IMU: recenti chiarimenti del Mef - La Circolare del Giorno n. 262 del 05.12.2023

Con la risoluzione n. 4/DF del 16.11.2023 il MEF ha fornito chiarimenti relativamente all'applicabilità dell'IMU ai fabbricati collabenti (categoria catastale F/2), ai fabbricati rurali strumentali e alla conduzione associata di terreni.    

In particolare il ministero chiarisce che:

• i fabbricati collabenti devono essere considerati fabbricati e non aree edificabili, e la circostanza che siano privi di rendita non li rende tassabili ai fini dell'IMU;
• l'identificazione della ruralità dei fabbricati rurali strumentali si correla esclusivamente al dato catastale dell'immobile, dalla quale dipenderà il trattamento ai fini dell'imposta;
• per la conduzione associata di terreni, se vengono rispettati i requisiti che caratterizzano tali contratti di tipo associativo, si applica l'esenzione da IMU.

Indice

1. Premessa 
2. Fabbricati collabenti  
3. Fabbricati rurali strumentali  
4. Conduzione associata terreni agricoli   

Individuazione del titolare effettivo: i chiarimenti del MEF e di Unioncamere - La Circolare del Giorno n. 260 del 01.12.2023

Entro l’11.12.2023 è necessario procedere con la comunicazione per il primo popolamento del Registro dei "titolari effettivi".

Il MEF, con la pubblicazione sul proprio sito internet in data 20.11.2023 di una serie di FAQ, ha fornito chiarimenti in tema di "Titolarità Effettiva e Registro titolari effettivi". I chiarimenti forniti si aggiungono a quelli dati da Unioncamere, tramite gli esempi pubblicati con la propria guida.

Indice

1. Premessa 
2. Soggetti interessati
3. Criteri per l’individuazione del titolare effettivo 
4. Gli esempi di Unioncamere 
5. FAQ MEF  

Conversione in legge del “Decreto Energia” - La Circolare del Giorno n. 258 del 30.11.2023

Nella Gazzetta Ufficiale n. 278 del 28.11.2023 è stata pubblicata la Legge 169/2023, di conversione del “Decreto Energia” (D.L. 131/2023), con cui si è intervenuto nei seguenti ambiti:

• prezzi dell’energia in continuo aumento, al fine di contenerne gli effetti;
• incremento dei benefici per i detentori social card, per il trasporto pubblico e per le borse di studio;
• agevolazioni per le imprese energivore, riorganizzando la relativa disciplina;
• violazioni in materia di certificazione dei corrispettivi, introducendo una possibile sanatoria;
• disciplina delle cessioni di azienda con riguardo alle imprese assoggettate a procedure concorsuali, per adeguarla alla normativa europea.

Con riguardo a simili disposizioni non ci sono state modifiche in sede di conversione in legge del Decreto, ragion per cui si riportano nella presente circolare così come risultanti originariamente.

Indice

1. Premessa
2. Contenimento effetti degli aumenti di prezzo nel settore energetico
3. Misure in materia di social card, trasporto pubblico e borse di studio
4. Riorganizzazione della disciplina agevolativa per le imprese energivore
5. Sanatoria violazioni certificazione dei corrispettivi già contestate
6. Cessione di azienda per le imprese in amministrazione straordinaria

Conversione in legge del “Decreto Proroghe” - La Circolare del Giorno n. 257 del 29.11.2023

Nella Gazzetta Ufficiale n. 278 del 28.11.2023 è stata pubblicata la Legge 170/2023, di conversione del c.d. “Decreto Proroghe” (D.L. 132/2023), che era intervenuto in modo da favorire gli operatori che domandavano alcuni differimenti per l’effettuazione di versamenti e adempimenti generalmente correlati all’applicazione di norme agevolative.

Nella presente circolare si prendono in esame le norme di maggiore interesse a seguito della conversione.

Indice

1. Premessa
2. Proroghe dei termini
3. Rimessione in termini per tributi e contributi regione Lombardia
4. Ulteriore proroga versamenti sospesi “Decreto Alluvioni”
5. Riapertura scadenza ravvedimento speciale
6. Modifiche termini crediti d’imposta energia
7. Norma transitoria versamento contribuzione previdenziale per le collaborazioni coordinate e continuative nel settore sportivo dilettantistico

Dichiarazioni omesse e conseguenze per i contribuenti - La Circolare del Giorno n. 256 del 28.11.2023

Superati i 90 giorni dal termine di presentazione delle dichiarazioni fiscali ha luogo la casistica di omissione, da cui derivano effetti sui contribuenti di diverso tipo, sia sostanziali sia sanzionatori, che si approfondiranno nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Sanzioni per la dichiarazione omessa
3. Dichiarazione senza imposte dovute
4. Impossibilità di ravvedere l’omissione dichiarativa
5. Riepilogo sanzioni
6. Corretta esecuzione dei versamenti e riflessi sull’omissione
7. Possibilità di recuperare il credito da dichiarazione omessa: fase procedurale
8. Rimedi in sede giurisdizionale

Adeguamento statuti enti sportivi dilettantistici - La Circolare del Giorno n. 255 del 27.11.2023

Il D.Lgs 36/2021 prevede specifici requisiti statutari per assumere lo status di ente sportivo dilettantistico e poter ottenere il riconoscimento ai fini sportivi e l’iscrizione nel Registro delle attività sportive dilettantistiche.

Il D.Lgs 120/2023 (c.d. “Correttivo bis”) stabilisce il termine del 31 dicembre per adeguare gli statuti alla nuova normativa, prevedendo che la mancata conformità dello statuto ai requisiti richiesti rende inammissibile la richiesta di iscrizione al Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche e, per i soggetti che vi sono già iscritti, comporta la cancellazione d'ufficio dallo stesso con la conseguente impossibilità di continuare ad usufruire dei benefici fiscali e contributivi.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti statutari richiesti per essere un ente sportivo dilettantistico
3. Oggetto sociale
4. Assenza di scopo di lucro
5. Attività secondarie e strumentali
6. Incompatibilità
7. Altri requisiti
8. Termine per adeguare gli statuti
9. Mancato adeguamento
10. Costi
11. Facsimile verbale assemblea straordinaria
12. Norme a confronto

Casistiche di reverse charge esterno - La Circolare del Giorno n. 254 del 23.11.2023

Al fine di contrastare la frode, l’evasione e l’elusione fiscale, nonché per “semplificare” la riscossione dell’IVA, il Legislatore ha introdotto il meccanismo del reverse charge (o, in italiano, “inversione contabile”), secondo il quale il soggetto passivo cessionario o committente diviene debitore dell’imposta in luogo, rispettivamente, del cedente o prestatore.

Nella presente circolare si esamineranno le casistiche in cui trova applicazione la procedura di reverse charge nell’ambito delle operazioni con l’estero.

Indice

1. Premessa
2. Il presupposto territoriale
3. VIES
4. Modalità di applicazione reverse charge soggetto UE
5. Modalità di applicazione reverse charge soggetto extra-UE
6. Aspetti contabili
7. Casi pratici
8. stabile organizzazione e reverse charge: caso pratico

Il nuovo lavoro sportivo dal 1° luglio 2023 - La Circolare del Giorno n. 253 del 23.11.2023

Il D.Lgs 36/2021, che contiene la disciplina del lavoro sportivo, è stato oggetto delle correzioni apportate dal D.Lgs163/2022 (“Correttivo”) e dal d.lgs. 120/2023 (“Correttivo bis”).

Con l’abrogazione della lettera m) del comma 1 dell’art. 67 del TUIR vi è stata una rivoluzione per le associazioni e società sportive, sia professionistiche che dilettantistiche.

La decorrenza della riforma del lavoro sportivo, dopo aver subito numerosi rinvii, è divenuta operativa il 01.07.2023.

Il 16.11.2023 è stato poi pubblicato il decreto interministeriale del 27.10.2023 che ha sancito l’operatività del Registro Nazionale delle attività sportive dilettantistiche ai fini della comunicazione di inizio di un rapporto di lavoro sportivo di tipo dilettantistico.

Indice

1. Premessa
2. La Definizione di Lavoratore Sportivo
3. La Definizione di Volontario
4. Le Tipologie Contrattuali del Lavoro Sportivo: le Nuove “Tipicità”
5. Il Lavoro Sportivo nel Settore del Professionismo (cenni)
6. Il Rapporto di Lavoro Sportivo nel Settore del Dilettantismo
7. Rimborsi Spese per Trasferta: Differenze tra Co.Co.Co. o Dipendente e Volontario
8. La Collaborazione Coordinata e Continuativa Sportiva
9. Le Prestazioni a Carattere Amministrativo Gestionale
10. Il Lavoro Autonomo
11. Il Lavoro Occasionale
12. Il Regime dei Premi
13. Dipendenti Pubblici
14. Obbligo di Tracciabilità
15. La Legge Antipedofilia
16. La Sicurezza sul Lavoro

Imposta di bollo sulle fatture elettroniche entro il 30.11 - La Circolare del Giorno n. 252 del 22.11.2023

Il 30.11.2023 scade il termine di versamento dell’imposta di bollo relativa alle fatture elettroniche emesse e ricevute dall’Agenzia delle entrate nel terzo trimestre 2023.

Entro lo stesso termine del 30.11.2023 scade il versamento, se non è stato già effettuato, dell’imposta di bollo relativa ai primi due trimestri del 2023 che poteva essere prorogato se di  importo complessivamente inferiore a 5.000 euro.

Indice

1. Premessa
2. Integrazione del bollo sulle e-fatture
3. Elenco A – non modificabile 
4. Elenco B – modificabile 
5. Termine per integrazione e versamento imposta di bollo
6. Modalità di pagamento
7. Sanzioni

Tipologie di dichiarazioni fiscali: tempestive, correttive, tardive, omesse e integrative - La Circolare del Giorno n. 251 del 21.11.2023

Le dichiarazioni fiscali possono assumere diverse configurazioni, in particolare a seconda del momento in cui le stesse vengono presentate, distinguendo tra dichiarazioni tempestive, correttive, tardive, omesse e integrative.

Nella presente circolare si esamineranno tali tipologie, al pari degli eventuali:

• riflessi sanzionatori, e
• obblighi di indicazione nello stesso modello dichiarativo.

Indice

1. Premessa
2. Dichiarazioni tempestive
3. Dichiarazioni correttive
4. Dichiarazioni tardive
5. Dichiarazioni omesse
6. Dichiarazioni integrative