Navigazioni da diporto e non imponibilità IVA: novità dal 15 luglio 2021 - La Circolare del Giorno n. 163 del 28.07.2021

La legge di Bilancio 2021 ha previsto l’obbligo di presentare telematicamente all’Agenzia delle Entrate una dichiarazione attestante il possesso dei requisiti per l’acquisto di navi adibite alla navigazione in alto mare e/o beni e servizi alle stesse riferibili senza applicazione dell’IVA e per gli utilizzatori che intendono fruire di prestazioni di servizi di locazione, anche finanziaria, noleggio e simili non a breve termine di imbarcazioni da diporto.

Con il provvedimento 151377/2021 del 15 giugno 2021 l’Agenzia delle entrate ha pubblicato il modello di attestazione, utilizzabile a decorrere dal 15 luglio 2021.

Indice

1. Premessa
2. Le modalità di presentazione
3. Quadro a - servizi di locazione di imbarcazioni da diporto
4. Quadro b - navigazione in alto mare
5. Riscontro telematico ed emissione della fattura elettronica

Decreto Sostegni-bis convertito in legge – seconda parte - La Circolare del Giorno n. 161 del 26.07.2021

Continua l’analisi del Decreto Sostegni-bis (D.l. 73/2021) convertito in Legge 106 del 23 luglio 2021, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 24 luglio e in vigore da ieri.

In questa e in altre circolari vengono riepilogate le principali misure

Indice

1. Misure di sostegno al settore sportivo
2. Modifiche ai decreti attuativi della legge in materia di ordinamento sportivo e di professioni sportive
3. Modifiche al nuovo Registro Nazionale attività sportive
4. Contributi a sostegno del settore dello sport
5. Proroga delle concessioni di impianti sportivi per le Associazioni sportive dilettantistiche
6. Misure urgenti di sostegno internazionalizzazione
7. Sospensione cash-back
8. Credito d’imposta POS
9. Credito d’imposta acquisto, noleggio strumenti di pagamento evoluti
10. Semplificazione e rifinanziamento della “Nuova Sabatini”
11. Misure per il sostegno al settore pirotecnico
12. Proroga garanzia SACE SpA al 31/12/2021
13. Sospensione termini di scadenza titoli di credito
14. Misure per il sostegno alla liquidità delle imprese
15. Tassazione capital gain start up innovative
16. Proroga rivalutazione di terreni e partecipazioni
17. Imposta di consumo sui prodotti succedanei dei prodotti da fumo per l’anno 2021
18. Misure per lo sviluppo di canali alternativi di finanziamento delle imprese
19. Proroga moratoria PMI
20. Recupero Iva su crediti non riscossi nelle procedure concorsuali
21. Disposizioni in materia di aliquota ridotta dell’IVA per la cessione di animali vivi per attività venatoria
22. Proroga Ace 2021
23. Proroga degli incentivi per le società benefit
24. Modifica al credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
25. Limite compensazioni a 2 milioni di Euro
26. Esenzioni per prestazioni di monitoraggio pazienti Covid
27. Credito d’imposta spese ricerca e sviluppo nuovi farmaci
28. Credito d’imposta per la ricerca biomedica
29. Riduzione aliquota IVA su reagenti e apparecchiature diagnostiche
30. Credito d'imposta per la sanificazione e l'acquisto di dispositivi di protezione
31. Autorizzazione alla vendita dei DPI presso le rivendite di generi di monopolio
32. Certificazione verde per cerimonie e viaggi nell’Unione europea
33. Tamponi gratuiti lavoratori fragili
34. Interventi per la ripresa economica e produttiva delle imprese agricole danneggiate dalle avversità atmosferiche

Decreto Sostegni-bis convertito in legge – terza parte - La Circolare del Giorno n. 162 del 27.07.2021

Termina con questa circolare del giorno l’analisi del Decreto Sostegni-bis (D.l. 73/2021) convertito in Legge 106 del 23 luglio 2021, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 24 luglio e in vigore dal 25 luglio 2021.

Indice

1. Reddito di emergenza
2. Reddito di ultima istanza professionisti con disabilità
3. Disposizioni in materia di Naspi e di trattamenti di mobilità in deroga
4. Contratto di espansione
5. Cassa integrazione e contratti di solidarietà
6. Ulteriore cassa integrazione guadagni straordinaria
7. Contratto di rioccupazione
8. Contratti a termine con causali definite da contratti collettivi
9. Indennità lavoratori stagionali, a termine settore turismo spettacolo
10. Decontribuzione settori turismo stabilimenti termali commercio, nonché del settore creativo, culturale, spettacolo
11. Contributi per i servizi della ristorazione collettiva
12. Disposizioni straordinarie per la promozione dell’offerta turistica
13. Indennità lavoratori sportivi
14. Proroga Cassa integrazione straordinaria per cessazione
15. Misure per centri per l’impiego, patronati e anpal
16. Versamenti contributivi artigiani e commercianti
17. Regolarità contributiva per esonero contributivo parziale autonomi
18. Piano nazionale scuole dei mestieri
19. Credito di imposta specializzazione dipendenti
20. Indennità lavoratori frontalieri
21. Misure di tutela del lavoro: CIGS COVID trasporto aereo e settore tessile moda
22. Credito di imposta donazioni per borse di studio a neolaureati
23. Misure in favore dell’acquisto della casa di abitazione per i giovani
24. Disposizioni urgenti in materia previdenziale e assistenziale per il settore dello spettacolo
25. Riequilibrio finanziario inpgi
26. Misure di sostegno agricoltura, pesca, acquacoltura e settore agrituristico
27. Contributi a fondo perduto per il settore della birra artigianale
28. Indennità per i lavoratori dell’agricoltura e della pesca
29. Esonero contributivo filiere agricole agrituristiche e vitivinicole
30. Contributo per i destinatari dei ristori delle maggiori spese affrontate dagli autotrasportatori
31. Disposizioni in materia di acquisto di veicoli meno inquinanti

Decreto Sostegni-bis convertito in legge – prima parte - La Circolare del Giorno n. 160 del 23.07.2021

È in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale la Legge di Conversione del Decreto Sostegni (D.l. 73/2021).

In questa e in altre circolari di prossima pubblicazione verranno riepilogate le principali misure in essa contenute.

Indice

1. Premessa
2. Contributo a fondo perduto “automatico”
3. Contributo a fondo perduto “alternativo”
4. Contributo perequativo
5. Abrogazione contributo a fondo perduto imprese con ricavi compensi compresi tra 10 e 15 milioni
6. Nuovo contributo a fondo perduto
7. Detassazione misure COVID-19
8. Contributi per i settori del wedding, dell’intrattenimento e dell’HORECA
9. Fondo ETS e contributo a fondo perduto servizi socio sanitari e assistenziali
10. Modifica termini di versamento per alcuni istituiti della pace fiscale
11. Disposizioni urgenti in materia di revisione dei prezzi dei materiali nei contratti pubblici
12. Fondo per il sostegno delle attività economiche Chiuse
13. Sostegno a fiere e congressi
14. Incremento risorse per il sostegno ai comuni a vocazione montana
15. Estensione e proroga credito d’imposta canoni di locazione immobili ad uso non abitativo e affitto d’azienda
16. Percorso condiviso per la ricontrattazione delle locazioni commerciali
17. Esenzione dal versamento IMU per gli immobili oggetto di convalida di sfratto
18. Proroga fino a luglio della riduzione oneri bollette elettriche
19. Agevolazioni Tari per le attività interessate alle chiusure obbligatorie
20. Rideterminazione soglia minima dei canoni demaniali marittimi
21. Misure di sostegno per l’istallazione di tecnologie per il potenziamento della selezione e avvio al riciclo dell’alluminio piccolo e leggero
22. Misure a sostegno del settore turistico
23. Misure a sostegno delle strutture ricettive extralberghiere a carattere non imprenditoriale e delle agenzie di animazione
24. Proroga 2021 per il credito d’imposta settore tessile
25. Fondo industria conciaria e sostegno alla ceramica artistica di qualità
26. Assicurazione per la produzione, il deposito e la vendita di fuochi artificiali
27. Proroga termini agente riscossione, plastic tax, sisma 2016 e 2017
28. Misure in materia di agevolazioni fiscali per comuni colpiti da sisma e contributo INGV
29. Proroga TARI
30. Proroga versamenti connessi agli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA)

Beni 4.0: interconnessione tardiva - La Circolare del Giorno n. 159 del 22.07.2021

L’“iper ammortamento” è un’agevolazione fiscale rivolta agli investimenti in beni altamente tecnologici "Industria 4.0”, consistente nella maggiorazione delle percentuali di ammortamento. Il meccanismo garantisce, in sostanza, una extra deduzione del valore fiscale ammortizzabile di tali beni.

Come si dirà, l’agevolazione è stata dapprima innovata con la previsione di nuove aliquote differenziate, e quindi sostituita dal credito di imposta per investimenti in beni strumentali.

Con riferimento ai beni ancora “iper ammortizzabili”, in quanto acquistati all’interno della finestra temporale ammessa dal legislatore, si è posto un problema riguardante l’interconnessione “tardiva”, cioè l’inserimento degli asset strumentali nella catena produttiva dell’impresa successivamente alla loro acquisizione.

In particolare, l’Agenzia delle Entrate, con la risposta ad interpello n. 394 dell’08.06.2021, ha precisato che l’investimento si considera agevolabile, e quindi ammesso all’iper ammortamento, anche se l’interconnessione avviene tardivamente, purché siano presenti le prescritte 5+2 caratteristiche tecniche al momento del loro primo utilizzo.

Indice

1. Quadro generale
2. Super ammortamento
3. Iper ammortamento: modifiche
4. Credito di imposta
5. Utilizzo
6. Credito di imposta “bis”
7. Investimenti 2020/2021
8. investimenti 2021/2022
9. il caso
10. Investimento e interconnessione
11. Aspetti tecnici
12. Caratteristiche tecnologiche dei beni
13. Requisiti 5+2
14. Interconnessione: adempimenti
15. Nettizzazione del super ammortamento
16. Profili temporali

Il credito di imposta sanificazione e DPI 2021: provvedimento attuativo e modello di Comunicazione - La Circolare del Giorno n. 158 del 21.07.2021

L’articolo 32 del DL 73/2021, il cosiddetto decreto Sostegni-bis, propone, anche per il 2021, un credito di imposta sulle spese sostenute per la sanificazione dei luoghi di lavoro e l’acquisto di dispositivi di protezione individuale.

Il credito di imposta, da definire nel suo ammontare definitivo, idealmente copre il 30% delle spese sostenute, per questa tipologia di costi, durante i mesi di giugno, luglio e agosto 2021.

Il 15 luglio 2021 l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato un provvedimento con le modalità applicative di fruizione del credito di imposta, insieme al modello di Comunicazione grazie al quale comunicare l’ammontare delle spese sostenute dal 4 ottobre al 4 novembre 2021, adempimento necessario ai fini dell’attribuzione del beneficio fiscale.

Indice

1. il credito di imposta sanificazione e dpi 2021
2. presentazione del modello
3. ammontare del credito e utilizzo
4. il modello di comunicazione
5. esempio 1: l’attribuzione del credito d’imposta
6. esempio 2: la rinuncia al credito d’imposta

Detrazione Irpef per acquisto o realizzazione box auto - La Circolare del Giorno n. 157 del 20.07.2021

La detrazione Irpef per il recupero del patrimonio edilizio spetta (nella stessa misura e con regole simili a quelle descritte nel capitolo precedente) anche per l’acquisto o la realizzazione di posti auto pertinenziali. In particolare, l’agevolazione è riconosciuta:

• per l’acquisto di box e posti auto pertinenziali già realizzati (solo per le spese imputabili alla loro realizzazione);
• per la costruzione di autorimesse o posti auto, anche a proprietà comune (purché vi sia un vincolo di pertinenzialità con una unità immobiliare abitativa).

Indice

1. Premessa
2. Acquisto da impresa costruttrice o cooperativa edilizia
3. Costruzione
4. Spese ammesse alla detrazione
5. Documentazione da conservare
6. Controlli del Caf o del professionista abilitato per la documentazione  

Il credito per le imposte pagate all’estero ed il modello Redditi PF 2021 - La Circolare del Giorno n. 156 del 19.07.2021

Qualora un contribuente abbia percepito redditi esteri durante l’anno 2020 ed abbia corrisposto nello Stato estero imposte, è opportuno valutare se può portare in detrazione tali imposte in sede di compilazione del modello Redditi 2021.

La presente Circolare, approfondirà tale casistica e la modalità di compilazione del modello Redditi 2021.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di tassazione dei redditi esteri
3. Norma interna di riferimento
4. Reddito prodotto all’estero
5. Concorrenza del reddito estero al reddito complessivo
6. Individuazione dell’imposta estera
7. Definitività delle imposte pagate all’estero
8. Documentazione attestante il pagamento delle imposte estere
9. Parziale concorso del reddito estero al reddito complessivo
10. Il modello redditi
11. Esempio di compilazione del Modello Redditi

Superbonus: come contabilizzare detrazione, cessione del credito, sconto in fattura - La Circolare del Giorno n. 155 del 16.07.2021

In risposta a una richiesta di parere proveniente dall’Agenzia delle Entrate, l’OIC ha fornito alcune precisazioni relativamente al trattamento contabile delle agevolazioni (“bonus”) fiscali per interventi di recupero del patrimonio edilizio, di miglioramento dell’efficienza energetica e di tipo antisismico (art. 121 D.L. 19.05.2020, n. 34, convertito con modificazioni dalla L. 17.07.2020, n. 77).

Secondo il documento OIC (nel testo reso disponibile per la consultazione pubblica):

• se le detrazioni per interventi edilizi sono fruite mediante esercizio dell'opzione per lo sconto sul corrispettivo praticato dal fornitore, oppure mediante la cessione del credito di imposta corrispondente alla detrazione spettante, l'impresa che matura il beneficio deve rilevare il contributo corrispondente, a seconda dell'opzione esercitata, allo sconto praticato dal fornitore o al credito di imposta acquisito dal cessionario;
• se invece la detrazione IRPEF/IRES matura in capo all'impresa che sostiene le spese detraibili, essa dovrebbe essere considerata alla stregua di un contributo (in conto impianti, se relativo a interventi su immobilizzazioni; in conto esercizio, se relativo a interventi effettuati su beni merce) e come tale rilevata in bilancio.

Indice

1. Aspetti generali
2. I problemi sollevati
3. Detrazione fiscale
4. Impresa committente
5. Costo ammortizzato
6. Provento finanziario
7. Sconto in fattura
8. Cessione del credito (cedente)
9. Acquisto del credito (cessionario)
10. Microimprese
11. Esempi

Canoni non riscossi: novità - La Circolare del Giorno n. 154 del 15.07.2021

I canoni di locazione in tutto o in parte non incassati devono essere indicati nella dichiarazione dei redditi. La loro disciplina ha subito importanti novità con il Decreto Sostegni Bis. Nella presente circolare si procede ad un riepilogo della disciplina.

Indice

1. premessa
2. la normativa vigente
3. canoni di locazione non percepiti
4. indicazione in dichiarazione
5. credito di imposta canoni non riscossi
6. esempi di compilazione
7. documentazione da conservare