Riallineamento fiscale e fusione per incorporazione (circolare n. 6/E/2022) - La Circolare del Giorno n. 205 del 15.07.2022

L’art. 1, comma 83 della Legge 178/2020, inserendo il nuovo comma 8-bis nell’art. 110 del D.L. 104/2020, ha consentito alle imprese di adeguare il valore fiscale a quello civilistico relativamente all’avviamento e alle altre attività immateriali risultanti dal bilancio dell'esercizio in corso al 31.12.2019. Ciò risulta possibile a fronte dell’assolvimento di un’imposta sostitutiva del 3%, in alternativa a quanto possibile in base:

• alle varie altre forme di affrancamento dei maggiori valori iscritti in dipendenza di operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, conferimenti di aziende e rami d’azienda);
• alle procedure di rivalutazione di beni aziendali via via concesse alle imprese nel corso degli anni.

Mentre, però, le rivalutazioni permettono di adeguare il valore contabile dei beni al loro valore corrente, il riallineamento, in sostanza, consente solo di adeguare il valore fiscale a quello contabile.

Indice

1. Aspetti generali
2. Attività riallineabili
3. Riallineamento e affrancamenti
4. Bonus aggregazioni
5. L’avviamento
6. Tassazione sostitutiva
7. Modalità di pagamento
8. Riserva in sospensione
9. Affrancamento della riserva
10. Riallineamento e rivalutazione
11. Soggetti IAS
12. Effetti differiti
13. Verifica del vincolo
14. Opzione in caso di fusione
15. Bilancio ante 31.12.2020
16. immobili nel bilancio dell’incorporata
17. Esclusa la rivalutazione
18. Rivalutazione successiva

Le novità in tema di crisi di impresa: il D.Lgs 83/2022 - La Circolare del Giorno n. 203 del 14.07.2022

Il D.Lgs 83/2022, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 01.07.2022 ha modificato il D.Lgs 14/2019 (più avanti il “CCII” o “Codice della crisi di impresa”) recependo la direttiva insolvency n.1023/2019.

Il codice della crisi di impresa comporta la modifica sia delle definizioni che la riscrittura totale del titolo secondo e anche l’introduzione di un nuovo istituto di risoluzione della crisi di impresa: il piano di ristrutturazione soggetto ad omologazione. Scompare l’OCRI e gli indici della crisi di impresa elaborati dal CNDCEC, sostituiti da più generici segnali di allarme; alcune modifiche riguardano anche il concordato preventivo.

In questa circolare proveremo a fare una panoramica delle novità più rilevanti.

Indice

1. Premessa
2. La Direttiva UE 2019/1023
3. Le definizioni: la crisi di impresa
4. Gli adeguati assetti organizzativi, amministrativi e contabili
5. I segnali di allarme
6. La composizione  negoziata
7. La mancata riproposizione della norma sulla rinegoziazione dei contratti
8. Le novità in tema di concordato in continuità aziendale
9. Conclusioni

Agripark: incentivi fotovoltaico settore agricolo - La Circolare del Giorno n. 201 del 13.07.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 149 del 28.06.2022 il Decreto in merito agli interventi per la realizzazione di impianti fotovoltaici da installare su edifici a uso produttivo nei settori agricolo, zootecnico e agroindustriale, da finanziare nell’ambito del PNRR “Parco Agrisolare” o Agripark.

Ecco come funziona, quali progetti sono agevolabili e chi sono i beneficiari.

Indice

1. Premessa
2. Finalità e ambito di applicazione
3. Soggetti beneficiari
4. Criteri e modalità dell’aiuto
5. Interventi e spese ammissibili
6. Procedura e richiesta del contributo
7. Realizzazione degli interventi
8. Modalità di erogazione del contributo
9. Cumulo
10. Controlli e revoche
11. Entrata in vigore

Codici tributo utilizzo crediti d’imposta energia da parte dei cessionari - La Circolare del Giorno n. 202 del 13.07.2022

Tramite la risoluzione n. 38/E del 12.07.2022 l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per l’utilizzo dei crediti d’imposta per le imprese “energivore”, “gasivore”, così come per i soggetti diversi e le imprese che acquistano carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca, con specifico riferimento all’ipotesi in cui dette agevolazioni abbiano formato oggetto di cessione a terzi.

Indice

1. Premessa
2. Codici tributo per utilizzo crediti da parte dei cessionari

Albo curatori: funzionamento e iscrizione - La Circolare del Giorno n. 199 del 12.07.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 143 del 21.06.2022 il Decreto del Ministero della Giustizia 75/2022, recante le disposizioni sul funzionamento dell'albo dei soggetti incaricati dall'autorità giudiziaria delle funzioni di gestione e di controllo nelle procedure di cui all'art. 356 del “Codice della crisi” (D.Lgs 14/2019).

In questa circolare si riportano il funzionamento e le modalità di iscrizione allo stesso albo.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di tenuta dell’Albo
3. Iscrizione nell’albo
4. Procedimento per l’iscrizione all’Albo
5. Procedimento per l’iscrizione
6. Sospensione e cancellazione d’ufficio
7. Sospensione e cancellazione su istanza dell’iscritto
8. Contributo per iscrizione e mantenimento dell’albo
9. Autorità preposta alla vigilanza, al controllo e al monitoraggio sul funzionamento dell’Albo

Codici tributo credito d’imposta locazioni imprese turistiche e restituzione “bonus wedding” - La Circolare del Giorno n. 200 del 12.07.2022

Con due risoluzioni, n. 36/E e 37/E del 11.07.2022, l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per:

• utilizzare il credito d’imposta per canoni di locazione da parte delle imprese turistiche;
• riversare spontaneamente il c.d. “bonus wedding” di cui vi è stata l’indebita fruizione.

Indice

1. Premessa
2. Codice tributo utilizzo credito d’imposta locazioni per le imprese turistiche
3. Codici tributo restituzione “bonus wedding”

Bonus psicologico: decreto in Gazzetta - La Circolare del Giorno n. 197 del 08.07.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 148 del 27.06.2022, il decreto del Ministero della salute del 31.05.2022 con le regole per l’operatività del c.d. bonus psicologico, il contributo per sostenere le spese relative a sessioni di psicoterapia.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Professionisti
4. Contributo e requisiti reddituali
5. Modalità e richiesta di erogazione del contributo
6. Autenticazione e registro dei contributi
7. Utilizzo del contributo

Bonus pubblicità dal 2023: ritorno al regime “ordinario” - La Circolare del Giorno n. 196 del 08.07.2022

Il “Decreto Energia” (D.L. 17/2022, convertito in legge) ha modificato la disciplina del bonus pubblicità applicabile dal 2023, ritornando a quanto precedentemente previsto sull’approccio incrementale delle spese con esclusione dall’agevolazione degli investimenti pubblicitari sulle emittenti televisive e radiofoniche locali, sia analogiche che digitali.

A partire dal 01.01.2023 il credito d’imposta sarà pari al 75% del valore incrementale degli investimenti in campagne pubblicitarie effettuati sulla stampa quotidiana e periodica, anche on line.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina del credito d’imposta
3. Soggetti beneficiari
4. Importo dell’agevolazione
5. Procedura per il riconoscimento del credito di imposta
6. Modalità di utilizzo
7. Tabella riepilogativa

Provvedimento cessione e tracciabilità crediti d’imposta energia - La Circolare del Giorno n. 195 del 07.07.2022

Con il provvedimento n. 253445 del 30.06.2022 l’Agenzia delle Entrate ha reso note le modalità per procedere con le cessioni dei crediti d’imposta relativi all’energia e all’acquisto di carburante, di cui possono beneficiare sia le imprese c.d. ”energivore” e “gasivore” sia gli operatori diversi, al pari del relativo modello, con il quale sarà possibile comunicare le cessioni a partire dal 07.07.2022 e fino al 21.12.2022.

Indice

1. Premessa
2. Cessione dei crediti d’imposta
3. Comunicazione cessione crediti d’imposta
4. Modalità di utilizzo dei crediti d’imposta ceduti
5. Sospensioni delle comunicazioni

I chiarimenti delle Entrate sulle agevolazioni per le imprese “gasivore” - La Circolare del Giorno n. 193 del 06.07.2022

Con la circolare n. 20/E del 16.06.2022, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sull’Iva ridotta sulle somministrazioni di gas, sul taglio dell’imposta sul metano per autotrazione e sui contributi per le imprese “gasivore” e non.

Si tratta delle agevolazioni fiscali previste a sostegno delle imprese istituite dai decreti Sostegni-ter (D.L. n. 4/2022) Energia (D.L. n.17/2022) Ucraina (D.L. n. 21/2022) e Aiuti (D.L. n. 50/2022).

Indice

1. Premessa
2. Aliquota Iva agevolata sulle forniture di gas
3. Credito imposta imprese energivore: I° trimestre 2022
4. Credito imposta imprese energivore: II° trimestre 2022
5. Credito d’imposta a favore delle imprese “non gasivore” per l’acquisto di gas naturale
6. Cedibilità dei crediti d’imposta 
7. Incremento aliquote altri crediti d’imposta