Registrazione piattaforma OSS – IOSS - La Circolare del Giorno n. 181 del 07.09.2021

Dal primo Luglio è stata ampliata la platea di attività che possono rientrare nel regime O.S.S. (One stop shop) o nel regime I.O.S.S. (import one stop shop). Grazie a tali regimi opzionali si introduce un sistema di assolvimento dell’Iva centralizzato e digitale che semplifica gli adempimenti.

L’operatore economico che svolge la propria attività verso consumatori privati:

• nel campo delle vendite a distanza,
• o che eroga servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed elettronici (T.T.E.),

può attivare la procedura di registrazione dall’area riservata dell’agenzia delle entrate.

Vediamo nelle pagine che seguono come registrarsi operativamente allo sportello unico.

Indice

1. Premessa
2. Nuova soglia unica
3. La registrazione telematica
4. Oss
5. Oss non ue
6. Ioss
7. Cancellazione dallo sportello unico
8. Opzione in dichiarazione iva

Fattura elettronica con San Marino facoltativa dal 1° ottobre - La Circolare del Giorno n. 179 del 06.09.2021

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze che disciplina le regole IVA per la fatturazione elettronica nei rapporti di scambio tra la Repubblica italiana e la Repubblica di San Marino. Il 5Agosto L’agenzia delle Entrate ha pubblicato il provvedimento sul tema. Nella presente circolare un riepilogo delle novità.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo ed effettuazione operazioni
3. Obbligo di fatturazione elettronica
4. Cessioni di beni
5. Acquisti di beni
6. Prestazioni di servizi
7. Disposizioni particolari
8. Codice destinatario unico San Marino

Trasmissione dati Sistema Tessera Sanitaria: nuovi soggetti obbligati - La Circolare del Giorno n. 177 del 03.09.2021

Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale l’elenco dei nuovi soggetti obbligati all’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria ai fini della predisposizione delle dichiarazioni dei redditi da parte dell’Agenzia delle Entrate. Previsto inoltre un nuovo calendario con i termini per l’invio dei dati.

Indice

1. Premessa
2. soggetti precedentemente obbligati all’invio
3. nuovo elenco dei soggetti obbligati alla trasmissione dei dati
4. calendario termine invio dati al SistemaTs
5. determina periodo di sostenimento della spesa
6. opposizione utilizzo dati

Finanziamenti infragruppo e transfer pricing (Cass. 20.5.2021 n. 13850) - La Circolare del Giorno n. 178 del 03.09.2021

Il principio di libera concorrenza è attualmente il criterio-cardine per la disciplina del transfer pricing, volta a individuare i valori di scambio congrui tra imprese “consociate”, ciò al fine di escludere fenomeni di delocalizzazione degli imponibili attraverso gli arbitraggi sui prezzi.

Analoga funzione era svolta in precedenza dal principio del valore di mercato.

Nel particolare contesto del TP, il riferimento a un valore scaturito dalle negoziazioni tra imprese terze in regime di libera concorrenza rappresenta una “precisazione”, si ritiene, utile a meglio circoscrivere una nozione altrimenti vaga come quella di “valore di mercato”.

In particolare, il rischio di artificiose manovre sui prezzi può associarsi ai finanziamenti posti in essere tra imprese. 

Indice

1. Quadro generale
2. Funzionamento
3. Valore di mercato
4. Imprese associate
5. Platea soggettiva
6. Determinazione del prezzo
7. Servizi a basso valore aggiunto
8. Rettifiche in diminuzione
9. Oneri documentali
10. Il caso
11. Precisazioni
12. Osservazioni della Corte
13. Il TP non è “abuso”
14. Prestito o apporto di capitale?
15. Onere probatorio
16. Indicazioni fornite

Trasferimento beni a sé stessi: riconosciuto il plafond - La Circolare del Giorno n. 176 del 02.09.2021

Con la risposta a interpello DRE Lombardia 1.4.2020 n. 904-1662/2020 è stato precisato che le cessioni intracomunitarie assimilate, di cui all’art. 41, comma 2, lett. c del D.L. N. 331/93 (c.d. cessioni a sé stessi”), concorrono all’acquisizione dello status di esportatore abituale e alla formazione del plafond IVA (art. 8, comma 1, lett. c) e 2 del D.P.R. n. 633/72).

Indice

1. Premessa
2. Cessioni di beni a se stessi
3. Maturazione del plafond
4. Compilazione della dichiarazione iva
5. Risposta ad interpello dre lombardia n. 904-1662/2020
6. Esportazione verso propri depositi all’estero

Trattamento fiscale delle borse di studio - La Circolare del Giorno n. 175 del 01.09.2021

Le borse di studio sono disciplinate dall’art. 50 c. 1 lett. c) TUIR secondo il quale sono assoggettate a Irpef in quanto assimilate ai redditi di lavoro dipendente.

In deroga a tale regime generale di imponibilità, sono riconosciute esenti, per espressa previsione normativa, alcune particolari tipologie di erogazioni.

Indice

1. Premessa
2. Regime di imponibilità
3. Borse di studio esenti
4. La determinazione del reddito
5. Trattamento previdenziale
6. Tirocini formativi 
7. Compilazione del modello Redditi PF  

Perdite su crediti: normativa, chiarimenti e modello Redditi 2021 - La Circolare del Giorno n. 173 del 30.08.2021

Il corretto trattamento delle perdite su crediti, ai fini del loro riconoscimento fiscale, costituisce un argomento particolarmente sensibile in tema di determinazione del reddito d’impresa, anche in conseguenza delle divergenze con la normativa civilistica.

Recenti documenti interpretativi hanno chiarito alcuni dibattuti o incerti punti in riferimento al perimetro temporale della deducibilità fiscale di queste poste, le quali, ai fini del loro riconoscimento fiscale, dovranno essere correttamente esposte sul modello Redditi 2021, in base alle istruzioni del modello dichiarativo.

Indice

1. Il trattamento civilistico
2. Il trattamento fiscale generale
3. Gli elementi certi e precisi
4. I crediti di modesto importo
5. Debitore soggetto a procedure concorsuali
6. Il corretto arco temporale per la deduzione
7. Il modello Redditi 2021

Diritto al silenzio in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 172 del 06.08.2021

Nel diritto penale è acquisito il principio in base al quale non è possibile essere obbligati a rendere dichiarazioni sfavorevoli a sé stessi: si tratta di un aspetto da correlare al diritto di difesa riconosciuto a ciascuno a fronte delle varie giurisdizioni.

L’ordinamento comunitario è favorevole, come si dirà, a riconoscere al principio una valenza molto ampia, estesa – in generale - ai rapporti tra i privati e la PA.

Nel caso in cui risulti ammissibile un simile “diritto al silenzio”, è necessario coordinarlo con le molte previsioni del nostro ordinamento tributario, che obbligano o inducono - in sostanza - il contribuente a collaborare con il fisco, e con la presenza di un altro diritto, quello al contraddittorio, pure “consacrato” a livello comunitario e interno, che mette il contribuente nella condizione di parlare a proprio vantaggio, più che di tacere per evitare uno svantaggio. 

Indice

1. Quadro generale
2. Presunzione di non colpevolezza
3. Posizione della CEDU
4. Garanzie penali
5. Norme penali tributarie
6. Obbligo di collaborazione
7. Corte Costituzionale
8. Diritto al silenzio e Costituzione
9. Corte di Giustizia UE
10. Silenzio e contraddittorio
11. Evoluzioni del contraddittorio
12. Contraddittorio generalizzato
13. Considerazioni
14. Conclusioni

Trattamento di fine mandato e tassazione separata: approfondimenti interpretativi - La Circolare del Giorno n. 171 del 05.08.2021

La retribuzione dell’incarico conferito all’amministratore di una società rientra tra le fattispecie che possono essere inquadrate in un contratto di collaborazione coordinata e continuativa, il quale, dietro accordo tra le parti, può prevedere una indennità di fine mandato.

Il trattamento di fine mandato, sottoposto a tassazione nell’anno fiscale in cui viene percepito, può essere sottoposto a tassazione ordinaria o separata.

Se la scelta per la tassazione ordinaria è sempre possibile per il contribuente, la possibilità di optare per la tassazione separata è subordinata all’esistenza di determinati requisiti.

In un recente interpello l’Agenzia delle Entrate affronta il caso particolare in cui la percezione del compenso è decisa dall’assemblea dei soci, ma il suo ammontare del è stabilito successivamente dal consiglio di amministrazione.

Indice

1. I compensi degli amministratori delle società di capitali
2. Gli amministratori co.co.co.
3. Il trattamento civilistico
4. Il trattamento fiscale
5. La data certa 
6. Il sorgere del diritto e la determinazione del compenso

Al via lo Stralcio delle cartelle fino a 5.000 euro - La Circolare del Giorno n. 170 del 04.08.2021

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del decreto attuativo del MEF (n. 35195/2021) diventa operativa la norma che ha previsto la cancellazione automatica delle cartelle fino a 5.000 euro. Cancellazione che avverrà entro il 31 ottobre 2021 senza che sia necessario, a questo fine, alcun adempimento da parte dei beneficiari dello stralcio previsto dall’art. 4 del Decreto Sostegni, di cui possono fruire sia le persone fisiche che i soggetti diversi dalle persone fisiche che hanno conseguito, nel periodo d'imposta 2019 e in corso al 31.12.2019, un reddito imponibile fino a 30.000 euro.

La sanatoria riguarda i debiti che erano stati iscritti a ruolo e che risultano:

• affidati agli agenti della riscossione dal 01.01.2000 al 31 12.2010;
• di importo residuo alla data di entrata in vigore del Decreto Sostegni (22.03.2021) fino a 5.000 euro, considerando capitale, sanzioni e interessi per ritardata iscrizione a ruolo.

Indice

1. La previsione sullo sgravio delle cartelle e le esclusioni
2. I requisiti per l’annullamento
3. La procedura di attivazione
4. La data di efficacia dello sgravio
5. I rapporti fra ente impositore ed agente della riscossione
6. Il calendario della procedura di annullamento – riepilogo