La Circolare del Giorno n. 44 del 28.02.2013

La finanziaria 2013 ha riaperto i termini per la rivalutazione del valore dei terreni e delle partecipazioni posseduti alla data del 1° gennaio 2013 e l'Agenzia delle Entrate, con la recente circolare 1/E del 15.02.2013 ha pubblicato alcuni importanti chiarimenti in merito:
• in caso di cessione di un terreno rivalutato ad un prezzo inferiore rispetto al valore risultante dalla perizia di stima, è consentito tener conto, ai fini delle imposte dirette, del valore rivalutato a condizione che lo stesso sia indicato nell’atto di cessione;
• può essere oggetto di rivalutazione anche il diritto edificatorio (c.d. cubatura);
• l’omessa indicazione dei dati della rivalutazione nel mod. UNICO costituisce violazione formale e non ne pregiudica l’efficacia.

La Circolare del Giorno n. 44-bis del 28.02.2013

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Febbraio 2013

La Circolare del Giorno n. 42 del 26.02.2013

Per poter ricevere i risultati del modello 730 e provvedere quindi ad effettuare i relativi conguagli nelle buste paghe, i sostituti d’imposta devono comunicare all’Agenzia delle Entrate, con apposito modello, l’utenza telematica presso la quale intendono ricevere il flusso di informazioni, che può essere la propria o quella degli intermediari abilitati di cui si avvalgono.
Per l’anno 2013, tale comunicazione deve essere inviata telematicamente entro il 2.4.2013, in quanto il 31 marzo è la domenica di Pasqua, con l’apposito modello approvato dal direttore dell’Agenzia delle Entrate con provvedimento del 22.2.2013.
Si ricorda che in assenza di variazioni dei dati forniti, non devono effettuare alcuna comunicazione i sostituti che a partire da 2011 hanno ricevuto in via telematica i risultati del 730.

La Circolare del Giorno n. 43 del 27.02.2013

La Legge di Stabilità per il 2013 ha ridotto dal 40% al 20% la percentuale di deducibilità ai fini delle imposte sui redditi, delle spese e degli altri componenti negativi relativi ai veicoli utilizzati nell’esercizio di imprese, arti e professioni non esclusivamente come beni strumentali. Ciò con effetto dal 1° gennaio 2013. Viene così di fatto superata, prima ancora della sua entrata in vigore, la misura intermedia del 27,5% di deducibilità che era stata prevista dalla Riforma del mercato del Lavoro (Legge n. 92/2012) a partire dal 2013.
La Legge di Stabilità non ha, invece, ulteriormente modificato la percentuale di deducibilità relativa ai veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti, che dal 2013, per effetto della modifica apportata dalla Riforma del Lavoro, passa dal 90% al 70%.
Per completare il quadro, si segnala che sono state pubblicate in Gazzetta Ufficiale le Tabelle ACI aggiornate al 2013 per il calcolo dei costi chilometrici di esercizio per autovetture, motocicli e ciclomotori, utili per il calcolo del fringe benefit in capo al dipendente a cui è concesso il veicolo in uso promiscuo.

La Circolare del Giorno n. 41 del 25.02.2013

Ditte individuali e società di persone in contabilità ordinaria che intendono esercitare, per il triennio 2013-2015, l’opzione per la determinazione dell’IRAP secondo le regole previste per i soggetti IRES devono trasmettere telematicamente un’apposita comunicazione entro il prossimo 1° marzo 2013.
L’opzione, da trasmettere mediante modello, esclusivamente in telematica alle Entrate, è irrevocabile per tre periodi d’imposta e si intende tacitamente rinnovata per un ulteriore triennio, sempreché l’impresa non opti per la revoca. Si rammenta, inoltre, che l’omesso invio della comunicazione entro il predetto termine è sanabile mediante la cd remissione in bonis.

La Circolare del Giorno n. 40 del 22.02.2013

Con il provvedimento n. 13136 del 31.01.2013 l’Agenzia delle Entrate ha approvato in via definitiva il modello Unico SC 2013 relativo ai redditi 2012. Tra le novità di quest’anno si rileva:

• il restyling del quadro RU che, dedicato ai crediti d’imposta concessi alle imprese, passa da 25 a 6 sezioni;
• la soppressione del quadro RH;
• la deduzione dal reddito, ai fini IRES, della quota di IRAP relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato;
• la possibilità per i contribuenti, che non presentano la dichiarazione annuale IVA in via autonoma, di chiedere il rimborso dell’eventuale imposta a credito in una nuova sezione ad hoc del quadro RX.

La Circolare del Giorno n. 39 del 21.02.2013

Con la Circolare Inps n. 27 del 12 febbraio 2013, sono state rese note le nuove aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps per l’anno 2013, pari al:

• 27% per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria, più un contributo aggiuntivo pari allo 0,72% per la maternità;
• 20% per gli altri soggetti (titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria).

Viene, così, recepito l’aumento del 2% dell'aliquota contributiva per i titolari di pensione e per i soggetti provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria, disposto dalla Riforma del Lavoro Fornero, come modificata da ultimo dalla legge di conversione del Decreto Sviluppo 2012.

La Circolare del Giorno n. 38 del 20.02.2013

A seguito delle modifiche introdotte dalla cd “Legge di Stabilità 2013” il legislatore interviene in maniera significativa anche sulla disciplina IVA delle operazioni extraterritoriali; in particolare, a decorrere dal 1° gennaio 2013, l’obbligo di emissione della fattura viene esteso anche alle operazioni territorialmente non rilevanti in Italia.
La fattura, quindi, va emessa anche per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi:

• rese a soggetti passivi debitori IVA in altro Paese UE, purché diverse da operazioni bancarie e assicurative (con annotazione “inversione contabile”);
• effettuate fuori dalla UE (con annotazione “operazione non soggetta”).

Si rammenta che da quest’anno, nel volume d’affari complessivo, che per la Cassa dei commercialisti rappresenta la base di calcolo del contributo integrativo del 4%, rientrano anche le parcelle emesse a soggetti non stabiliti in Italia, indipendentemente dall’indicazione del contributo in fattura e/o dalla sua effettiva riscossione.

La Circolare del Giorno n. 37 del 19.02.2013

Le principali scadenze fiscali del mese di Marzo 2013

La Circolare del Giorno n. 36 del 18.02.2013

Il modello Unico PF 2013, con cui verranno dichiarati i redditi del periodo d’imposta 2012, è stato approvato con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 31.1.2013. Tra le novità più rilevanti di quest’anno si ricorda che:

• il reddito dei terreni e dei fabbricati, tassato ai fini Imu, non sarà più soggetto all'Irpef e alle relative addizionali;
• il contributo del SSN sull'assicurazione aut sarà deducibile solo per importi superiori a 40 Euro;
• le spese sostenute dal 26.6.2012 al 30.06.2013 per gli interventi di ristrutturazione saranno detraibili al 50% anziché al 36%, e nel maggior limite di spesa di 96.000 euro anziché 48.000 €;
• il contribuente potrà scegliere di destinare la quota dell'otto per mille Irpef anche alla Sacra Arcidiocesi ortodossa d'Italia ed all'Esarcato per l'Europa meridionale o alla Chiesa apostolica in Italia;
• fa la sua prima apparizione nel modello il nuovo quadro LM, riservato ai soggetti che hanno aderito al nuovo regime dei contribuenti minimi.
  

Il modello tiene conto inoltre della proroga fino al 30.06.2013 per la detrazione del 55% per le spese relative al risparmio energetico.
Ricordiamo, infine, che il modello dovrà essere trasmesso:

• dal 2.5.2013 all'1.7.2013 (in quanto il 30 giugno cade di domenica), se viene presentato in forma cartacea presso un Ufficio postale;
• entro il 30 settembre 2013 se viene trasmesso telematicamente.