Accesso al regime Pex per i soggetti non residenti - La Circolare del Giorno n. 50 del 08.03.2024

La “Legge di Bilancio 2024” ha esteso la c.d. “partecipation exemption” (PEX) ai soggetti esteri non residenti in Italia, prevedendo per le società non residenti, prive di stabile organizzazione nel territorio dello Stato, che le plusvalenze qualificate:

• diverse da quelle derivanti dalla partecipazione in società semplici, e
• aventi i requisiti di cui all’art. 87 TUIR comma 1, lettere a), b), c) e d) per il regime in quetione,

non concorrano alla formazione del reddito imponibile nella misura del 95%.

La misura di favore opera però solamente se la società alienante risiede in uno Stato appartenente all’Unione Europea o allo Spazio Economico Europeo che consente un adeguato scambio di informazioni e sia ivi soggetta ad una imposta sul reddito delle società.

Indice

1. Premessa
2. Il regime PEX
3. Il regime impositivo delle plusvalenze realizzate da soggetti esteri
4. Sentenze della corte di cassazione
5. Legge di Bilancio 2024: novità per i non residenti
6. Riflessioni conclusive

Le novità per la cedolare secca sulle locazioni brevi - La Circolare del Giorno n. 49 del 07.03.2024

Ai contratti di locazione breve è possibile applicare il regime della cedolare secca, in linea generale per non più di quattro appartamenti per ciascun periodo di imposta.

In proposito la “Legge di Bilancio 2024” ha disposto una rilevante modifica per l'aliquota della cedolare su tali locazioni brevi, aliquota che:

• passa, "a regime", al 26%,
• con la possibilità di applicarla, in misura pari al 21%, su un solo immobile destinato a locazione breve, previa indicazione di tale fabbricato nella dichiarazione dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati 
3. Immobili oggetto dell’opzione 
4. Contratti di locazione interessati dal regime della cedolare secca
5. Effetti imposte sui redditi
6. Esercizio dell’opzione
7. Locazioni brevi
8. Intervento dell’intermediario
9. Le novità della “Legge di Bilancio” 
10. Obblighi per gli intermediari con sede nella UE

Saldo IVA 2023 entro il 18 marzo - La Circolare del Giorno n. 47 del 05.03.2024

Entro il 18.03.2024 (in quanto il giorno 16 cade di sabato) dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2023 che risulta dalla dichiarazione IVA.

Si ricorda che il versamento:

• è dovuto se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico (codice tributo 6099).

La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni. In questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%.

Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

Indice

1. Premessa
2. Termini di versamento
3. Rateizzazione
4. Modalità di versamento
5. Esempi
6. Regolarizzazione omesso versamento saldo iva 2023
7. Errori sui versamenti periodici e conseguenze

Concordato preventivo biennale per soggetti ISA e forfettari - La Circolare del Giorno n. 46 del 04.03.2024

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 43 del 21.02.2024 è stato pubblicato il D.Lgs 13/2024, che fissa le nuove regole dell’accertamento tributario nonché la disciplina del concordato preventivo biennale per i contribuenti di minori dimensioni (soggetti ISA e contribuenti forfettari):

• titolari di reddito di impresa e di lavoro autonomo;
• residenti nel territorio dello Stato.

Vediamo dunque nel dettaglio del funzionamento del concordato preventivo biennale per i suddetti contribuenti di minori dimensioni.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti di accesso per i soggetti Isa
3. Effetti accettazione proposta
4. Reddito impresa e lavoro autonomo oggetto di concordato
5. Valore della produzione netta oggetto di concordato
6. Rilevanza delle basi imponibili concordate
7. Determinazione degli acconti
8. Cessazione del concordato
9. Decadenza del concordato
10. Concordato preventivo per contribuenti forfettari
11. Nuovo quadro P nei modelli ISA
12. Nuova sezione VI quadro LM per i contribuenti forfettari

Conversione in Legge “Decreto Milleproroghe 2024” - La Circolare del Giorno n. 44 del 29.02.2024

Nella Gazzetta Ufficiale n. 49 del 28.02.2024 è stata pubblicata la Legge 18/2023, di conversione del “Decreto Milleproroghe 2024” (D.L. 215/2023), che ha esteso all’anno in corso alcune misure già in vigore nel 2023.

In questa circolare si riepilogano le principali novità a seguito della conversione in legge.

Indice

1. Premessa
2. Divieto fatturazione elettronica operatori sanitari
3. Differimento cessazione incarichi giudici tributari
4. Credito d’imposta quotazione PMI
5. Termine emissione atti di recupero per aiuti di Stato e de minimis
6. Cumulo agevolazioni fiscali risparmio energetico
7. Modifiche IVA enti Terzo Settore
8. Finanziamenti acquisto prima casa
9. Ravvedimento speciale
10. Assemblee di approvazione bilancio 2023 da remoto
11. Agevolazioni acquisto prima casa
12. Rottamazione-quater
13. Assunzione incarichi laureati in medicina chirurgia e specializzandi in pediatria
14. Autocertificazione debiti contributivi e assicurativi composizione negoziata
15. Esenzione IRPEF redditi dominicali e agrari
16. Incentivi all’assunzione ETS

Revisione e attestazione di conformità della rendicontazione di sostenibilità - La Circolare del Giorno n. 43 del 28.02.2024

LA Direttiva (UE) 2022/2464 “Corporate Sustainability Reporting Directive” – CSRD, entrata in vigore il 05.01.2023 rafforza le norme di rendicontazione di sostenibilità societaria per gli aspetti ambientali, sociali e di governance a favore della trasparenza informativa, così come acclude l’informativa di sostenibilità nella relazione sulla gestione ed introduce importanti novità anche in tema di revisione e attestazione.

È fatto noto che, gli stakeholders richiedono con sempre maggiore urgenza garanzie sull’affidabilità dell’informativa di sostenibilità.  In risposta a tale esigenza il legislatore europeo ha introdotto l’obbligo di conformità ai principi di rendicontazione prevedendo altresì l’approccio graduale dalla “limited alla reasonable assurance” e ponendo attenzione al controllo della qualità dell’attività del soggetto responsabile della revisione del reporting di sostenibilità.

Il MEF, nel rispetto della scadenza del termine di recepimento della Direttiva (UE), da effettuarsi entro il 06.07.2024, lo scorso 16 febbraio ha reso disponibile per la consultazione pubblica (fino al 18.03.2024) lo Schema del decreto che dovrà recepire in Italia la direttiva (UE) CSRD. Schema che, tra gli altri punti, integra le disposizioni del D.Lgs 39/2010 per la parte relativa alla revisione e rilascio della relazione di attestazione del reporting di sostenibilità, coerentemente a quanto già previsto per il bilancio d’esercizio.

Indice

1. Premessa
2. L’applicabilità dei principi di rendicontazione dal 01.01.2024
3. Le modifiche agli artt. 30, 33, 34 Direttiva (UE) 2013/34: quadro sinottico
4. Attestazione della conformità di rendicontazione
5. Modalità di svolgimento e qualità dell’attività di revisione legale
6. Principi di revisione e attestazione di conformità ED ISSA 5000
7. La relazione di attestazione della conformità della rendicontazione di sostenibilità

La rettifica IVA nei cambi di regime fiscale - La Circolare del Giorno n. 42 del 27.02.2024

Ai fini IVA, il passaggio al regime a forfait comporta la rettifica della detrazione operata sugli acquisti negli anni precedenti. Allo stesso modo, il passaggio al regime ordinario dal regime forfettario comporta la possibilità di recuperare l’imposta non detratta negli esercizi precedenti.

Nella presente circolare del giorno si analizzano i casi in cui trovano applicazione tali rettifiche e i risvolti nella dichiarazione annuale IVA 2024.

Indice

1. Premessa
2. Regole iva del regime forfettario
3. Regole iva relative al passaggio dal regime ordinario al regime forfettario
4. Passaggio dal regime forfettario al regime ordinario

Contributo per il sostegno alle eccellenze della gastronomia e agroalimentare - La Circolare del Giorno n. 41 del 26.02.2024

Dal 01.03.2024 al 30.04.2024 sarà possibile presentare la domanda per ottenere un contributo a favore delle imprese operanti nei settori della ristorazione e della pasticceria, al fine di valorizzare il patrimonio agroalimentare ed enogastronomico italiano. In particolare, può essere concesso alle imprese un contributo a fondo perduto:

1. non superiore a 30.000 euro;
2. fino a coprire massimo il 70% delle spese totali ammissibili riferite all’acquisto

• di macchinari professionali, e
• di beni strumentali all’attività dell’impresa.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Il contributo
4. Presentazione della domanda
5. FAQ

Gestione Separata, artigiani e commercianti, contributi 2024 - La Circolare del Giorno n. 40 del 23.02.2024

Con la circolare INPS n. 24 del 29.01.2024, sono state rese note le aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps, per l’anno 2024.

Successivamente, con la circolare INPS n. 33 del 07.02.2024 sono state pubblicate le aliquote contributive dovute da artigiani e commercianti, sempre per il 2024.

In questa circolare il riepilogo dei contributi dovuti.

Indice

1. Premessa
2. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
3. La gestione separata INPS: i soggetti obbligati
4. Le aliquote contributive della gestione separata 2024
5. Il massimale ed il minimale di reddito
6. Lavoratori settore sportivo dilettantistico
7. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento
8. Gestione artigiani e commercianti

Termini di accertamento in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 39 del 22.02.2024

Nella presente circolare si prendono in esame i termini di decadenza del potere di accertamento in ambito fiscale, esaminando in particolare la disciplina ai fini delle imposte dirette, indirette così come dei tributi locali.

Uno specifico focus è poi dedicato agli accertamenti per il periodo d’imposta 2017, che:

• secondo parte della giurisprudenza scadrebbero in data 25.03.2024 (in applicazione della normativa emergenziale da Covid-19), mentre
• a parere di altri organismi giudicanti il termine rimarrebbe quello ordinario, in scadenza al 31.12.2023.

Indice

1. Premessa
2. Imposte dirette
3. Normativa emergenziale
4. Focus scadenza periodo d’imposta 2017 e giurisprudenza
5. IVA e indirette
6. Tributi locali
7. Tabella riepilogativa (imposte dirette e IVA)