Conversione in Legge “Decreto Milleproroghe 2024” - La Circolare del Giorno n. 44 del 29.02.2024

Nella Gazzetta Ufficiale n. 49 del 28.02.2024 è stata pubblicata la Legge 18/2023, di conversione del “Decreto Milleproroghe 2024” (D.L. 215/2023), che ha esteso all’anno in corso alcune misure già in vigore nel 2023.

In questa circolare si riepilogano le principali novità a seguito della conversione in legge.

Indice

1. Premessa
2. Divieto fatturazione elettronica operatori sanitari
3. Differimento cessazione incarichi giudici tributari
4. Credito d’imposta quotazione PMI
5. Termine emissione atti di recupero per aiuti di Stato e de minimis
6. Cumulo agevolazioni fiscali risparmio energetico
7. Modifiche IVA enti Terzo Settore
8. Finanziamenti acquisto prima casa
9. Ravvedimento speciale
10. Assemblee di approvazione bilancio 2023 da remoto
11. Agevolazioni acquisto prima casa
12. Rottamazione-quater
13. Assunzione incarichi laureati in medicina chirurgia e specializzandi in pediatria
14. Autocertificazione debiti contributivi e assicurativi composizione negoziata
15. Esenzione IRPEF redditi dominicali e agrari
16. Incentivi all’assunzione ETS

Revisione e attestazione di conformità della rendicontazione di sostenibilità - La Circolare del Giorno n. 43 del 28.02.2024

LA Direttiva (UE) 2022/2464 “Corporate Sustainability Reporting Directive” – CSRD, entrata in vigore il 05.01.2023 rafforza le norme di rendicontazione di sostenibilità societaria per gli aspetti ambientali, sociali e di governance a favore della trasparenza informativa, così come acclude l’informativa di sostenibilità nella relazione sulla gestione ed introduce importanti novità anche in tema di revisione e attestazione.

È fatto noto che, gli stakeholders richiedono con sempre maggiore urgenza garanzie sull’affidabilità dell’informativa di sostenibilità.  In risposta a tale esigenza il legislatore europeo ha introdotto l’obbligo di conformità ai principi di rendicontazione prevedendo altresì l’approccio graduale dalla “limited alla reasonable assurance” e ponendo attenzione al controllo della qualità dell’attività del soggetto responsabile della revisione del reporting di sostenibilità.

Il MEF, nel rispetto della scadenza del termine di recepimento della Direttiva (UE), da effettuarsi entro il 06.07.2024, lo scorso 16 febbraio ha reso disponibile per la consultazione pubblica (fino al 18.03.2024) lo Schema del decreto che dovrà recepire in Italia la direttiva (UE) CSRD. Schema che, tra gli altri punti, integra le disposizioni del D.Lgs 39/2010 per la parte relativa alla revisione e rilascio della relazione di attestazione del reporting di sostenibilità, coerentemente a quanto già previsto per il bilancio d’esercizio.

Indice

1. Premessa
2. L’applicabilità dei principi di rendicontazione dal 01.01.2024
3. Le modifiche agli artt. 30, 33, 34 Direttiva (UE) 2013/34: quadro sinottico
4. Attestazione della conformità di rendicontazione
5. Modalità di svolgimento e qualità dell’attività di revisione legale
6. Principi di revisione e attestazione di conformità ED ISSA 5000
7. La relazione di attestazione della conformità della rendicontazione di sostenibilità

La rettifica IVA nei cambi di regime fiscale - La Circolare del Giorno n. 42 del 27.02.2024

Ai fini IVA, il passaggio al regime a forfait comporta la rettifica della detrazione operata sugli acquisti negli anni precedenti. Allo stesso modo, il passaggio al regime ordinario dal regime forfettario comporta la possibilità di recuperare l’imposta non detratta negli esercizi precedenti.

Nella presente circolare del giorno si analizzano i casi in cui trovano applicazione tali rettifiche e i risvolti nella dichiarazione annuale IVA 2024.

Indice

1. Premessa
2. Regole iva del regime forfettario
3. Regole iva relative al passaggio dal regime ordinario al regime forfettario
4. Passaggio dal regime forfettario al regime ordinario

Contributo per il sostegno alle eccellenze della gastronomia e agroalimentare - La Circolare del Giorno n. 41 del 26.02.2024

Dal 01.03.2024 al 30.04.2024 sarà possibile presentare la domanda per ottenere un contributo a favore delle imprese operanti nei settori della ristorazione e della pasticceria, al fine di valorizzare il patrimonio agroalimentare ed enogastronomico italiano. In particolare, può essere concesso alle imprese un contributo a fondo perduto:

1. non superiore a 30.000 euro;
2. fino a coprire massimo il 70% delle spese totali ammissibili riferite all’acquisto

• di macchinari professionali, e
• di beni strumentali all’attività dell’impresa.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Il contributo
4. Presentazione della domanda
5. FAQ

Gestione Separata, artigiani e commercianti, contributi 2024 - La Circolare del Giorno n. 40 del 23.02.2024

Con la circolare INPS n. 24 del 29.01.2024, sono state rese note le aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps, per l’anno 2024.

Successivamente, con la circolare INPS n. 33 del 07.02.2024 sono state pubblicate le aliquote contributive dovute da artigiani e commercianti, sempre per il 2024.

In questa circolare il riepilogo dei contributi dovuti.

Indice

1. Premessa
2. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
3. La gestione separata INPS: i soggetti obbligati
4. Le aliquote contributive della gestione separata 2024
5. Il massimale ed il minimale di reddito
6. Lavoratori settore sportivo dilettantistico
7. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento
8. Gestione artigiani e commercianti

Termini di accertamento in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 39 del 22.02.2024

Nella presente circolare si prendono in esame i termini di decadenza del potere di accertamento in ambito fiscale, esaminando in particolare la disciplina ai fini delle imposte dirette, indirette così come dei tributi locali.

Uno specifico focus è poi dedicato agli accertamenti per il periodo d’imposta 2017, che:

• secondo parte della giurisprudenza scadrebbero in data 25.03.2024 (in applicazione della normativa emergenziale da Covid-19), mentre
• a parere di altri organismi giudicanti il termine rimarrebbe quello ordinario, in scadenza al 31.12.2023.

Indice

1. Premessa
2. Imposte dirette
3. Normativa emergenziale
4. Focus scadenza periodo d’imposta 2017 e giurisprudenza
5. IVA e indirette
6. Tributi locali
7. Tabella riepilogativa (imposte dirette e IVA)

Il trasferimento in Italia delle attività economiche - La Circolare del Giorno n. 37 del 21.02.2024

Il Decreto Legislativo, di attuazione della riforma fiscale, in materia di fiscalità internazionale prevede innovative agevolazioni fiscali a favore delle imprese extra-UE ed extra SEE che trasferiscono l’attività in Italia. Viene in sostanza prevista una non imponibilità:

• pari al 50%;
• del reddito prodotto in Italia da tali soggetti;
• agli effetti delle imposte dirette e della base imponibile IRAP. 

Le attività devono permanere in Italia interamente per almeno 10 periodi di imposta; in tale periodo non è ammesso nemmeno il successivo trasferimento – anche solo parziale – dell’attività all’estero.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Condizioni e requisiti
4. I benefici fiscali
5. Decorrenza
6. Tabella di confronto con il Regime Impatriati

La rottamazione del magazzino - La Circolare del Giorno n. 36 del 20.02.2024

La “Legge di Bilancio 2024” (art. 1, commi 78-85 della Legge 213/2023) ha riproposto la c.d. “rottamazione del magazzino”, che consente alle imprese di adeguare i valori contabili delle esistenze iniziali all'effettiva consistenza fisica delle stesse.

A tal fine è richiesto il versamento:

• dell'imposta sostitutiva del 18%, nonché
• qualora la regolarizzazione sia effettuata con l'eliminazione delle predette esistenze, dell'IVA.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Procedura
4. Eliminazione di esistenze iniziali 
5. Iscrizione di esistenze finali
6. Versamento Imposte
7. Valenza civilistica 
8. Rilevazioni contabili  
9. Indicazione nella dichiarazione dei redditi   

Flat tax incrementale: calcolo e modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 35 del 19.02.2024

La “flat tax incrementale” è un regime agevolativo previsto, per il solo periodo di imposta 2023, per i titolari di reddito di impresa o di lavoro autonomo.

Al fine di usufruirne occorre compilare la sezione II del quadro LM della dichiarazione dei redditi (modello Redditi PF 24), in modo da calcolare l’imposta sostitutiva dovuta.

Indice

1. Premessa
2. La disposizione agevolativa
3. Esempi di calcolo
4. Contribuenti che hanno iniziato l’attività nel triennio di riferimento
5. Compilazione dichiarazione dei redditi
6. Esempio compilazione quadro LM

Modifiche allo Statuto del contribuente: profili doganali - La Circolare del Giorno n. 34 del 16.02.2024

A partire dal 18.01.2024, con l’entrata in vigore del D.Lgs 219/2023, sono state apportate importanti modifiche allo Statuto dei diritti del contribuente; modifiche che hanno avuto un impatto anche in ambito doganale.

L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, con l’apposita circolare n. 2/D/2024, ha chiarito sotto il profilo pratico l’incidenza delle suddette modifiche con riguardo al contraddittorio nelle procedure di controllo della dichiarazione doganale.

Indice

1. Premessa
2. L’accertamento doganale
3. La revisione dell’accertamento
4. La revisione dell’accertamento: fase istruttoria
5. La revisione dell’accertamento d’ufficio e il contraddittorio preventivo prima della modifica dello statuto del contribuente
6. La revisione dell’accertamento d’ufficio e il contraddittorio preventivo dopo la modifica dello statuto del contribuente: chiarimenti delle dogane
7. La revisione dell’accertamento d’ufficio: termini di notifica
8. La revisione dell’accertamento su istanza di parte