Il blocco degli Ammortamenti civilistici nel Bilancio 2020 - La Circolare del Giorno n. 258 del 02.12.2020

Nel 2020 le misure di contenimento della diffusione pandemica hanno obbligato molte aziende a limitare o bloccare la “normale” attività d’impresa per un periodo più o meno lungo. Da subito si è posto il problema della corretta contabilizzazione delle quote di ammortamento delle immobilizzazioni per l’anno in questione, alla luce di un non ordinario utilizzo dei cespiti.

Nel contesto del cosiddetto Decreto Agosto, il Legislatore italiano è intervenuto in modo deciso sulla questione, disponendo: la possibilità di congelamento generalizzato delle quote di ammortamento civilistico per l’anno 2020, l’iscrizione di una riserva di capitale indisponibile per un importo equivalente agli ammortamenti non imputati a Conto economico, l’obbligo di rendicontazione analitica in Nota integrativa dell’operazione e la deduzione dalle imposte sui Redditi e dall’Irap delle quote di ammortamento figurative non imputate al Conto economico.

L’intervento legislativo, seppur chiaro dal lato interpretativo, presenta alcune ruvidità tecniche e lascia non una perplessità sulla compatibilità della norma con i principi di correttezza e veridicità che sostengono il Bilancio d’esercizio.

Indice

1. Il problema degli ammortamenti 2020
2. Il congelamento degli ammortamenti civilistici
3. La riserva indisponibile
4. La nota integrativa
5. La deducibilità fiscale degli adempimenti sospesi
6. Esclusi i beni in leasing

Lo spostamento della sede societaria: Exit ed Entry tax - La Circolare del Giorno n. 257 del 01.12.2020

Nel nostro ordinamento tributario, il trasferimento della sede delle imprese all’estero, nonché lo spostamento all’estero di asset relativi ad imprese residenti, assume una specifica valenza tributaria, così come, specularmente, l’ingresso in Italia di imprese / società / asset precedentemente residenti in altri Stati o territori, sia UE che extra-UE.

Indice

1. Aspetti generali
2. Exit tax
3. Plusvalenza da trasferimento
4. Momento rilevante
5. Valore di mercato
6. Unitarietà della plusvalenza
7. Riserve in sospensione di imposta
8. Perdite ante trasferimento
9. Tassazione separata
10. Soci della società uscente
11. Rateizzazione
12. Opzioni, versamenti, dichiarazioni
13. Ipotesi analoghe
14. Entry tax
15. Profili temporali
16. Trasferimento da o a SO
17. valore di ingresso
18. Segnalazione all’Agenzia
19. valori civili e fiscali
20. Pex
21. Tabelle

Trasformazione DTA in credito d’imposta a seguito di cessione dei crediti deteriorati - La Circolare del Giorno n. 255 del 27.11.2020

La circolare in oggetto approfondisce lo speciale regime previsto all’art. 44-bis, D.L. 34/2019, operante in caso di cessione dei crediti deteriorati. La disposizione concede la possibilità alle imprese societarie di convertire in credito d’ imposta le attività per imposte anticipate (stanziate o non) a fronte di perdite fiscali ed eccedenze ace non ancora utilizzate.

Indice

1. Quadro normativo
2. Il meccanismo di trasformazione previsto dall’art.44-bis, D.l., 34/2019
3. Presupposto oggettivo: cessione dei crediti deteriorati
4. Ambito soggettivo di applicazione
5. Misura del credito d’ imposta
6. Modalità di utilizzo
7. Esercizio dell’opzione

Ristori-ter: le principali misure - La Circolare del Giorno n. 253 del 26.11.2020

Il recente Decreto Ristori-ter rifinanzia alcune misure previste dal precedente Decreto Ristori-bis, a seguito del passaggio di alcune Regioni nella classificazione di zona ad alto rischio (arancione-rossa), per opera delle nuove Ordinanze del Ministero della Salute, per il contenimento dell’emergenza COVID-19.

Il passaggio alle zone arancio-rosse, infatti, comporta la possibilità per determinati soggetti che operano in tali territori, di fruire delle agevolazioni previste dal Decreto Ristori-bis come il contributo a fondo perduto, il bonus locazioni immobili ad uso non abitativo, la cancellazione della seconda rata Imu, la proroga del secondo o unico acconto delle imposte dirette /Irap.

Il Decreto Ristori-ter, inoltre, prevede l’estensione di tali agevolazioni anche ai  soggetti esercenti il commercio al dettaglio di calzature.

Indice

1. Premessa
2. Aumento fondo agevolazioni Ristori-bis
3. Aggiornata tabella Allegato 2

Secondo acconto imposte dirette entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 254 del 26.11.2020

Entro il prossimo 30 novembre va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2020.

In questa circolare si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento degli acconti IRPEF, IRES, IRAP, alla luce delle novità portate dal:

• D.L. 23/2020 (tolleranza del 20% per la non applicazione di sanzioni);
• D.L. 104/2020 (proroga per i soggetti Isa con calo del fatturato del 33%);
• D.L. 149/2020 (proroga per i soggetti che svolgono determinate attività in zona “rossa” e “arancione”)

Indice

1. Premessa 
2. Proroga per i soggetti Isa  
3. Estensione proroga per determinati soggetti Isa in zona rossa e arancio
4. Tolleranza del 20%
5. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
6. Acconto con metodo previsionale
7. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
8. Acconto cedolare secca
9. Acconto Ires società trasparenti
10. Acconto IVIE E IVAFE
11. Minimi e forfettari
12. Acconto con obblighi di ricalcolo
13. Modalità di versamento

Patent Box: chiarimenti dalla Circolare 28/E/2020 - La Circolare del Giorno n. 252 del 25.11.2020

Il regime del Patent Box, rivolto alle attività di ricerca e sviluppo, garantisce l’esclusione di parte (il 50%) del reddito imponibile dalla tassazione IRES e IRAP, e può applicarsi agli investimenti riferibili ad alcune tipologie di beni immateriali, come brevetti e know how.

A seguito delle modifiche normative intercorse (in particolare con l’art. 4 del D.L. n. 34/2019 e con il provv. 658445/2019), la circ. 29.10.2020, n. 28/E, ha fornito chiarimenti sulle modalità di fruizione dell’agevolazione, con riguardo all'opzione per la determinazione diretta del reddito agevolabile.

Indice

1. Aspetti generali
2. Ruling
3. Regime di autoliquidazione “OD”
4. Opzione PB
5. Non applicazione delle sanzioni
6. Opzione OD
7. Remissione in bonis
8. Primo periodo di adozione
9. Passaggio al regime OD
10. Rinuncia al PB
11. Retroattività dell’esimente
12. Sezione A
13. Sezione B
14. Analisi di benchmark
15. Utilizzo indiretto
16. Metodo reddituale
17. Informazioni già fornite
18. Set informativo semplificato
19. Marca temporale
20. Assenza di documentazione
21. Mancanza di elementi informativi
22. Carenze informative specifiche
23. Tabella riepilogativa

Aumento di capitale sociale nel 2020: normativa, novità e agevolazioni - La Circolare del Giorno n. 251 del 24.11.2020

Sul tema delle operazioni di aumento di capitale sociale, per le società di capitali, il Codice civile prevede norme analitiche e chiare, proporzionate nella tutela degli interessi dei soci e della società, che possono anche essere divergenti, con delle differenziazioni in base alle specifiche fattispecie societarie.

Nel 2020, in occasione del cosiddetto Decreto Semplificazioni, come risposta all’esigenza di stimolare la capitalizzazione delle società, per aiutarle a superare la crisi economica che segue e accompagna quella sanitaria, il Legislatore ha novellato la normativa inserendo delle semplificazioni (alcune temporanee, altre a regime) per favorire questa tipologia di operazioni.

Con il cosiddetto Decreto Rilancio, nello stesso anno, sono state anche previste delle agevolazioni fiscali, sotto forma di due distinti ma collegati crediti di imposta, per soci e società, per il caso in cui lo strumento dell’aumento di capitale a pagamento venga utilizzato per sostenere le imprese entrate in difficoltà durante l’emergenza sanitaria.

Indice

1. L’operazione di aumento del capitale sociale in breve
2. Le novità del Decreto Semplificazioni
3. Le agevolazioni del Decreto Rilancio

Caldaie ed impianti di riscaldamento, come ottenere le agevolazioni - La Circolare del Giorno n. 250 del 23.11.2020

Il cambio della caldaia, o comunque un consistente intervento sull’impianto di riscaldamento può essere oggetto di agevolazioni, le quali possono dare diritto a detrazioni dall’imposta lorda che arrivano fino al 110%, oltre che far maturare il diritto alternativo per il contribuente, di cedere l detrazione spettante o richiedere al fornitore, uno sconto in fattura.

Indice

1. Premessa
2. La misura della detrazione: 50%, 65% o 110%?
3. I soggetti beneficiari
4. Immobili interessati 
5. I condomini e le parti comuni
6. La cessione della detrazione e lo sconto in fattura

Bonus ristoranti: domanda entro il 28.11 - La Circolare del Giorno n. 249 del 20.11.2020

Il D.L. n. 104/2020, c.d. “Decreto Agosto” all'art. 58 al fine di sostenere la ripresa e la continuità dell’attività degli esercizi di ristorazione ed evitare sprechi alimentari, ha istituito uno specifico Fondo finalizzato all’erogazione di un contributo a fondo perduto per l’acquisto di prodotti, inclusi quelli vitivinicoli, di filiere agricole e alimentari, anche DOP e IGP, valorizzando la materia prima di territorio, a favore delle imprese in attività alla data del 15.8.2020.

Il MIPAAF con D.M. 27/10/2020 ha definito criteri, entità e procedure di richiesta del contributo a fondo perduto. La richiesta deve essere effettuata

1. dal 15 al 28 novembre;
2. tramite l’apposita piattaforma web (portale della ristorazione) o attraverso gli sportelli di Poste Italiane (concessionario dell’agevolazione).

Indice

1. Premessa 
2. Ambito soggettivo  
3. Ambito oggettivo
4. Presentazione della domanda   
5. Verifica 
6. Controlli e sanzioni

Autotrasporto: contributi rinnovo parco veicoli - La Circolare del Giorno 19.11.2020

Dall’11 novembre 2020 è possibile richiedere gli incentivi, introdotti dal DM 14 agosto 2020, per rilanciare gli investimenti e il ricambio del parco veicolare delle imprese di autotrasporto, con l’obiettivo di perseguire un minor livello di emissioni inquinanti.
 

Indice

1. Premessa
2. Modalità di funzionamento
3. Importo dei contributi
4. Termini e modalità di presentazione delle domande
5. Rendicontazione
6. Prova della rottamazione dei veicoli