Certificazione credito di imposta R&S e riversamento agevolato (entro il 30.11.2023) - La Circolare del Giorno n. 221 del 10.10.2023

L’agevolazione per gli investimenti in ricerca e sviluppo (R&S), come prevista dalla “Legge di Bilancio 2020”, desta da sempre l’attenzione non solamente degli operatori – interessati a fare propri i benefici fiscali per le spese di tal genere sostenute – bensì anche dell’Amministrazione finanziaria – che da diversi anni sta sottoponendo a controlli fiscali i soggetti che hanno investito in progetti di R&S.

Proprio a causa delle criticità emerse presso un notevole numero di imprese il legislatore è intervenuto:

• in un primo momento stabilendo la possibilità di riversare, ad oggi entro il 30.11.2023 e in maniera agevolata, senza sanzioni e interessi, i crediti d’imposta erroneamente ritenuti spettanti;
• per poi introdurre una certificazione per le spese atta a evitare alla radice il prodursi di contestazioni di ogni sorta con il Fisco.

Indice

1. Premessa
2. Misure in vigore dal 2023 al 2031
3. Riversamento agevolato
4. Certificazione per le spese

Conversione in legge del Decreto Omnibus-bis - La Circolare del Giorno n. 220 del 10.10.2023

Nella Gazzetta Ufficiale n. 236 del 09.10.2023 è stata pubblicata la Legge 136/2023, di conversione del D.L. 104/2023 (c.d. “Omnibus-bis”), con cui sono state confermate, e in parte modificate, misure a favore degli operatori economici e dei privati, tra cui risalta in particolar modo la proroga al 31.12.2023 di talune previsioni riguardanti il Superbonus.

Nella presente circolare si prendono in esame le norme di maggiore interesse.

Indice

1. Premessa
2. Fondo per i viaggiatori e gli operatori del settore turistico
3. Credito d’imposta R&S nel settore della microelettronica
4. Rafforzamento del contrasto alla delocalizzazione
5. Misure urgenti per le produzioni viticole
6. Procedure di mitigazione del rischio di riciclaggio e finanziamento del terrorismo
7. Modifiche alla disciplina del Superbonus
8. Imposta straordinaria sull’incremento del margine di interesse
9. Estinzioni anticipate dei contratti di credito al consumo

Trattamento IVA delle movimentazioni di beni in garanzia - La Circolare del Giorno n. 219 del 09.10.2023

Nella presente circolare si prende in esame la qualificazione ai fini IVA delle movimentazioni di merci nell’ambito delle riparazioni/sostituzioni in garanzia in presenza di più Stati UE coinvolti nell’operazione.

Indice

1. Premessa
2. Il caso operativo
3. Le conclusioni dell’Agenzia delle Entrate

Il ravvedimento delle violazioni degli obblighi dei corrispettivi - La Circolare del Giorno n. 218 del 06.10.2023

Il D.L. 131/2023 (c.d. “Decreto Energia”) consente ai soggetti Iva di regolarizzare l’omessa certificazione dei corrispettivi:

• incassati dal 01.01.2022 e fino al 30.06.2023;
• usufruendo delle sanzioni ridotte previste dal ravvedimento operoso;

anche se le stesse violazioni sono state già constatate dall’Amministrazione finanziaria con un processo verbale.

La regolarizzazione riguarda le violazioni relative alla certificazione dei corrispettivi previste dall’art. 6, commi 2-bis e 3 del D.Lgs 471/1997.

Indice

1. Premessa
2. La regolarizzazione
3. Comunicazione di anomalia da parte dell’Agenzia delle Entrate 
4. Elementi e informazioni messe a disposizione del contribuente
5. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione del contribuente gli elementi e le informazioni
6. Risposta del contribuente  

“Decreto Energia”: analisi delle principali novità - La Circolare del Giorno n. 217 del 05.10.2023

Con il “Decreto Energia” (D.L. 131/2023) si è intervenuto nei seguenti ambiti:

• prezzi dell’energia in continuo aumento, al fine di contenerne gli effetti;
• incremento dei benefici per i detentori social card, per il trasporto pubblico e per le borse di studio;
• agevolazioni per le imprese energivore, riorganizzando la relativa disciplina;
• violazioni in materia di certificazione dei corrispettivi, introducendo una possibile sanatoria;
• disciplina delle cessioni di azienda con riguardo alle imprese assoggettate a procedure concorsuali, per adeguarla alla normativa europea.

Con la presente circolare si esaminano quindi nel dettaglio le norme viste in precedenza.

Indice

1. Premessa
2. Contenimento effetti degli aumenti di prezzo nel settore energetico
3. Misure in materia di social card, trasporto pubblico e borse di studio
4. Riorganizzazione della disciplina agevolativa per le imprese energivore
5. Sanatoria violazioni certificazione dei corrispettivi già contestate
6. Cessione di azienda per le imprese in amministrazione straordinaria

La revoca della ripartizione in 10 anni del credito da Superbonus - La Circolare del Giorno n. 216 del 04.10.2023

Con il provvedimento n. 332687 del 22.09.2023 dell’Agenzia delle Entrate è stato previsto che, dal prossimo 05.10.2023, sia disponibile sulla “Piattaforma cessione crediti”, nell’area riservata del sito dell’Agenzia, un’apposita funzionalità per richiedere l’annullamento della ripartizione in 10 anni dell’utilizzo in compensazione, tramite F24, dei crediti da Superbonus delle spese comunicate entro il 31.03.2023 scorso.

Prima del 05.10.2023 sarà invece possibile annullare la ripartizione in 10 rate dei crediti residui, inviando all’Agenzia, tramite PEC, l’apposito modello approvato.

Indice

1. Premessa
2.  Ambito di applicazione
3. Obbligo di compensazione
4. La revoca della scelta
5. Il modello
6. Crediti tracciabili  

“Decreto Proroghe”: differimenti e anticipazioni dei termini - La Circolare del Giorno n. 215 del 03.10.2023

A seguito del dibattito che è emerso a livello mediatico negli ultimi tempi, il governo ha emanato il c.d. “Decreto Proroghe” (D.L. 132/2023), in modo da favorire gli operatori che domandavano alcuni differimenti per l’effettuazione di versamenti e adempimenti generalmente correlati all’applicazione di norme agevolative.

Indice

1. Premessa
2. Proroghe dei termini
3. Rimessione in termini per tributi e contributi regione Lombardia
4. Modifiche termini crediti d’imposta energia

Chiarimenti IVA dello Speciale Telefisco 2023 - La Circolare del Giorno n. 214 del 02.10.2023

Con lo Speciale Telefisco 2023 l’Agenzia delle Entrate ha affrontato specifiche problematiche IVA con riferimento:

• alla registrazione delle note di credito ricevute;
• alle sanzioni applicabili in capo al cessionario per splafonamento del cedente;
• alla cessione gratuita di beni obsoleti nell’ambito della legge antisprechi;
• al regime applicabile alle prestazioni rese dalle cooperative sociali in favore di soggetti svantaggiati.

Indice

1. Premessa
2. Registrazione della nota di credito ricevuta
3. Sanzione per splafonamento del cedente
4. Donazione beni obsoleti ad un ETS
5. Regime Iva delle ex-Onlus

Il trattamento fiscale delle perdite nel reddito d’impresa e di lavoro autonomo - La Circolare del Giorno n. 212 del 28.09.2023

Il risultato d’esercizio di ogni attività economia si concretizza nell’utile o nella perdita d’esercizio.

Di seguito si prendono quindi in analisi le principali disposizioni relative alla disciplina delle perdite fiscali, sia nell’ambito dell’esercizio dell’impresa che per le attività di lavoro autonomo professionale, anche alla luce degli  ultimi chiarimenti di giurisprudenza e prassi.

Indice

1. Le perdite nelle società di capitali
2. Bare fiscali e norme antielusive
3. Utilizzo delle perdite in caso di accertamento
4. Le perdite nelle società di persone
5. Le perdite fiscali nell’attività professionale

Blocco cessione bonus edilizi: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 211 del 27.09.2023

Con la circolare n. 27/E del 07.09.2023, l’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti sulle novità introdotte dal D.L. 11/2023, il quale ha previsto, salvo precise deroghe, un generalizzato divieto di esercizio dell’opzione per lo sconto in fattura o per la cessione del credito d’imposta derivante dal Superbonus e dagli altri bonus edilizi.

Lo stesso Decreto ha inoltre:

• delineato un nuovo perimetro di responsabilità del cessionario del credito d’imposta, e
• previsto particolari fattispecie di remissione in bonis.

Vediamo quindi di seguito, in sintesi, le principali novità normative commentate dall’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Deroghe al blocco 
3. Deroghe per gli interventi in superbonus 
4. Deroghe per gli interventi minori 
5. Responsabilità in solido di cessionari/fornitori
6. Remissione in bonis