Superbonus: come contabilizzare detrazione, cessione del credito, sconto in fattura - La Circolare del Giorno n. 155 del 16.07.2021

In risposta a una richiesta di parere proveniente dall’Agenzia delle Entrate, l’OIC ha fornito alcune precisazioni relativamente al trattamento contabile delle agevolazioni (“bonus”) fiscali per interventi di recupero del patrimonio edilizio, di miglioramento dell’efficienza energetica e di tipo antisismico (art. 121 D.L. 19.05.2020, n. 34, convertito con modificazioni dalla L. 17.07.2020, n. 77).

Secondo il documento OIC (nel testo reso disponibile per la consultazione pubblica):

• se le detrazioni per interventi edilizi sono fruite mediante esercizio dell'opzione per lo sconto sul corrispettivo praticato dal fornitore, oppure mediante la cessione del credito di imposta corrispondente alla detrazione spettante, l'impresa che matura il beneficio deve rilevare il contributo corrispondente, a seconda dell'opzione esercitata, allo sconto praticato dal fornitore o al credito di imposta acquisito dal cessionario;
• se invece la detrazione IRPEF/IRES matura in capo all'impresa che sostiene le spese detraibili, essa dovrebbe essere considerata alla stregua di un contributo (in conto impianti, se relativo a interventi su immobilizzazioni; in conto esercizio, se relativo a interventi effettuati su beni merce) e come tale rilevata in bilancio.

Indice

1. Aspetti generali
2. I problemi sollevati
3. Detrazione fiscale
4. Impresa committente
5. Costo ammortizzato
6. Provento finanziario
7. Sconto in fattura
8. Cessione del credito (cedente)
9. Acquisto del credito (cessionario)
10. Microimprese
11. Esempi

Canoni non riscossi: novità - La Circolare del Giorno n. 154 del 15.07.2021

I canoni di locazione in tutto o in parte non incassati devono essere indicati nella dichiarazione dei redditi. La loro disciplina ha subito importanti novità con il Decreto Sostegni Bis. Nella presente circolare si procede ad un riepilogo della disciplina.

Indice

1. premessa
2. la normativa vigente
3. canoni di locazione non percepiti
4. indicazione in dichiarazione
5. credito di imposta canoni non riscossi
6. esempi di compilazione
7. documentazione da conservare

Le istruzioni delle Dogane sulle novità dal 1° luglio 2021 - La Circolare del Giorno n. 153 del 14.07.2021

Le novità introdotte dal 1° luglio 2021 in tema di commercio elettronico - pacchetto IVA – vendite a distanza – importazione di spedizioni di valore trascurabile sono commentate nella Circolare delle Dogane del 30 giugno 2021 che si riassume nel prosieguo.

Indice

1. premessa
2. Le principali novità introdotte con decorrenza 1° luglio 2021
3. Le definizioni
4. Dichiarazione doganale H7
5. Modalità di assolvimento dell’Iva

Nuova Sabatini e credito beni strumentali: condizioni e novità 2021 - La Circolare del Giorno n. 152 del 13.07.2021

Dal 2 luglio 2021 è stato riaperto lo sportello del Mise per accedere alla misura nota come Nuova Sabatini. L’incentivo consiste in un contributo statale a copertura dei costi di finanziamento o leasing connessi all’acquisto di beni strumentali nuovi (4.0 o NON), cumulabile con il credito d’imposta (dal 10 al 50%) per gli investimenti dello stesso tipo. Si propone un riepilogo delle due misure alla luce dei più recenti chiarimenti in materia.

Indice

1. premessa
2. nuova sabatini: regole generali
3. nuova sabatini: riapertura sportello
4. credito d’imposta beni strumentali 2021
5. cumulo tra gli incentivi

Precompilata IVA: via alla sperimentazione - La Circolare del Giorno n. 151 del 12.07.2021

Pubblicato l’8 Luglio il provvedimento 183994/2021 dell’Agenzia delle Entrate riguardante la predisposizione delle bozze dei registri IVA, delle liquidazioni periodiche IVA e della dichiarazione annuale IVA in attuazione di quanto previsto dal D.Lgs. del 5 Agosto 2015 n° 217. La sperimentazione parte dalle operazioni effettuate dal 1° luglio.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti destinatari delle bozze dei documenti IVA
3. Dati utilizzati per la predisposizione delle bozze
4. Convalida o integrazione delle bozze dei registri IVA
5. Modalità di accesso e operazioni consentite
6. Tenuta dei registri convalidati o integrati

“Contributo affitti”: disposizioni attuative - La Circolare del Giorno n. 150 del 09.07.2021

Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 6 luglio 2021 sono state definite le modalità di presentazione dell’istanza, il suo contenuto, i termini e ogni altro elemento necessario all’attuazione del contributo a fondo perduto previsto dal Decreto Ristori per i locatori di immobili ad uso abitativo che abbiano rinegoziato in diminuzione il canone di locazione c.d. “contributo affitti”. Nella presente circolare si analizzano la disciplina e le disposizioni attuative ai fini della presentazione delle domande.

Indice

Premessa
Soggetti beneficiari e requisiti
Esempio di compilazione del quadro A
Modalità e termini di presentazione della domanda

Crediti d’imposta beni strumentali: utilizzo in unica soluzione e risposta n. 394/2021 - La Circolare del Giorno n. 149 del 08.07.2021

Il decreto Sostegni bis fornisce un’ulteriore spinta agli investimenti in beni strumentali effettuati nel 2021, introducendo la possibilità di utilizzare il credito d’imposta del 10% - soli beni materiali – in compensazione in unica soluzione, dall’esercizio di entrata in funzione del bene. Inoltre, con una recente risposta (394/2021) le Entrate fanno il punto sull’utilizzo del credito in argomento in caso di revamping o di investimenti conclusi a cavallo d’anno.

Indice

1. Premessa
2. Le regole 2021
3. Utilizzo in unica soluzione
4. Tardivi requisiti 4.0 e revamping

La gestione delle perdite d’esercizio 2020 nelle società di capitali - La Circolare del Giorno n. 148 del 07.07.2021

Tra le numerose disposizioni normative, emanate nel 2020, con il fine di limitare le possibili conseguenze economiche derivanti dall’emergenza sanitaria e dalle conseguenti misure contenitive adottate, si annovera quella che dispone il congelamento delle perdite realizzate nell’esercizio in corso al 31dicembre 2020.

La norma, scritta in emergenza, ed emanata nel contesto del decreto Liquidità, con l’obiettivo di evitare che un numero, potenzialmente elevatissimo, di imprese si trovassero ad un passo dallo scioglimento, presentava dei limiti di veduta temporale, superati dalla riscrittura della norma operata in sede di Legge di Bilancio 2021.

Oggi, pur restando dibattute alcune questioni interpretative, l’impianto normativo appare ben definito, specialmente nel caso in cui l’impresa decida di orientarsi su una lettura letteraria della norma, più limitata nel raggio d’azione ma meglio definita nel perimetro operativo.

Indice

1. Il congelamento delle perdite d’esercizio 2020
2. La versione definitiva della deroga
3. Il dibattito sulle perdite degli anni successivi
4. Le implicazioni sulla gestione

Contributo a fondo perduto “alternativo”: al via le domande dal 5 luglio - La Circolare del Giorno n. 147 del 06.07.2021

Al fine di sostenere gli operatori economici maggiormente colpiti dall’emergenza epidemiologica “Covid-19”, il governo è intervenuto con il D.L. 73/2021 (c.d. “Decreto Sostegni bis”) prevedendo il riconoscimento di 3 nuove tipologie di contributo (si rimanda alla CdG n. 137/2021):

• Contributo automatico;
• Contributo alternativo (“contributo Sostegni bis attività stagionali”);
• Contributo sugli utili o perequativo.

Con Provvedimento del 2 luglio, l’Agenzia delle Entrate ha definito modalità e termini di presentazione dell’istanza per il riconoscimento del contributo a fondo perduto alternativo c.d. “Contributo Sostegni bis attività stagionali”, nonché approvato il modello dell’stanza con le relative istruzioni.

A partire dal 5 luglio e non oltre il 2 settembre 2021, le istanze potranno essere predisposte e inviate all’Agenzia delle entrate esclusivamente in via telematica. Nelle pagine che seguono vediamo le condizioni generali per fruire del contributo a fondo perduto Sostegni bis attività stagionali, le modalità di predisposizione e invio della domanda, nonché di erogazione del contributo stesso.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari e requisiti
3. Verifica del primo requisito del limite ricavi/compensi 2019
4. Verifica del secondo requisito del calo del fatturato
5. Importo del contributo 
6. Compilazione della domanda e Modalità di invio
7. Sezione aiuti di stato
8. Presa in carico e accoglimento
9. Modalità di erogazione
10. Controlli e restituzione 

Autotrasporti: agevolazioni nel mod. Redditi 2021 - La Circolare del Giorno n. 145 del 05.07.2021

Il MEF, con il comunicato stampa del 30 giugno 2021, ha confermato anche per quest'anno l'applicazione delle deduzioni forfetarie per gli autotrasportatori.

Confermati gli importi dell’anno scorso.

Con l'occasione, offriamo un riepilogo delle agevolazioni spettanti alle imprese di autotrasporto nel modello REDDITI 2021.

Indice

1. Premessa
2. La deduzione forfetaria di spese non documentate per gli autotrasportatori di merci c/terzi
3. Il credito d’imposta per il recupero del contributo al SSN per le imprese di autotrasporto in conto proprio o in conto terzi
4. Le altre deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori