Riduzione del cuneo fiscale dal 1° luglio 2020 - La Circolare del Giorno n. 137 del 17.06.2020

In vista di una riforma strutturale del sistema delle detrazioni fiscali e degli strumenti di sostegno al reddito, dal 1° luglio 2020 il D.L. n. 3 del 5 febbraio 2020, convertito con modificazioni nella L. n. 21/2020, introduce due nuovi strumenti di riduzione delle imposte sul reddito di lavoro dipendente e assimilato, prevedendo, da un lato un’ulteriore detrazione d’imposta, in vigore per il solo secondo semestre del 2020 e dall’altro un trattamento integrativo, che sostituisce il credito bonus Irpef per lavoro dipendente e assimilato, previsto dall’art. 13 comma 1bis del Tuir, abrogato con decorrenza dal 1° luglio 2020.

Indice

1. Premessa
2. Ulteriore detrazione per lavoro dipendente e assimilato
3. Credito per lavoro dipendente e assimilato
4. Trattamento integrativo per lavoro dipendente e assimilato
5. Conguaglio degli importi spettanti e recupero degli importi non spettanti
6. Salvaguardia per l’anno 2020 per contenere gli effetti negativi connessi al Covid-19

Mod. 730/2020: compensi per lezioni private - La Circolare del Giorno n. 138 del 17.07.2020

L’art. 1, commi da 13 a 16, della Legge n. 145/2018 (legge di bilancio 2019) ha previsto che a decorrere dal 1° gennaio 2019, i compensi percepiti dai docenti titolari di cattedra derivanti da lezioni private e ripetizioni possano godere di un'imposta sostitutiva agevolata pari al 15%.

Il contribuente può comunque optare per la tassazione ordinaria dei compensi.

Questo comporta la compilazione di specifici righi del Mod. 730/2020 e del mod. Redditi/2020.

Indice

1. Premessa  
2. Legge di bilancio 2019
3. Imposta ordinaria nel mod. 730
4. Imposta sostitutiva  nel quadro RM del modello Redditi PF
5. Modalità di versamento dell’imposta sostitutiva
6. Imposta ordinaria nel mod. Redditi
7. Nuovo calendario del modello 730/2020

Contributo a fondo perduto “Covid”: domande da oggi - La Circolare del Giorno n. 135 del 15.06.2020

Con funzioni di sostegno alle attività produttive colpite dalle conseguenze sull’economia dell’emergenza epidemiologica da “Covid-19”, il governo è intervenuto tramite alcuni decreti – legge, tra i quali si segnala il D.L. 19.05.2020, n. 40 (c.d. “Rilancio”).

In particolare, l’art. 25 di tale decreto prevede il riconoscimento di un contributo a fondo perduto proporzionato alle perdite di fatturato/compensi subiti nel mese di aprile dai soggetti esercenti attività:

• di impresa;
• di lavoro autonomo;
• produttive di reddito agrario.

Nelle pagine che seguono si esporranno le condizioni generali di fruizione del contributo, relativamente ai requisiti soggettivi e alle modalità di effettuazione della richiesta, oltre che alla relativa natura sotto il profilo contabile e tributario.

Indice

1. Platea soggettiva
2. Esclusioni
3. Determinazione del fatturato
4. Ipotesi particolari
5. Eventi calamitosi pregressi
6. Applicazione delle percentuali
7. Dichiarazione fiscale
8. Contenuto dell’istanza
9. Istanze superiori a 150.000 euro
10. Erogazione
11. Controlli
12. Recupero e sanzioni
13. Regolarizzazione
14. Sanzioni penali
15. Inizio attività nel 2020
16. Operazioni straordinarie
17. Esclusione dal reddito

Il trattamento delle perdite d’esercizio nelle Srl - La Circolare del Giorno n. 133 dell'11.06.2020

Il risultato d’esercizio di ogni attività economia si concretizza nell’utile o nella perdita d’esercizio.

Al manifestarsi di una perdita d’esercizio, il primo passo da fare, a cura degli amministratori, consiste nel verificare se questa è di entità tale da intaccare o meno il capitale sociale, e cioè se la perdita risulti superiore o inferiore a un terzo di questo.

Nel caso in cui sia superiore a un terzo, bisognerà distinguere se il capitale sociale risulterà comunque superiore al minimo legale oppure se si riduce al di sotto di tale minimo.

A seconda della fattispecie in sui la Società a responsabilità limitata si trovi, agli amministratori e all’Assemblea saranno richiesti diversi adempimenti e comportamenti, con maggiore o minore tempestività, a seconda dei casi.

Limitatamente all’anno 2020 (come definito dal Legislatore), è stata disposta una disciplina transitoria, in deroga alle disposizioni ordinariamente previste dal Codice civile, per cercare di frenare l’impatto negativo, potenzialmente definitivo, sui bilanci delle imprese, dello stop forzato, imposto dalle autorità, a causa della crisi sanitaria da Covid-19.

Indice

1. Come individuare l’entità della perdita
2. Perdite inferiori a un terzo del capitale sociale
3. Perdite superiori a un terzo del capitale sociale
4. Perdite superiori a un terzo del capitale entro il limite legale minimo
5. Perdite superiori a un terzo del capitale e al sotto del limite legale minimo
6. Le startup innovative e le pmi innovative
7. La normativa transitoria del 2020

Credito d’imposta negozi e botteghe: ultimi chiarimenti - La Circolare del Giorno n. 132 del 10.06.2020

L’art. 65 del Decreto “Cura Italia” (D.L. n. 18 del 2020 conv. L. 24.4.2020 n. 27) ha introdotto un credito d’imposta sui canoni di locazione di botteghe e negozi al fine di contenere gli effetti negativi derivanti dalle misure di prevenzione e contenimento connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19.

Su tale argomento è intervenuta l’Agenzia delle Entrate per fornire chiarimenti e, in ultimo, il Decreto Rilancio che ha previsto la possibilità di cessione dello stesso.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Ambito oggettivo
4. Determinazione dell’agevolazione
5. Modalità di fruizione del credito
6. Irrilevanza fiscale dell’agevolazione e divieto di cumulo
7. Contabilizzazione del bonus
8. Cessione crediti d’imposta emergenza Covid-19

Rivalutazione terreni e partecipazioni al 1° gennaio 2020 - La Circolare del Giorno n. 129 del 09.06.2020

La Legge di Bilancio 2020 ha riaperto nuovamente i termini per  la rivalutazione del valore dei terreni e delle partecipazioni posseduti alla data del 1° gennaio 2020.

Per perfezionare la rivalutazione occorre:

• far redigere entro il 30.06.2020 una perizia di stima giurata dei beni che si intendono rivalutare;
• versare l’imposta sostitutiva entro il 30.06.2020 in un’unica soluzione o come prima rata di 3 rate annuali di pari importo.

L'aliquota è dell’11% a prescindere dalla tipologia di bene rivalutato.

Si ricorda che il Decreto Rilancio ha riproposto nuovamente la rivalutazione, per i beni posseduti alla data del 1° luglio 2020.

Indice

1. La rivalutazione di terreni e partecipazioni riproposta dalla Legge di Stabilità 2020
2. Beni oggetto di rivalutazione
3. Soggetti interessati
4. La perizia giurata di stima
5. Versamento dell’imposta sostitutiva
6. Rivalutazione di un terreno o partecipazione già rivalutata
7. Nuova rivalutazione di partecipazione rivalutate e ricevute in donazione
8. Rimborso imposta sostitutiva
9. Cessione terreno ad un valore inferiore a quello della perizia
10. Indicazione obbligatoria nel mod. Redditi
11. Nuova rivalutazione terreni e partecipazioni

Nuova detrazione colonnine per ricarica nel 730/2020 - La Circolare del Giorno n. 130 del 09.06.2020

La legge 145/2018 ha previsto che per i soggetti che sostengono dall’1.3.2019 al 31.12.2021 spese relative all’acquisto/posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli ad energia elettrica, è riconosciuta una detrazione pari al 50% delle spese sostenute calcolata su un ammontare complessivo non superiore a € 3.000 ripartita tra gli aventi diritto in 10 quote annuali di pari importo applicabile anche alle spese documentate rimaste a carico del contribuente per l’acquisto/posa in opera di infrastrutture di ricarica sulle parti comuni di edifici condominiali.

Tale detrazione dovrà essere indicata nel modello 730/2020.

Indice

1. Premessa  
2. Ambito soggettivo    
3. Ambito oggettivo    
4. Spese detraibili     
5. Modalità di detrazione    
6. Indicazione nel Modello 730/2020

Esenzione IVA dispositivi protezione da contagio - La Circolare del Giorno n. 127 del 05.06.2020

L’articolo 124 del DL Rilancio ha introdotto, per alcuni dispositivi di protezione individuale, la non applicazione dell’IVA fino al 31 dicembre 2020; dal 2021, l’aliquota passa invece al 5%. La norma, come di consueto, è scritta in modo “atecnico” lasciando diversi dubbi interpretativi: proviamo a fare un po’ di chiarezza.

Indice

1. Premessa
2. Articolo 124 ed esenzione iva per alcuni DPI
3. Fattura elettronica: N4 o N2?
4. Quali beni possono essere fatturati senza Iva?

Bonus pubblicità 50%: domande entro il 30.09 - La Circolare del Giorno n. 117 del 26.05.2020

In questa circolare trattiamo il bonus pubblicità 2020, agevolazione che prevede l’attribuzione di un credito d’imposta per le campagne pubblicitarie incrementali effettuate su stampa, radio e televisione, evidenziando le modifiche apportate dai recenti interventi legislativi (Decreto Rilancio e Decreto Cura Italia).

Nel mese di settembre è possibile presentare la domanda preventiva contenente le spese già effettuate (o prospettiche) del 2020, pena l’impossibilità di accedere al beneficio fiscale.

Indice

1. Premessa
2. agevolazione in sintesi
3. Le regole valide solo per l’anno 2020
4. Le scadenze dell’incentivo a regime
5. Compilazione della comunicazione per l’accesso al credito

Bonus mobilità e rimborso spese trasporto pubblico - La Circolare del Giorno n. 116 del 25.05.2020

L’art. 229 del D.L. 34/2020 (c.d. “Decreto Rilancio”) introduce un contributo fino a 500 euro per l’acquisto di biciclette e di veicoli per la micromobilità elettrica o per l’utilizzo dei servizi di sharing mobility. Il “buono mobilità” potrà coprire fino al 60% della spesa sostenuta per acquistare il mezzo o il servizio.

L’art. 215 del D.L. 34/2020 prevede inoltre l’obbligo di rimborso degli utenti che non hanno potuto usufruire dei titoli di viaggio del trasporto ferroviario o trasporto pubblico locale a causa delle restrizioni imposte dal Governo Italiano per fronteggiare l’emergenza sanitaria da COVID-19

Indice

1. D.L. rilancio: bonus biciclette
2. Decreto Interministeriale
3. Ritorno dal 2021 del bonus rottamazione autoveicoli e motocicli
4. Faq Ministero dell’Ambiente
5. Rimborso titoli di viaggio trasporto ferroviario e TPL