Transfer pricing e nozione di intervallo di libera concorrenza – la C.M. 16/E/2022 - La Circolare del Giorno n. 224 del 05.08.2022

Come noto, l’art. 110, comma 7 del TUIR, prevede che “I componenti del reddito derivanti da operazioni con società non residenti nel territorio dello Stato, che direttamente o indirettamente controllano l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l'impresa, sono determinati con riferimento alle condizioni e ai prezzi che sarebbero stati pattuiti tra soggetti indipendenti operanti in condizioni di libera concorrenza e in circostanze comparabili, se ne deriva un aumento del reddito (…)”. Il comma in commento, in sostanza, disciplina la normativa nazionale in materia di transfer pricing nei rapporti infragruppo tra soggetti italiani ed esteri.

Detta norma va coordinata con le indicazioni fornite dal D.M. 14.05.2018, dal provvedimento AE n. 360494 del 23.11.2020 e dalle circolari n. 15/E del 26.11.2021 e n. 16/E del 24.05.2022.

Indice

1. Premessa
2. L’indicatore finanziario
3. La scelta dei comparables e gli step del par. 5 della Circolare 16/E/2022
4. Un caso concreto
5. Le conclusioni della circolare 16/E/2022 circa il “corretto” posizionamento nell’intervallo

Le misure restrittive imposte dall’UE verso la Russia - La Circolare del Giorno n. 223 del 04.08.2022

L’invasione russa dell’Ucraina ha comportato l’adozione di una serie di regolamenti da parte dell’UE che limitano fortemente gli scambi con la Russia. In particolare, sono vietate le esportazioni relative ai prodotti utilizzabili sia a fini civili che militari (c.d. “beni dual use” e “quasi dual use”) nonché i prodotti che interessano il settore dell’energia e dei trasporti, le merci di lusso e quelle in grado di contribuire alla crescita industriale russa. Anche le importazioni sono state limitate, con l’inclusione di divieti per prodotti tipici dell’export russo, come quelli siderurgici ed energetici, tra cui carbone e petrolio.

Indice

1. Premessa
2. Il blocco dell’export delle tecnologie militari
3. I beni di lusso
4. L’export della tecnologia energetica, dei trasporti e dei prodotti utili per l’industria
5. I divieti di importazione
6. La restrizione per il petrolio
7. Il tema delle triangolazioni

La transazione fiscale nel codice della crisi di impresa dopo le modifiche del D.Lgs 83/2022 - La Circolare del Giorno n. 222 del 03.08.2022

Il D.Lgs 83/2022, pubblicato nella gazzetta ufficiale numero 152 del 01.07.2022, ha modificato il D.Lgs 14/2019 (Codice della crisi di impresa o CCII), recependo la direttiva insolvency n. 1023/2019.  Il Codice della crisi di impresa, e ancor prima diverse norme, avevano modificato l’istituto della transazione fiscale disciplinando il suo impatto nelle procedure deflattive della crisi di impresa e dell’insolvenza, in particolare negli accordi di ristrutturazione dei debiti e nel concordato preventivo. Ora il D.Lgs 83/2022 apporta ulteriori modifiche e rende definitivo il testo del Codice  della crisi di impresa.

In questa circolare proveremo a fare una panoramica delle novità più rilevanti. Nella premessa si ripercorreranno le tappe che hanno portato nel tempo a disciplinare e modificare l’istituto della transazione fiscale, fino ad arrivare ai giorni nostri e al decreto 83/2022.

Indice

1. Premessa
2. La transazione fiscale negli accordi di ristrutturazione dei debiti
3. La transazione fiscale  nel concordato preventivo
4. Conclusioni

Restituzione credito R&S: procedura e modalità di calcolo - La Circolare del Giorno n. 221 del 02.08.2022

Con l’approvazione del modello (e delle relative istruzioni) ad opera del provvedimento dell’Agenzia delle entrate prot. n. 188987 del 01.06.2022, è stata data attuazione alla procedura di riversamento spontaneo del credito di imposta per attività di R&S prevista dall’art. 5, commi da 7 a 12 del D.L. 146/2021 (c.d. “Decreto fiscale”).

La richiesta di accesso alla sanatoria, da presentarsi esclusivamente in via telematica entro il 30.09.2022, riguarda il credito maturato in uno o più periodi d’imposta nell’arco temporale 2015-2019 e utilizzato indebitamente in compensazione fino al 22.10.2021.

Indice

1. Premessa
2. Lettere dell’Agenzia delle entrate: gli “indicatori di anomalia”
3. Determinazione del credito d’imposta da riversare
4. Riversamento del credito d’imposta e vantaggi della sanatoria

Linee Guida sulla raccolta fondi negli Enti del Terzo Settore - La Circolare del Giorno n. 219 del 29.07.2022

Nella Gazzetta Ufficiale del n. 170 del 22.07.2022 è stato pubblicato il decreto che ha approvato le Linee Guida sulla raccolta fondi adottate ai sensi dell’articolo 7 del Codice del Terzo Settore (CTS).

Le Linee Guida sono rivolte a tutti gli enti del Terzo Settore, indipendentemente dalla loro forma giuridica, dimensione, missione, attività e classificazione come ETS commerciale o non commerciale. Esse sono finalizzate ad orientare l’attività di raccolta fondi coerentemente con i principi di verità, trasparenza e correttezza richiamati espressamente dall’art. 7 del CTS.

Indice

1. Premessa
2. Il principio di trasparenza
3. Il principio di verità
4. Il principio di correttezza
5. Le tecniche di raccolta fondi
6. Gli obblighi di rendicontazione

Credito d’imposta ricerca e sviluppo design: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 218 del 29.07.2022

Il 26.07.2022 l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la risoluzione n. 41/E, contenente chiarimenti in merito al credito d’imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo: in particolare per le attività attinenti al design e all’ideazione estetica per l’anno di imposta 2019.

Di seguito le principali indicazioni.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta ricerca e sviluppo 2019
3. Attività attinenti al design e all’ideazione estetica
4. Caso specifico

Codici tributo utilizzo crediti d’imposta società benefit e restauro immobili di interesse storico - La Circolare del Giorno n. 217 del 28.07.2022

Tramite le risoluzioni n. 42/E e n. 43/E del 27.07.2022 sono stati resi noti i codici tributo per l’utilizzo dei crediti d’imposta per le società benefit, relativamente all’agevolazione fruibile per gli anni 2021 e 2022, così come per gli interventi di restauro sugli immobili di interesse storico.

Indice

1. Premessa
2. Codice tributo credito d’imposta società benefit
3. Codice tributo credito d’imposta restauro immobili di interesse storico

Proroga adempimenti e versamenti e sospensione avvisi bonari nel mese di agosto - La Circolare del Giorno n. 215 del 27.07.2022

Così come accade per la “sospensione feriale dei termini processuali”, nel mese di agosto (e in parte anche oltre) vi è parimenti la proroga o sospensione dei termini relativi a:

• versamenti/adempimenti fiscali, dal primo giorno del mese e fino al 20/08, e
• richieste documentali istruttorie e versamenti delle somme relative ai c.d. avvisi bonari, per i quali la sosta arriva fino al 4 settembre.

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulla disciplina in esame.

Indice

1. Premessa
2. Proroga dei versamenti nel periodo 01/08-20/08
3. Sospensione termini richieste documentali
4. Sospensione termini avvisi bonari
5. Tabella riepilogativa

Sospensione termini processuali 1° - 31 agosto - La Circolare del Giorno n. 214 del 27.07.2022

Anche per il 2022, dal 1° al 31 Agosto scatterà la ricorrente “sospensione feriale dei termini processuali”, riguardante gli ambiti civile, amministrativo e tributario.

In questa circolare si procede quindi con il riepilogo.

Indice

1. Premessa
2. Termini processuali oggetto di sospensione
3. Il computo del termine nel periodo di sospensione
4. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
5. Termini per proporre il ricorso
6. Reclamo e mediazione
7. Costituzione in giudizio
8. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
9. Proposizione appello
10. Definizione in via breve
11. Accertamento con adesione
12. Tabella riepilogativa

Nuova rateazione ruoli per debiti fino a 120.000 euro - La Circolare del Giorno n. 213 del 26.07.2022

La legge di conversione del “Decreto Aiuti” ha integrato e modificato il comma 1 dell'art. 19 del D.P.R. 602/1973 prevedendo l'incremento da € 60.000 a € 120.000 dell'importo delle somme iscritte a ruolo al cui superamento la rateizzazione è concessa a condizione che il contribuente documenti la temporanea situazione di obiettiva difficoltà.

Le novità in esame sono applicabili ai provvedimenti di accoglimento emessi con riferimento alle richieste di rateazione presentate dal 16.07.2022.

Indice

1. Premessa
2. Istanze per debiti fino a 120.000 euro
3. Istanze per debiti superiori a 120.000 euro
4. Richiesta di un piano straordinario (fino a 120 rate)
5. Proroga delle dilazioni in essere
6. Decadenza dai piani di rateizzazione
7. Compensazione crediti PA