Le criptovalute nel modello Redditi 2022: guida pratica alla tassazione - La Circolare del Giorno n. 233 del 07.09.2022

Alla luce dei più recenti chiarimenti di prassi si fornisce una breve guida al trattamento fiscale e agli obblighi dichiarativi (compilazione quadri RW, RT e RL) connessi alla detenzione e cessione delle criptovalute da parte delle persone fisiche che operano al di fuori dell’esercizio di arti e professioni o di imprese commerciali.

Indice

1. Premessa
2. Definizione di criptovalute
3. L’assimilazione a “valute estere”
4. Il trattamento ai fini delle imposte dirette
5. Come determinare la plusvalenza
6. La compilazione del quadro RT
7. Obbligo di monitoraggio e compilazione del quadro RW
8. La tassazione dello staking
9. la compilazione del quadro RL

Credito d’imposta per riacquisto prima casa - La Circolare del Giorno n. 232 del 06.09.2022

Chi vende l’abitazione acquistata con le agevolazioni prima casa e, entro un anno, ne compra un’altra sempre in presenza delle condizioni per usufruire dei benefici “prima casa”, ha diritto a un credito d’imposta pari all’imposta di registro o all’Iva pagata per il primo acquisto agevolato.

Vediamo di seguito il trattamento del credito d’imposta per il riacquisto della “prima casa” ed il suo utilizzo nell’ambito del mod. Redditi PF, nel quadro CR.

Indice

1. Premessa
2. I requisiti per le agevolazioni prima casa
3. Contribuente che ha già una “prima casa”
4. Il credito d’imposta per il riacquisto della “prima casa”
5. Casi particolari
6. Recupero in dichiarazione dei redditi

Informativa trasparenza ai lavoratori - La Circolare del Giorno n. 231 del 05.09.2022

Nuovo adempimento per i datori di lavoro nei confronti di dipendenti e collaboratori a partire dal 13.08.2022: il contratto di assunzione o collaborazione va corredato da una informativa sulle condizioni del rapporto di lavoro, più ampia rispetto al passato. Lo ha previsto il D.Lgs 104/2022 (“Trasparenza”), il quale ha recepito i contenuti della direttiva europea 2019/1152.  

Nella circolare si illustrano in dettaglio i soggetti obbligati, i contenuti, le modalità e la tempistica degli adempimenti previsti e si fornisce un fac-simile di contratto di lavoro rispettoso delle novità normative.

Indice

1. Premessa
2. Lavoratori interessati
3. Modalità di comunicazione dell’Informativa Trasparenza
4. Applicazione a collaborazioni e prestazioni occasionali
5. Contenuto dell’Informativa e tempi di consegna
6. Distacco all’estero
7. Banca dati ministeriale
8. Le sanzioni in caso di inadempimento
9. Decorrenza dell’obbligo
10. Norme ulteriori di tutela dei lavoratori

Persone fisiche: capital gain vs redditi di capitale - La Circolare del Giorno n. 230 del 02.09.2022

Per i contribuenti persone fisiche, la tassazione IRPEF sui redditi di tipo finanziario differenzia i proventi derivanti dal possesso / gestione di attività finanziarie rispetto a quelli che discendono dal “realizzo” di tali attività. Nel primo caso, si tratta di utili di capitale; nel secondo, di plusvalenze (redditi diversi) di natura finanziaria.

Nel presente intervento si esaminano, comparativamente, le modalità di imposizione per le due diverse tipologie reddituali e i relativi vantaggi / svantaggi per i contribuenti.

Indice

1. Aspetti generali
2. Imposizione del 26%
3. Tassazione previgente
4. Aliquote differenziate
5. Fusione tra consolidate
6. Soglia di qualificazione
7. Plusvalenze finanziarie
8. Modalità di imposizione
9. Regimi fiscali
10. Innovazioni
11. Considerazioni
12. Rideterminazione del costo
13. Ristretta base
14. Quale reddito?
15. Utili cfc
16. Plusvalenze cfc

Dipendente italiano in smart working dall’estero - La Circolare del Giorno n. 227 del 30.08.2022

Svolgere l’attività lavorativa in smart working da uno Stato straniero potrebbe facilmente determinare delle variazioni in termini di potestà impositiva, tenuto conto di quanto previsto dal Modello Convenzionale OCSE in merito alle regole sulla residenza fiscale. È pertanto sempre necessario analizzare, caso per caso, il trattato di riferimento.

Oltre a ciò, in materia di lavoro si applica di norma il principio della “lex loci laboris”, cosa che comporta:

• per l’azienda senza base fissa estera la nomina di un rappresentante previdenziale locale per svolgere gli adempimenti ivi richiesti;
• per il dipendente la verifica delle disposizioni di carattere previdenziale, le quali mutano in funzione del Paese interessato e dell’eventuale presenza (o meno) di una convenzione siglata con l’Italia.

Indice

1. Introduzione
2. La normativa fiscale
3. Le regole per lavoro e previdenza
4. Fisco e lavoro: casi limite
5. Conclusioni

Modello 770/2022: modalità di compilazione e termini di invio - La Circolare del Giorno n. 226 del 29.08.2022

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 14.01.2022 è stato approvato il modello 770/2022 che i sostituti d’imposta devono utilizzare al fine di comunicare, per l’anno d’imposta 2021, i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche, tra i quali, in particolare, i dati dei percipienti non residenti (quadro SY) e gli estremi dei versamenti effettuati (quadro ST).

Il modello deve essere inviato all'Agenzia delle Entrate entro il 31.10.2022.

Indice

1. Premessa 
2. Composizione del modello
3. Suddivisione
4. Soggetti obbligati a presentare il mod. 770
5. Novità
6. Invio del modello 

Conversione Decreto Semplificazioni: guida alle novità - Circolare del Giorno Straordinaria n. 225 del 23.08.2022

E' stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale 193 del 19 agosto 2022 la Legge 122 del 4 agosto 2022 di conversione del "Decreto Semplificazioni". In questa circolare straordinaria, se ne riepilogano le principali disposizioni di interesse, sia per gli operatori economici che per i privati.

La legge di conversione entra in vigore il 20 agosto 2022.

La circolare è di 32 pagine.

Indice

Transfer pricing e nozione di intervallo di libera concorrenza – la C.M. 16/E/2022 - La Circolare del Giorno n. 224 del 05.08.2022

Come noto, l’art. 110, comma 7 del TUIR, prevede che “I componenti del reddito derivanti da operazioni con società non residenti nel territorio dello Stato, che direttamente o indirettamente controllano l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l'impresa, sono determinati con riferimento alle condizioni e ai prezzi che sarebbero stati pattuiti tra soggetti indipendenti operanti in condizioni di libera concorrenza e in circostanze comparabili, se ne deriva un aumento del reddito (…)”. Il comma in commento, in sostanza, disciplina la normativa nazionale in materia di transfer pricing nei rapporti infragruppo tra soggetti italiani ed esteri.

Detta norma va coordinata con le indicazioni fornite dal D.M. 14.05.2018, dal provvedimento AE n. 360494 del 23.11.2020 e dalle circolari n. 15/E del 26.11.2021 e n. 16/E del 24.05.2022.

Indice

1. Premessa
2. L’indicatore finanziario
3. La scelta dei comparables e gli step del par. 5 della Circolare 16/E/2022
4. Un caso concreto
5. Le conclusioni della circolare 16/E/2022 circa il “corretto” posizionamento nell’intervallo

Le misure restrittive imposte dall’UE verso la Russia - La Circolare del Giorno n. 223 del 04.08.2022

L’invasione russa dell’Ucraina ha comportato l’adozione di una serie di regolamenti da parte dell’UE che limitano fortemente gli scambi con la Russia. In particolare, sono vietate le esportazioni relative ai prodotti utilizzabili sia a fini civili che militari (c.d. “beni dual use” e “quasi dual use”) nonché i prodotti che interessano il settore dell’energia e dei trasporti, le merci di lusso e quelle in grado di contribuire alla crescita industriale russa. Anche le importazioni sono state limitate, con l’inclusione di divieti per prodotti tipici dell’export russo, come quelli siderurgici ed energetici, tra cui carbone e petrolio.

Indice

1. Premessa
2. Il blocco dell’export delle tecnologie militari
3. I beni di lusso
4. L’export della tecnologia energetica, dei trasporti e dei prodotti utili per l’industria
5. I divieti di importazione
6. La restrizione per il petrolio
7. Il tema delle triangolazioni

La transazione fiscale nel codice della crisi di impresa dopo le modifiche del D.Lgs 83/2022 - La Circolare del Giorno n. 222 del 03.08.2022

Il D.Lgs 83/2022, pubblicato nella gazzetta ufficiale numero 152 del 01.07.2022, ha modificato il D.Lgs 14/2019 (Codice della crisi di impresa o CCII), recependo la direttiva insolvency n. 1023/2019.  Il Codice della crisi di impresa, e ancor prima diverse norme, avevano modificato l’istituto della transazione fiscale disciplinando il suo impatto nelle procedure deflattive della crisi di impresa e dell’insolvenza, in particolare negli accordi di ristrutturazione dei debiti e nel concordato preventivo. Ora il D.Lgs 83/2022 apporta ulteriori modifiche e rende definitivo il testo del Codice  della crisi di impresa.

In questa circolare proveremo a fare una panoramica delle novità più rilevanti. Nella premessa si ripercorreranno le tappe che hanno portato nel tempo a disciplinare e modificare l’istituto della transazione fiscale, fino ad arrivare ai giorni nostri e al decreto 83/2022.

Indice

1. Premessa
2. La transazione fiscale negli accordi di ristrutturazione dei debiti
3. La transazione fiscale  nel concordato preventivo
4. Conclusioni