La Circolare 15/E/2021, la penalty protection e la documentazione in materia di Transfer Pricing - La Circolare del Giorno n. 73 del 15.03.2022

In una precedente circolare abbiamo analizzato sinteticamente la normativa sul Transfer Pricing e le novità introdotte ad opera del D.M. 14.05.2018, nonché le nuove previsioni apportate dal Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 360494 del 23.11.2020.

Più recentemente, la circolare n. 15/E del 26.11.2021, in commento al Provvedimento del 2020, è nuovamente entrata nel merito dei vari aspetti della disciplina. Il 20.09.2021 l’Agenzia delle Entrate aveva, infatti, pubblicato nel proprio sito una bozza di circolare in materia di transfer pricing, per acquisire osservazioni e proposte di operatori: successivamente, in data 26.11.2021, a ridosso della scadenza dell’invio della dichiarazione dei redditi del 30.11.2021 – prima dichiarazione con cui è stato dato il via ai nuovi format di documentazione – l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare nella versione definitiva.

Indice

1. A cosa serve la documentazione TP – la penalty protection
2. I nuovi format di MASTER FILE e COUNTRY FILE con firma digitale e marca temporale
3. La comunicazione “tardiva” del possesso della documentazione
4. È possibile ultimare la documentazione oltre i 90 giorni?
5. Le dichiarazioni integrative, a favore o a sfavore e la penalty protection

La disciplina del Transfer Pricing a seguito del Provvedimento 23.11.2020 - La Circolare del Giorno n. 71 del 14.03.2022

L’art. 110, comma 7, del TUIR, prevede che “I componenti del reddito derivanti da operazioni con società non residenti nel territorio dello Stato, che direttamente o indirettamente controllano l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l'impresa, sono determinati con riferimento alle condizioni e ai prezzi che sarebbero stati pattuiti tra soggetti indipendenti operanti in condizioni di libera concorrenza e in circostanze comparabili, se ne deriva un aumento del reddito (…)”. Il comma in commento, in sostanza, disciplina la normativa nazionale in materia di transfer pricing nei rapporti infragruppo tra soggetti italiani ed esteri.

La normativa è stata oggetto di importanti revisioni negli ultimi anni, dapprima con modifiche normative – avvenute ad opera dell’art. 59, comma 1 del D.L. 50/2017 – poi con atti e provvedimenti attuativi – tra cui il D.M. 14.05.2018 e il provvedimento Agenzia delle Entrate n. 360494 del 23.11.2020 – e, da ultimo, con chiarimenti riportati da documenti di prassi – come la circolare n. 15/E del 26.11.2021.

Indice

1. La normativa in sintesi e le linee guida domestiche
2. Il nuovo concetto dei “servizi a basso valore aggiunto”
3. Intervallo di valori conformi al principio di libera concorrenza
4. Le principali novità del Provvedimento 23.11.2020
5. Il concetto di controllo e l’entrata in vigore del Provvedimento 23.11.2020
6. La documentazione per i servizi a basso valore aggiunto nel Provvedimento 23.11.2020

Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sulla rivalutazione dei beni d’impresa - La Circolare del Giorno n. 72 del 14.03.2022

Tramite la circolare n. 6/E del 01.03.2022 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i propri chiarimenti sulla rivalutazione dei beni d’impresa, in particolare su tematiche di interesse per gli operatori per le quali erano sorti numerosi dubbi nel corso del tempo.

Si riepilogano nella presente circolare le precisazioni di maggiore rilievo contenute nel documento di prassi.

Indice

1. Premessa
2. Legge di Bilancio 2022 e rivalutazione/riallineamento beni immateriali
3. Rivalutazione beni immateriali non iscritti in bilancio
4. Esclusioni dalla rivalutazione: porzioni di fabbricato e beni non riscattati entro il 2019
5. Fusione effettuata nel 2020 per una società acquisita nel 2019 – riflessi sulla rivalutazione
6. Indicazione in dichiarazione e perfezionamento del riallineamento
7. Dichiarazione tardiva e riallineamento
8. Rinuncia rivalutazione “Legge di Bilancio 2020” e nuova rivalutazione
9. Rinuncia riallineamento D.L. 185/2008 e nuovo riallineamento

OIC 29: fatti straordinari nel bilancio di esercizio - La Circolare del Giorno n. 69 del 11.03.2022

Visto l’approssimarsi della redazione dei bilanci relativi all’esercizio chiuso al 31.12.2021, si analizzano i contenuti del principio contabile OIC 29, che tratta tutti quei fatti contabili straordinari che si potrebbero verificare nel corso dell’esercizio o nel periodo che va dalla chiusura dell’esercizio alla predisposizione del progetto di bilancio.

Tale principio contabile vuole quindi rappresentare una guida al redattore del bilancio nel caso in cui sopraggiungano degli eventi contabili di natura straordinaria.

Vengono analizzate 4 situazioni specifiche:

• cambiamenti di principi contabili, con fissazione dei parametri sulla possibilità di modificare i principi contabili tra un esercizio e l’altro;
• cambiamenti intervenuti nelle stime contabili, dove vengono analizzate le possibilità di modificare la rappresentazione di alcune poste attive, passive e di costi e ricavi;
• correzione di errori, con esame delle tipologie di errore che possono intervenire in sede di predisposizione del bilancio;
• fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio, che riguarda l’analisi di fatti non sussistenti in sede di chiusura del bilancio ma manifestatisi nel successivo periodo che precede l’approvazione del bilancio da parte dei soci.

Indice

1. Cambiamenti di principi contabili
2. Cambiamenti intervenuti nelle stime contabili
3. Correzione di errori
4. Fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio

Contributo a fondo perduto per il settore “wedding” e intrattenimento - La Circolare del Giorno n. 70 del 11.03.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 42 del 19.02.2022 il Decreto interministeriale del MISE recante "Criteri e modalità per l'erogazione di contributi alle imprese operanti nei settori del “wedding”, dell'intrattenimento e dell'organizzazione di cerimonie e dell'Hotellerie-Restaurant-Catering (HORECA)".
La misura, prevista dal “Decreto Sostegni-Bis” è rivolta alle imprese del settore dell'intrattenimento e dell'organizzazione di cerimonie e vedrà emanato un apposito Provvedimento al fine della relativa attuazione.

Indice

1. Premessa
2. Erogazione contributo a fondo perduto
3. Soggetti beneficiari
4. Risorse disponibili
5. Procedura di istanza

Rivalutazione terreni e partecipazioni prorogata al 2022 - La Circolare del Giorno n. 67 del 10.03.2022

Il D.L. 17/2022 (c.d. “Decreto Energia”) ha riproposto, per i titoli detenuti al 01.01.2022, la rivalutazione di terreni e partecipazioni di cui agli artt. 5 e 7 della Legge 448/2001.

Su tale disciplina l’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti nel corso del 2021, con la propria circolare n. 1/E del 22.01.2021. Tra le indicazioni più importanti vi è quella per cui, secondo l’Amministrazione finanziaria, l’agevolazione non è persa anche se nell’atto di vendita non si fa riferimento al valore rideterminato.

Indice

1. Decreto Energia e “riedizione” della norma sulla rivalutazione
2. Ambito applicativo
3. Imposta sostituiva
4. Redazione della perizia
5. I chiarimenti recenti dell’Agenzia delle Entrate: la circolare n. 1/E/2021

Approvazione e deposito del bilancio 2021 - La Circolare del Giorno n. 65 del 08.03.2022

Il codice civile stabilisce che, ordinariamente, entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio le società di capitali devono convocare l’assemblea per l’approvazione del bilancio. Solamente in via straordinaria, e per determinati motivi, è consentito approvare il bilancio entro il più lungo termine di 180 giorni.

Quest’anno, con riferimento al bilancio chiuso al 31.12.2021 – a differenza di quanto era accaduto lo scorso anno a causa dell’emergenza sanitaria – il legislatore non ha stabilito in via automatica il riconoscimento del maggior termine di 180 giorni per l’approvazione, limitandosi a riproporre la norma sulle c.d. assemblee “da remoto”.

Comunque, una volta approvato, il bilancio deve essere depositato entro 30 giorni presso il Registro delle Imprese della Camera di Commercio competente.

Indice

1. Premessa
2. Redazione del progetto di bilancio e della Relazione sulla gestione
3. La trasmissione del bilancio all'organo di controllo
4. Il deposito del bilancio presso la sede della società
5. La convocazione dell’assemblea per l’approvazione del bilancio
6. Le sanzioni in caso di omessa convocazione
7. Tabella riepilogativa adempimenti
8. Check-list formazione bilancio

Il visto di conformità nella dichiarazione IVA - La Circolare del Giorno n. 62 del 04.03.2022

Come noto l'utilizzo in compensazione del credito IVA 2021, risultante dal mod. IVA 2022, fino a € 5.000 non richiede alcun adempimento "preventivo", mentre per importi superiori a € 5.000 è necessario presentare la dichiarazione IVA con apposizione del visto di conformità.

Tale visto deve essere rilasciato da parte di un soggetto abilitato, che deve provvedere ad effettuare determinate verifiche prima del rilascio (es. controllo della correttezza del codice attività, della documentazione contabile, ecc.).

Vediamo di seguito il funzionamento di tale adempimento.

Indice

1. Premessa
2. Esonero Isa
3. Soggetti legittimati al rilascio del visto di conformità
4. Condizioni per il rilascio del visto
5. Polizza assicurativa della Responsabilità Civile
6. Tenuta delle scritture contabili e predisposizione della dichiarazione IVA
7. La R.M. n. 99/E del 2019
8. Controlli per il rilascio del visto di conformità
9. Regime sanzionatorio
10. Adempimenti antiriciclaggio
11. Check-list visto di conformità

Credito d’imposta materiale di recupero - La Circolare del Giorno n. 59 del 03.03.2022

Sulla Gazzetta Ufficiale del 09.02.2022 n. 33 è stato pubblicato del Decreto del Mite del 14 dicembre 2021 n. 538, che definisce i requisiti e le certificazioni idonee ad attestare le tipologie di prodotti e di imballaggi di recupero per l’accesso all’agevolazione, nonché i criteri e le modalità per la fruizione del credito d'imposta al 36% della spesa sostenuta.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Misura del credito d’imposta
4. Requisiti tecnici dei prodotti e imballaggi acquistati al fine del riconoscimento del credito
5. Termini e modalità di presentazione delle domande
6. Utilizzo del credito

Decreto Energia 2022 - La Circolare del Giorno n. 60 del 03.03.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il c.d. Decreto Energia, che reca misure urgenti per il contenimento dei costi dell’energia elettrica e del gas naturale, per lo sviluppo delle energie rinnovabili e per il rilancio delle politiche industriali – riservando anche alcune “sorprese”, come la norma che ripropone, anche per il 2022, la rivalutazione delle partecipazioni in società non quotate.

Indice

1. Premessa
2. Azzeramento degli oneri di sistema per il secondo trimestre 2022
3. Riduzione dell’IVA e degli oneri generali nel settore del gas
4. Rafforzamento del bonus sociale elettrico e gas
5. Contributo straordinario sotto forma di credito d’imposta a favore delle imprese energivore
6. Contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale
7. Interventi in favore del settore dell’autotrasporto
8. Incremento del Fondo unico a sostegno del potenziamento del movimento sportivo italiano
9. Sostegno alle esigenze di liquidità delle imprese conseguenti agli aumenti dei prezzi dell’energia
10. Semplificazioni per l’installazione di impianti a fonti rinnovabili
11. Definizione di un modello unico per impianti tra 50 kW e 200 Kw
12. Regolamentazione dello sviluppo del fotovoltaico in area agricola
13. Semplificazione per impianti rinnovabili in aree idonee
14. Contributo sotto forma di credito d'imposta per l’efficienza energetica nelle regioni del Sud
15. Riapertura dei termini per la rideterminazione dei valori di acquisto dei terreni e delle partecipazioni
16. Disposizioni finanziarie