, relativo al frontespizio dell’elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie di beni e dei servizi resi registrati nel periodo (allegato I);

N.B. Una volta compilato il file, è possibile salvarlo, completo dei dati inseriti, solo se si possiede Adobe Acrobat completo.

In Allegato:
Allegato XI - ISTRUZIONI PER L'USO E LA COMPILAZIONE DEGLI ELENCHI RIEPILOGATIVI DELLE CESSIONI E DEGLI ACQUISTI INTRACOMUNITARI DI BENI E DEI SERVIZI RESI E RICEVUTI Titolo I AVVERTENZE GENERALI

Modello Intra-1 Bis - Sezione 1 Cessioni di beni registrate nel periodo - Elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie di beni e servizi, compilabile e stampabile

Modello INTRA-1 bis compilabile e stampabile, relativo alla sezione 1 dell’elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie di beni registrate nel periodo (allegato II);

N.B. Una volta compilato il file, è possibile salvarlo, completo dei dati inseriti, solo se si possiede Adobe Acrobat completo.

In Allegato:
Allegato XI - ISTRUZIONI PER L'USO E LA COMPILAZIONE DEGLI ELENCHI RIEPILOGATIVI DELLE CESSIONI E DEGLI ACQUISTI INTRACOMUNITARI DI BENI E DEI SERVIZI RESI E RICEVUTI Titolo I AVVERTENZE GENERALI