Gli omaggi natalizi - La Circolare del Giorno n. 244 del 07.12.2017

Con l’avvicinarsi del Natale è quanto mai utile riepilogare la disciplina degli omaggi nei suoi vari aspetti: omaggi ai clienti, in primo luogo, ma anche ai dipendenti, trattamento ai fini delle imposte sui redditi, dell’Irap e dell’Iva, omaggi da parte degli esercenti arti e professioni.

Vedremo, quindi, che cos’è un omaggio, quando rientra nelle spese di rappresentanza e quando non vi rientra, e come deve essere trattato dal punto di vista fiscale.

Indice

1. la definizione di omaggio
2. La disciplina delle spese di rappresentanza
3. gli omaggi di valore unitario non superiore ad euro 50
4. Gli omaggi dei professionisti
5. La disciplina Irap
6. La disciplina Iva
7. Gli omaggi ai dipendenti

Novità del decreto fiscale collegato alla Stabilità 2018 convertito in legge -parte 2

Il Decreto fiscale collegato alla Legge di Stabilità 2018, approvato in via definitiva il 30 novembre, è stato convertito in Legge n. 172/2017, pubblicata poi in Gazzetta Ufficiale n. 248/2017.

In questa circolare continueremo l'analisi delle novità del Decreto, iniziata con la nostra precedente Circolare del Giorno n. 242/2017, trattando gli argomenti che vanno dall’equo compenso alla voluntary disclosures.

Indice

1. Premessa
2. Sterilizzazione incremento aliquote Iva per l'anno 2018
3. Decorrenza di disposizioni fiscali contenute nel codice del terzo settore
4. Detrazione fiscale per contributi associativi versati alle società di mutuo soccorso
5. Detraibilità degli alimenti a fini medici speciali
6. Disposizioni in materia di collaborazione volontaria per l’emersione di redditi prodotti all’estero
7. Accesso al credito e partecipazione dei professionisti ai confidi
8. Interventi a favore delle grandi imprese in crisi
9. Modifica all’articolo 36 del dl 112/2008 in materia di semplificazioni e riduzioni dei costi d’impresa
10. Norme in materia di trasparenza societaria
11. Modifiche al decreto-legge 15 marzo 2012, n. 21 in materia di revisione della disciplina della golden power e di controllo degli investimenti extra ue
12. Disposizioni in materia di 5 per mille
13. Disposizioni varie in materia di riscossione
14. Equo compenso
15. Detrazione d’imposta per studenti fuori sede

Novità del decreto fiscale collegato alla Stabilità 2018 approvato in via definitiva - parte 1

Il 30 novembre 2017 è stato approvato in via definitiva il testo del DDL di conversione del decreto fiscale collegato alla Legge di stabilità 2018.

Dall’estensione della definizione agevolata, alla rottamazione bis, dalle semplificazioni sulle comunicazioni IVA  allo split payment: la prima parte delle novità in vigore.

Indice

1. Premessa
2. Estensione della definizione agevolata dei carichi
3. Rottamazione bis
4. Estensione definizione agevolata
5. Rottamazione per gli enti locali
6. Trasmissione dei dati delle fatture emesse e ricevute
7. Sospensione dei termini per l'adempimento degli obblighi tributari e contributivi nei territori colpiti da calamità naturali
8. Ulteriori misure a favore delle popolazioni dei territori di abruzzo, lazio marche e umbria interessati dagli eventi sismici verificatisi dal 24 agosto 2016
9. Estensione split payment
10. Incentivi fiscali agli investimenti pubblicitari e in materia di audiovisivo

Il versamento dell’acconto IVA 2017 entro il 27.12.2017 - La Circolare del Giorno n. 241 del 04.12.2017

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2017, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 Euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. I tre metodi alternativi di calcolo
3. Soggetti che utilizzano lo split payment
4. L’adeguamento agli studi non incide sull’acconto Iva
5. L’indicazione del metodo nella dichiarazione Iva
6. termini e modalità di versamento
7. lo scomputo dell’acconto
8. La variazione del regime di liquidazione
9. Il ravvedimento dell’acconto IVA
10. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico

Garanzia per le sentenze immediatamente esecutive - La Circolare del Giorno n. 240 del 01.12.2017

Con il decreto del 06.02.2017 n. 22 il Mef, ha definito gli aspetti operativi legati alla modifica apportata, dal Dlgs 156/2015, all’articolo 69 del Dlgs 546/1992, con la quale è stato introdotto il principio di immediata esecutività delle sentenze di condanna al pagamento di somme in favore del contribuente, con possibilità, in caso di inerzia, di avviare il giudizio di ottemperanza. Tuttavia, per gli importi superiori a 10mila euro (diversi dalle spese di lite), il giudice può subordinare l’erogazione delle somme alla prestazione di idonea garanzia, il cui costo è anticipato dal contribuente e grava sulla parte soccombente all’esito definitivo del giudizio.

Successivamente con il decreto 18 maggio 2017il Mef ha approvato e pubblicato i modelli da utilizzare per prestare la suddetta garanzia.

Indice

1. Premessa 
2. Esecuzione delle sentenze 
3. Decreto del 06.02.2017 n. 22
4. I modelli
5. Modello di polizza fideiussoria o fideiussione bancaria
6. Modello per l’assunzione di obbligazione di pagamento da parte della capogruppo o controllante
7. Modello per la costituzione di deposito vincolato in titoli di stato o garantiti dallo Stato

Acconto imposta sostitutiva rivalutazione TFR 2017 entro il 18 dicembre - La Circolare del Giorno n. 239 del 30.11.2017

Entro lunedì 18.12.2017 (in quanto il 16 quest'anno cade di sabato) deve essere effettuato da parte del datore di lavoro il versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva sul TFR nel caso in cui il TFR sia mantenuto in azienda.

Per il calcolo dell'acconto, si può utilizzare il metodo storico oppure quello presuntivo.

Il versamento a saldo dovrà essere, invece, effettuato entro il 16.02.2018.

Indice

1. L'Imposta sostitutiva sulla rivalutazione della quota finanziaria del Tfr
2. I termini per il versamento dell'imposta sostitutiva
3. Metodo di calcolo dell'acconto dell'imposta sostitutiva
4. la scelta operata dai lavoratori
5. Modalità di versamento dell'imposta sostitutiva
6. Sostituti d'imposta costituiti nel 2016 e 2017

Il versamento della maggiorazione del diritto CCIAA - La Circolare del Giorno n. 237 del 28.11.2017

Le imprese che hanno effettuato il pagamento del diritto CCIAA per il 2017 senza considerare le maggiorazioni stabilite con il decreto del 22.05.2017, devono versare il relativo conguaglio entro il 30 novembre.

Ai fini del conguaglio bisogna differenziare a seconda che le imprese abbiano versato il diritto nella misura "base", senza cioè considerare la maggiorazione:

• entro il 28.06.2017 (data di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del decreto sulle maggiorazioni), in tal caso procederanno al versamento della maggiorazione senza sanzioni;
• dal 29.06.2017, in tal caso oltre all'importo della maggiorazione dovranno corrispondere anche la relativa sanzione e gli interessi, secondo le regole del ravvedimento operoso.

Indice

1. Le maggiorazioni del diritto CCIAA
2. Ravvedimento maggiorazione
3. Esempi

Agevolazioni prima casa: ultimi interventi delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 236 del 27 Novembre 2017

L’Agenzia delle Entrate è intervenuta recentemente con alcuni interventi interpretativi circa l’applicazione delle agevolazioni prima casa. In particolare nella:

• Ris. 53/E del 27 aprile 2017, ha chiarito che chi compra la “prima casa” dichiarando che l’abitazione oggetto di acquisto si trova nel Comune dove l’acquirente svolge la sua attività lavorativa, può rettificare questa dichiarazione, in un atto successivo, affermando che la casa è ubicata nel Comune in cui l’acquirente intende trasferire la propria residenza entro 18 mesi dalla data del rogito;
• Ris. 86/E del 4 luglio 2017 ha affermato chi acquista la “prima casa” con compravendita può beneficiare della relativa agevolazione fiscale (imposta di registro al 2% o Iva al 4%) anche se è proprietario (in altro Comune) di un’abitazione acquisita per donazione o successione;
• Ris. 107/E del 1° agosto 2017 ha riconosciuto la possibilità di beneficiare delle agevolazioni “prima casa” sull’acquisto di una nuova abitazione ad un contribuente che possedeva già un immobile, acquistato fruendo di tali benefici, ma che è stato dichiarato inagibile a causa del terremoto.

Indice

1. Premessa 
2. Base imponibile  
3. Requisiti  
4. Risoluzione 53/2017
5. Risoluzione 86/2017
6. Risoluzione 107/2017