La Legge di Bilancio 2022 – parte 4 - La Circolare del Giorno n. 7 del 12.01.2022

Si conclude la disamina della legge di bilancio 2022, trattando sia di incentivi in ambito fiscale e di lavoro (per l’imprenditoria agricola femminile, i lavoratori CIGS e quelli “fragili”, il sostegno alla costituzione di cooperative di lavoratori eccetera) sia di novità normative per le imprese (mutamento della disciplina alla rivalutazione dei beni immateriali), per i professionisti (sospensione dei termini relativi agli adempimenti in caso di malattia del professionista) e per i contribuenti in generale (modifiche alla disciplina del microcredito).

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni sugli immobili in caso di cessazione di azienda
3. Sostegno maternità lavoratrici autonome
4. Piani formativi aziendali
5. Disposizioni in materia di fondi paritetici professionali
6. Incentivi per lavoratori in CIGS
7. Sostegno alla costituzione di cooperative di lavoratori
8. Valorizzazione piccoli borghi e aree interne
9. Bonus cultura per i diciottenni – App18
10. Riedizione credito d’imposta per l’acquisto della carta dei giornali
11. Misure a sostegno dell’avvio dei centri per la preparazione per il riutilizzo
12. Misure per il contenimento degli aumenti dei prezzi nei settori elettrico e del gas naturale e rafforzamento del bonus sociale elettrico e del gas
13. Proroga decontribuzione coltivatori e imprenditori agricoli under 40
14. Incentivi all’imprenditoria agricola femminile
15. Aliquote IVA per la cessione di bovini e suini
16. Modifiche alla disciplina della rivalutazione per alcuni beni immateriali
17. Sgravio contributivo apprendisti
18. Esenzione bollo convenzioni per tirocini
19. Modifiche disciplina microcredito
20. Sospensione termini adempimenti per malattia del professionista
21. Bonus lavoratori fragili
22. Rinnovo consulenze per PNRR
23. Misure di sostegno per l’agricoltura

Revisori legali: contributo annuale entro il 31.01.2022 - La Circolare del Giorno n. 8 del 12.01.2022

Come ogni anno, entro il prossimo 31 gennaio i revisori legali e le società di revisione legale, che risultano iscritti nel Registro dei revisori legali al 1° gennaio 2022, devono versare il contributo annuale al Registro stesso: l'importo da versare è come quello dell'anno scorso, ossia pari a 35 euro.

Il versamento potrà essere effettuato tramite il servizio on line PagoPA, accedendo all'Area riservata del sito internet della Ragioneria Generale dello Stato, oppure tramite bonifico bancario o bollettino postale PA bianco.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di versamento del contributo 2022
4. Nuovi iscritti
5. Omesso o tardivo versamento del contributo annuale

Interesse legale all’1.25% dal 1° gennaio 2022 - La Circolare del Giorno n. 6 del 11.01.2022

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 13.12.2021, il tasso di interesse legale è stato aumentato dallo 0,01% all’1,25% ed è entrato in vigore il 1° gennaio 2022.

Fino al 31.12.2021 restava valida la misura dello 0,01%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso

La Legge di Bilancio 2022 – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 5 del 11.01.2022

Con la presente circolare si procede con il commento di ulteriori novità apportate dalla legge di Bilancio 2022, specialmente in materia di lavoro (a partire dallo sgravio dei contributi per l’assunzione di lavoratori presso le imprese in crisi, alla proroga CIGS in diverse ipotesi e alle disposizioni applicative NASPI e DIS COLL) e di agevolazioni fiscali (con la proroga delle misure di incentivo all’acquisto della casa di abitazione, le detrazioni fiscali per le locazioni stipulate dai giovani e le agevolazioni per lo sport). 

Indice

1. Premessa
2. Esonero contributivo assunzione lavoratori imprese in crisi
3. Fondo per integrazione salariale  COVID 19
4. Sconto contributivo lavoratori dipendenti
5. Indennità fermo pesca marittima
6. Sostegno al reddito lavoratori dei call center
7. Proroga CIGS società in amministrazione straordinaria
8. Proroga CIGS ILVA gestione bonifiche
9. Proroga CIGS Imprese di rilevanza strategica
10. Congedi di paternità
11. Esonero contributivo post-maternità
12. Certificazione aziendale per la parità lavorativa
13. Fondo e piano strategico nazionale per la parità di genere
14. Proroga delle misure in favore dell'acquisto della casa di abitazione
15. Apprendistato professionalizzante per lavoratori sportivi
16. Detrazioni fiscali locazioni stipulate dai giovani
17. Credito d’imposta Mezzogiorno
18. Agevolazioni per lo sviluppo dello sport
19. Disciplina di accesso agli ammortizzatori sociali
20. Disciplina Fondi di solidarietà bilaterali
21. Obbligo contributivo ai fini del DURC
22. Modifiche al contratto di espansione
23. Disposizioni transitorie in tema di trattamenti di integrazione
24. Modifiche alla disciplina del FIS
25. CISOA ai lavoratori della pesca
26. Scadenza  conguaglio CISOA
27. Disposizioni applicazione NASPI 
28. Disposizioni applicazione  DIS COLL
29. Delocalizzazioni: disposizioni per cessazioni attività

La Legge di Bilancio 2022 – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 3 del 10.01.2022

Prosegue l’esame della legge di Bilancio 2022, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 310 del 31.12.2021, supplemento ordinario n. 49, e in vigore dal 01.01.2022.

Nella presente circolare si tratteranno altre disposizioni della manovra per il 2022, con particolare riferimento a diverse misure agevolative (crediti d’imposta) e di sostegno alle imprese, specialmente medio-piccole (incentivi alla quotazione, fondo di garanzia eccetera), così come alcune norme in materia di welfare e lavoro (reddito di cittadinanza, trattamento di pensione anticipata e APE sociale).

Indice

1. Premessa
2. Proroga credito d’imposta beni strumentali “Transizione 4.0”
3. Credito d’imposta in ricerca e sviluppo, transizione ecologica, innovazione tecnologica 4.0 e in altre attività innovative
4. Credito d’imposta quotazione PMI
5. Rifinanziamento della misura "Nuova Sabatini"
6. Potenziamento dell'internazionalizzazione delle imprese
7. Fondo di garanzia PMI
8. Misure in materia di garanzie a sostegno della liquidità delle imprese
9. Proroga dell’operatività straordinaria del Fondo Gasparrini
10. Modifiche agli incentivi per le aggregazioni tra imprese
11. Incremento limite annuo crediti d’imposta e contributi compensabili ovvero rimborsabili
12. Rifinanziamento Reddito di cittadinanza
13. Nuove disposizioni sul reddito di cittadinanza
14. Disposizioni integrative del trattamento di pensione anticipata (Quota 102)
15. Fondo per l'uscita anticipata dei lavoratori delle imprese in crisi
16. Modifiche alla disciplina dell’APE sociale
17. Proroga Opzione Donna
18. Gestione INPGI giornalisti dipendenti  trasferita ad INPS

La Legge di Bilancio 2022 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 07.01.2022

Sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 310 del 31.12.2021, supplemento ordinario n. 49, p stata pubblicata la legge di Bilancio 2022 (Legge 234/2021), in vigore dal 01.01.2022.

In questa è in altre circolari di prossima pubblicazione si esamineranno le principali novità in essa contenute, partendo dalle modifiche all’IRPEF, dall’abolizione dell’IRAP per le persone fisiche e dalla “riedizione” di alcune agevolazioni fiscali.

Indice

1. Modifiche al sistema di tassazione delle persone fisiche
2. Rimodulazione detrazione redditi lavoro dipendente
3. Rimodulazione detrazione redditi da pensione
4. Rimodulazione detrazione redditi di lavoro autonomo
5. Trattamento integrativo dei redditi di lavoro dipendente e assimilati
6. Differimento addizionali regionale e comunale all’imposta sul reddito delle persone fisiche
7. Esclusione IRAP per le persone fisiche
8. Modifiche alla disciplina del patent box
9. Differimento dei termini di decorrenza dell'efficacia delle disposizioni relative a plastic tax e sugar tax
10. Aliquota IVA 10% per i prodotti per l'igiene femminile non compostabili
11. Esenzione dall'imposta di bollo su certificazioni digitali
12. Proroga della detassazione ai fini IRPEF dei redditi dominicali e agrari dichiarati dai coltivatori diretti e imprenditori agricoli
13. Potenziamento dei piani individuali di risparmio – PIR
14. Proroga superbonus
15. Misure fiscali per gli interventi nei territori colpiti da eventi sismici
16. Proroga trasformazione detrazioni in sconto sul corrispettivo dovuto e in credito d’imposta cedibile
17. Contrasto alle frodi in materia di cessioni dei crediti
18. Controlli dell’Agenzia delle entrate
19. Proroga detrazioni fiscali efficienza energetica e ristrutturazione edilizia
20. Proroga Bonus verde
21. Modifiche al bonus facciate
22. Detrazione per gli interventi finalizzati al superamento e all'eliminazione di barriere architettoniche
23. Fattori di conversione in energia primaria Superbonus 

Conferimenti seguiti da alienazioni delle quote - La Circolare del Giorno n. 293 del 23.12.2021

I regimi di non imposizione IRES, in caso di passaggi di aziende o partecipazioni, sono spesso soggetti alle attenzioni del fisco, che verifica la rispondenza delle operazioni intercorse alla ratio giuridico – economica della non imponibilità.

In particolare, i conferimenti di partecipazioni, seguiti dal trasferimento delle stesse nell’ambito di un gruppo familiare, possono risultare funzionali al passaggio generazionale nella conduzione di aziende.

La fattispecie concreta, in considerazione dell’intreccio tra le normative fiscali in gioco, può raggiungere un certo livello di complessità, come risulta dalla risposta ad interpello dell’Agenzia delle Entrate n. 552 del 25.08.2021.

Indice

1. Neutralità indotta
2. Partecipazioni qualificate
3. Conferimento e permuta
4. Risposta a interpello n. 552 del 25.08.2021 – Il caso
5. Fase 1
6. Fase 2
7. Fase 3
8. Fase 4
9. Acquisizione “uno actu”
10. Requisiti pex
11. Imposta sulle donazioni
12. Orientamento dell’Agenzia
13. Art. 175 e art. 177
14. Patto di famiglia
15. Trasferimento di quote o azioni
16. L’azienda “necessaria”
17. Le indicazioni fornite
18. Potenziale abuso?
19. Imposta sulle donazioni
20. Clausole finali

Avvisi bonari e lavorazioni Civis: i chiarimenti della risoluzione 72/E/2021 - La Circolare del Giorno n. 292 del 22.12.2021

Con la risoluzione n. 72/E del 16.12.2021 l’Agenzia ha fornito chiarimenti importanti sulle lavorazioni delle istanze di autotutela inviate tramite il servizio telematico “Civis”, a seguito del ricevimento di avvisi di regolarità da parte dei contribuenti (c.d. “avvisi bonari”).

L’Amministrazione finanziaria ha infatti ricordato che, visto quanto stabilito dalla normativa primaria, la riduzione delle sanzioni per il contribuente spetta solamente nel caso in cui il versamento degli importi risultanti dagli avvisi bonari avvenga entro i 30 giorni dal ricevimento delle comunicazioni, a prescindere dalle istanze di riesame trasmesse.

Indice

1. Premessa
2. Canale Civis e tempistiche di lavorazione
3. Istanza di autotutela inviata entro 30 giorni
4. Istanza di autotutela inviata oltre 30 giorni
5. Indicazioni procedurali

Conversione in Legge del “Decreto Fisco–Lavoro” collegato alla Legge di Bilancio 2022: parte 2 - La Circolare del Giorno n. 291 del 22.12.2021

Continua l’analisi della conversione in legge con modificazioni del “Decreto legge 21 ottobre 2021, n. 146 - Misure urgenti in materia economica e fiscale, a tutela del lavoro e per esigenze indifferibili”. In quest’ultima circolare dedicata si analizzeranno le novità più rilevanti a carattere fiscale ma anche in tema di lavoro. 

Indice

1. Premessa
2. IMU coniugi
3. Controlli dichiarazioni precompilate
4. Norma interpretativa su responsabile imposta di soggiorno
5. Misure a sostegno dei bed & breakfast a gestione familiare
6. Esenzione IVA trasporto di beni
7. Pagamento spese di giudizio agente della riscossione
8. Trasmissione corrispettivi telematici sistema PagoPA
9. Semplificazioni patent box
10. Rifinanziamento fondo automotive
11. Contributi veicoli poco inquinanti
12. Indennità di malattia o ricovero per quarantena COVID e rimborsi malattia ai datori di lavoro
13. Congedi COVID genitori
14. Fondo continuità assegno di mantenimento per separati o divorziati
15. Trattamenti di integrazione salariale
16. Contratti a tempo determinato in somministrazione: deroga al limite di 24 mesi fino al 30.9.2022
17. Modifiche ai termini per le domande di Cassa COVID
18. Fondo Nuove Competenze e programma GOL
19. Assegni assistenziali di invalidità civile
20. Disposizioni a favore dei lavoratori con disturbo dello spettro autistico in start-up a vocazione sociale
21. Misure per la sicurezza nei luoghi di lavoro

Conversione in Legge del “Decreto Fisco–Lavoro” collegato alla Legge di Bilancio 2022: parte 1 - La Circolare del Giorno n. 290 del 21.12.2021

Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 301 del 20 dicembre 2021 la conversione in legge con modificazioni del “Decreto legge 21 ottobre 2021, n. 146 - Misure urgenti in materia economica e fiscale, a tutela del lavoro e per esigenze indifferibili” . Dalle modifiche alla rottamazione allo slittamento  dell’abolizione dell’esterometro al 1° luglio 2022, sono tante le novità introdotte durante l’iter di conversione sia in materia strettamente fiscale sia in materia del lavoro. 

Indice

1. Premessa
2. Rimessione nei termini per Rottamazione-ter e dal Saldo e Stralcio
3. IRAP: Proroga versamento e IMPI
4. Estensione del termine di pagamento per le cartelle di pagamento notificate nel periodo dal 1° settembre 2021 al 31 dicembre 2021
5. Estensione della rateazione per i piani di dilazione
6. Non impugnabilità dell’estratto di ruolo e limiti all’ impugnabilità del ruolo
7. Rimessione nei termini per il versamento degli importi richiesti a seguito del controllo
8. Rinvio versamenti delle associazioni e delle società sportive professionistiche e dilettantistiche
9. Proroga durata concessioni
10. Modifiche al bonus teatro e spettacoli
11. Riscossione spontanea e coattiva amministrazioni locali
12. Patrimonio destinato
13. Indebito utilizzo credito d’imposta ricerca e sviluppo
14. Sistemi evoluti di pagamento
15. Esenzione fattura elettronica 2022 per chi invia i dati al STS
16. Aiuti di importo limitato e aiuti sotto forma di sostegno a costi fissi non coperti
17. Presentazione dichiarazioni dei redditi revisori legali
18. Imposta di bollo virtuale soggetti istituzionali
19. Abolizione esterometro
20. Contabilità di magazzino
21. Canone unico
22. Esenzioni temporanee IVA
23. Modifiche alla disciplina IVA Enti del Terzo Settore
24. Modifiche al regime delle accise su alcol