Il regime del margine: metodo analitico - La Circolare del Giorno n. 89 del 26.04.2024

Le norme che disciplinano il regime del margine sono contenute negli artt. 36-40-bis del D.L. 41/1995 e sono finalizzate a evitare fenomeni di doppia o reiterata imposizione. Il regime speciale in esame, infatti, è utilizzabile per i beni usati, oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione che, dopo la prima uscita dal circuito commerciale, sono ceduti dal consumatore finale privato a un soggetto passivo d'imposta ai fini della successiva rivendita.

Esistono tre differenti metodi di calcolo del c.d. “margine”: analitico, forfetario e globale. Il metodo analitico, che si esaminerà nella presente circolare del giorno, è il metodo ordinario di determinazione della base imponibile per le operazioni soggette al regime del margine.

Indice

1. Premessa
2. Il metodo analitico: base imponibile e liquidazione dell’imposta
3. Gli adempimenti
4. La fatturazione
5. Il registro carico e scarico
6. I registri IVA
7. Dichiarazione annuale
8. Opzione per il metodo analitico
9. Opzione per l'IVA ordinaria

La tassazione dividendi distribuiti nel 2024 - La Circolare del Giorno n. 88 del 24.04.2024

Le regole di tassazione dei dividendi variano a seconda:

• della qualifica fiscale,
• del tipo di soggetto coinvolto, nonché
• del luogo di residenza.

In vista dell’approssimarsi del termine di approvazione del bilancio 2023, appare utile riepilogare il regime fiscale applicabile in sede di distribuzione dei dividendi ai soci, distinguendo a seconda che i beneficiari siano: persone fisiche, soggetti IRES, società di persone e imprenditori individuali, soggetti non residenti.

Si prenderanno inoltre in esame le peculiarità legate in caso di percezione da società ubicate in Paesi a fiscalità privilegiata.  

Indice

1. Premessa
2. Regime impositivo dei soggetti IRPEF
3. Dividendi percepiti da soggetti IRES
4. Distribuzione a soggetti non residenti
5. Provenienza da società in paradisi fiscali

Credito d’imposta riduzione plastica monouso - La Circolare del Giorno n. 86 del 23.04.2024

Con decreto del Ministero dell'Ambiente e della Sicurezza è stato introdotto un credito d'imposta per la riduzione dell'uso di plastica monouso, rivolto alle imprese che acquistano e utilizzano prodotti riutilizzabili o realizzati in materiale biodegradabile e/o compostabile. L’agevolazione in esame è pari al 20% e copre le spese sostenute nel 2022, 2023 e 2024, fino a un massimo di 10.000 euro annui per ogni beneficiario.

Le domande devono essere presentate attraverso un portale online del Ministero.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese ammissibili, requisiti tecnici, certificazioni
4. Modalità di accesso ai contributi
5. Agevolazione concedibile
6. Modalità di fruizione del credito
7. Controlli
8. Revoca dell’agevolazione

Operatore economico autorizzato: nuovi chiarimenti delle Dogane - La Circolare del Giorno n. 87 del 23.04.2024

Il 05.04.2024 è stata pubblicata la Circolare delle Dogane n. 9/2024, con la quale si è inteso offrire un documento di prassi sistematico relativamente alla procedura di rilascio dell’autorizzazione AEO (“Authorized Economic Operator”).

Il Documento di fatto abroga e sostituisce la precedente Circolare 36/D del 28.12.2007 ma mira, allo stesso tempo, a dettare istruzioni agli Uffici territoriali affinché venga assicurata uniformità procedurale e conseguente omogeneità di trattamento a tutti i soggetti che intendono presentare apposita istanza per l’ottenimento dello status di operatore economico autorizzato.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi
3. Requisiti oggettivi
4. Tipologie di autorizzazioni
5. Procedura autorizzativa
6. Fase di gestione dell’autorizzazione: il monitoraggio
7. Il riesame
8. La sospensione
9. La revoca
10. L’annullamento
11. La Circolare n. 9/2024
12. I principali vantaggi diretti
13. Ulteriori vantaggi diretti e indiretti
14. Il criterio di conformità alla normativa doganale e fiscale: reati gravi

Le novità del modello Redditi SP 2024 - La Circolare del Giorno n. 85 del 22.04.2024

Con il provvedimento n. 68706 del 28.02.2024 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di dichiarazione Redditi SP 2024, riferito al periodo d’imposta 2023.

Vediamo di seguito le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Frontespizio 
3. Quadro RF ed RG: immobili sequestrati
4. Quadro RF, RG ed RE: reddito di attività trasferite nel territorio dello Stato
5. Quadro RL: plusvalenze per la cessione di immobili agevolati dal Superbonus
6. Quadro RT ed RM: rivalutazione del valore dei terreni e delle partecipazioni
7. Quadro RQ: recupero imposta sostitutiva su utili e riserve di utile
8. Quadro RQ: rottamazione magazzino
9. Quadro RW: cripto-attività
10. Check-list raccolta dati Redditi SP/2024

CHECK LIST per la raccolta dei documenti - Redditi Sp/2024 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del modello Redditi SP/2024.
Allegato alla Circolare del Giorno n. 85 del 22.04.2024

Il regime del margine: disciplina generale - La Circolare del Giorno n. 84 del 19.04.2024

Le norme che disciplinano, ai fini IVA, il regime del margine sono contenute negli artt. 36-40-bis del D.L. 41/1995 e sono finalizzate a evitare fenomeni di doppia o reiterata imposizione.

Tale regime speciale è infatti utilizzabile per i beni usati, oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione che, dopo la prima uscita dal circuito commerciale, sono ceduti dal consumatore finale privato a un soggetto passivo d'imposta ai fini della successiva rivendita.

Stante la sua natura derogatoria, rispetto al sistema ordinario dell’IVA, la disciplina in esame va applicata in termini rigorosi e interpretata in maniera restrittiva.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti oggettivi
3. Requisiti soggettivi
4. Requisiti territoriali
5. Operazioni con l’estero: soggetti UE
6. Operazioni con l’estero: soggetti extra-UE
7. Rapporto reverse charge e regime del margine

Pubblicato il modello per la cessazione del deposito dei libri contabili - La Circolare del Giorno n. 83 del 19.04.2024

Con il provvedimento n. 198619 del 17.04.2024 l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il modello (e le relative istruzioni) con cui è possibile procedere con la comunicazione relativa alla cessazione dell’incarico di tenuta dei libri contabili – qualora la stessa non venga effettuata da parte del depositante – in linea con quanto previsto in proposito dal recente “Decreto Semplificazioni”.

Indice

1. Premessa
2. Modello cessazione deposito libri contabili

CHECK LIST per la raccolta dei documenti modello Redditi PF/2024 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del modello Redditi PF/2024.
Allegato alla Circolare del Giorno n. 79 del 15.04.2024

La dichiarazione di successione telematica: aspetti compilativi del modello ministeriale e casistiche - La Circolare del Giorno n. 82 del 18.04.2024

La presentazione della denuncia di successione costituisce un adempimento di carattere fiscale attraverso cui si comunica all’Amministrazione Finanziaria la morte di un soggetto, evento che rappresenta il presupposto che dà luogo alla relativa imposizione fiscale: le imposte relative alla successione dipendono dalla consistenza dell’attivo ereditario.

Ad oggi la dichiarazione di successione si presenta (salvo ipotesi residuali) in maniera telematica, con un Modello da compilare tramite apposito software messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate e la cui trasmissione (con le relative ricevute) avviene tramite specifici applicativi informatici.

Nella presente circolare si cercano di illustrare le linee generali e le principali questioni connesse alla denuncia di successione telematica, analizzando in chiusura alcuni dei casi e quesiti più ricorrenti.

Indice

1. Premessa
2. Le imposte da pagare per la dichiarazione di successione
3. I tributi in autoliquidazione
4. L’imposta principale
5. Il modello telematico della dichiarazione di successione
6. Casi pratici di compilazione della  dichiarazione di successione