Bonus Mezzogiorno, ZES e ZLS: nuovo modello per gli investimenti 2023 - La Circolare del Giorno n. 142 del 13.06.2023

Le imprese che investono quest’anno in beni strumentali nuovi da destinare a strutture produttive del Sud Italia possono richiedere il bonus per il Mezzogiorno da giovedì 08.06.2023 e fino al 31.12.2024. A partire dalla stessa data è inoltre possibile accedere al credito d’imposta per gli investimenti 2023 nelle Zone economiche speciali (ZES) e nelle Zone logistiche semplificate (ZLS).

Con un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate, infatti, è stato approvato il nuovo modello di comunicazione, aggiornato in seguito alla proroga delle agevolazioni disposta dall’ultima “Legge di Bilancio”.

Indice

1. Premessa
2. Bonus investimenti nel Mezzogiorno
3. Bonus investimenti nelle ZES
4. Il nuovo modello
5. Trasmissione del modello  

Rifornimento di carburante da fornitore comunitario - La Circolare del Giorno n. 141 del 12.06.2023

L’acquisto di carburante da fornitori esteri richiede l’assoggettamento ad IVA se l’acquisto è territorialmente rilevante in Italia; diversamente l’operazione non è assoggettata ad IVA se manca il presupposto territoriale.

La registrazione della fattura deve essere coordinata con la comunicazione al Sistema di Interscambio delle operazioni transfrontaliere.

Indice

1. Premessa
2. Acquisto carburante all’estero
3. Acquisto carburante in Italia da fornitore comunitario

Nuova dichiarazione IMU enti non commerciali da presentare entro il 30.06 - La Circolare del Giorno n. 140 del 09.06.2023

Con Decreto del 04.05.2023 il Mef ha approvato il nuovo modello di dichiarazione IMU per gli enti non commerciali (IMU ENC), con le relative istruzioni e specifiche tecniche.

Il nuovo modello dovrà essere utilizzato per la trasmissione esclusivamente telematica della dichiarazione IMU ENC relativa all’anno di imposta 2022, entro il termine del prossimo 30 giugno.

Indice

1. Premessa
2. Immobili di Enti non commerciali 
3. Dichiarazione Imu
4. Quantificazione dell’utilizzo commerciale e non commerciale
5. Presentazione della dichiarazione Imu

Sospensioni dei termini e contributi previsti dal “Decreto alluvione” - La Circolare del Giorno n. 139 del 08.06.2023

A seguito dell’alluvione del mese di maggio 2023, che ha colpito diversi territori delle Regioni:

• Emilia-Romagna,
• Marche e
• Toscana,

è stato emanato il D.L. 61/2023, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 127 del 01.06.2023, con cui sono state stabilite – tra le altre cose – alcune sospensioni dei termini relativi a versamenti e adempimenti (non solamente in materia fiscale), nonché agevolazioni per i soggetti situati nei territori colpiti da simile eccezionale.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione termini adempimenti e versamenti tributari e contributivi
3. Misure in materia di giustizia amministrativa, contabile, tributaria e militare
4. Sospensione dei procedimenti e dei termini amministrativi
5. Ammortizzatori sociali
6. Sostegno ai lavoratori autonomi
7. Sostegno alle imprese esportatrici
8. Sospensione dei termini a favore delle imprese
9. Comuni interessati dall’alluvione

Il quadro RR del Modello Redditi PF 2023: cos’è e come compilarlo - La Circolare del Giorno n. 138 del 07.06.2023

Il calcolo delle somme dovute all’Inps da artigiani, commercianti e liberi professionisti iscritti alla Gestione separata, con riferimento ad un determinato periodo d’imposta, è oggetto del quadro RR del Modello Redditi PF. Nei prossimi mesi i contribuenti citati saranno chiamati a compilare la dichiarazione dei redditi 2023 con riguardo al per il periodo d’imposta 2022, prestando attenzione quindi, tra le altre cose, al quadro RR.

Quest’ultimo, stando al modello approvato dall’Agenzia entrate con provvedimento del 28 febbraio scorso, risulta distinto in due sezioni:

• la prima dedicata ad artigiani e commercianti,
• la seconda ai professionisti iscritti alla Gestione separata.

Indice

1. Premessa
2. Sezione i – i contributi previdenziali di artigiani e commercianti
3. Come compilare la sezione i
4. Sezione ii – professionisti iscritti alla gestione separata
5. Come compilare la sezione ii

Manutenzioni e riparazioni su beni di terzi: aspetti civilistici e fiscali - La Circolare del Giorno n. 136 del 05.06.2023

Il trattamento ai fini civilistici e fiscali delle spese di manutenzione ordinaria e straordinaria segue un duplice binario a seconda della titolarità del bene cui le spese afferiscono, nel senso che la disciplina relativa alle spese sostenute su beni di terzi diverge significativamente da quella applicabile per le spese sostenute su beni di proprietà diretta dell’impresa o del professionista.

Indice

1. Aspetti civilistici
2. La deducibilità dal reddito d’impresa
3. Il Trattamento fiscale delle migliorie su immobili di terzi – casi particolari
4. La deducibilità dal reddito professionale
5. La disciplina ai fini IVA

I nuovi bonus carburante per gli autotrasportatori - La Circolare del Giorno n. 134 del 31.05.2023

L’art. 34 del D.L. 48/2023, per fronteggiare l’aumento del costo dei carburanti verificatosi nel corso del 2022, ha riconosciuto  alle imprese di autotrasporto merci per conto di terzi un credito di imposta pari al 12% degli acquisti di gasolio effettuati nel corso del secondo trimestre 2022.

Alle imprese di autotrasporto merci per conto proprio viene, invece, riconosciuto un credito di imposta pari al 28% degli acquisti di gasolio effettuati nel corso del primo trimestre 2022. 

Alle imprese di trasporto persone viene, infine riconosciuto un credito di imposta pari al 12% degli acquisti di gasolio effettuati nel corso del secondo semestre 2022.

Indice

1. Premessa
2. Credito autotrasporto beni c/proprio  I trimestre 2022
3. Credito autotrasporto beni c/terzi II trimestre 2022
4. Credito autotrasporto persone II semestre 2022
5. Riepilogo  

Conversione “Decreto bollette” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 133 del 31.05.2023

Continua l’esame delle novità introdotte dalla conversione in legge del D.L. 34/2023 che, tra le altre cose, ha introdotto diverse proroghe alle varie misure relative alla c.d. “tregua fiscale”.

In tale contesto è stata peraltro stabilita, in sede di conversione in legge, la possibilità per gli enti territoriali di estendere alle proprie entrate le disposizioni della c.d. rottamazione dei carichi esattoriali.

Indice

1. Premessa
2. Novità per gli atti del procedimento di accertamento
3. Definizione agevolata delle entrate regionali e degli enti locali
4. Regolarizzazione omessi pagamenti istituti deflattivi
5. Proroga versamenti sanatoria violazioni formali e ravvedimento speciale
6. Modifiche alla disciplina del ravvedimento speciale
7. Proroghe definizione liti pendenti
8. Causa speciale di non punibilità per i reati tributari

Redditi esteri e credito d’imposta - La Circolare del Giorno n. 132 del 30.05.2023

I trattati internazionali prevedono la possibilità di evitare un’ingiusta doppia tassazione sui redditi prodotti all’estero da parte dei residenti: nello specifico, in Italia questo avviene con il metodo del credito d’imposta. Ci sono però dei limiti che occorre conoscere nell’applicare il predetto metodo, onde evitare di vanificarne – quanto meno in parte – gli effetti positivi ed essere obbligati a corrispondere le imposte in misura complessivamente maggiore rispetto al dovuto.

Oltre a ciò, è bene ricordare che il credito non si può usare qualora la Convenzione preveda la tassazione esclusiva in uno solo degli Stati contraenti.

Indice

1. Il metodo del credito per le imposte pagate sui redditi esteri
2. Il modello convenzionale OCSE
3. Le norme domestiche e la prassi
4. La compilazione dei Quadri nel Modello Redditi PF
5. Casi tipici di redditi esteri soggetti a imposizione concorrente e credito d’imposta

Conversione “Decreto bollette” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 131 del 30.05.2023

Sulla G.U. del 29.05.2023 è stata pubblicata la Legge 56/2023, di conversione del D.L. 34/2023 (c.d. “Decreto Bollette”), che ha:

• confermato diverse misure a favore delle imprese (ad esempio la proroga al 2° trimestre 2023 del credito d’imposta a favore delle imprese c.d. “energivore” e “non energivore” nonché per le c.d. “gasivore” e “non gasivore”), così come per le famiglie (in particolare per l’acquisto di energia elettrica e gas);
• introdotto nuove agevolazioni (ad esempio il credito d’imposta per le start-up innovative operanti dei settori ambientale, delle energie rinnovabili e della sanità).

In questa e in una prossima circolare del giorno di esamineranno le disposizioni risultati in seguito alla conversione del Decreto.

Indice

1. Premessa
2. Bonus sociale elettrico e gas 
3. Riduzione dell’IVA e degli oneri generali nel settore gas per il secondo trimestre dell’anno 2023
4. Contributo in quota fissa in caso di prezzi del gas elevati
5. Crediti d’imposta energetici per il 2° trimestre 2023
6. Contributo di solidarietà temporaneo
7. Disposizioni per fare fronte all’aumento dei costi dell’energia nel settore sportivo
8. Tassazione agroenergia
9. Agevolazioni per interventi di risparmio energetico
10. Semplificazione temporanea per l’installazione di impianti fotovoltaici
11. Credito d’imposta per le start-up innovative operanti dei settori ambientale, delle energie rinnovabili e della sanità