Tassazione redditi esteri lavoro dipendente - La Circolare del Giorno n. 127 del 10.06.2021

La normativa fiscale internazionale non appare spesso semplice da decifrare. Il più delle volte, un contribuente (specie se lavoratore dipendente) non ha alcuna contezza dei propri obblighi dichiarativi e, conseguentemente, delle eventuali imposte da corrispondere allo Stato. Al fine, dunque, di evitare brutte sorprese (avvisi di accertamento relativi a precedenti dichiarazioni omesse e imposte evase), cerchiamo di capire bene in questa Circolare del Giorno quando sorgono tali obbligazioni e, nel caso, come procedere in maniera corretta.

Indice

1. La residenza
2. Convenzione contro le doppie imposizioni
3. Come adempiere agli obblighi fiscali
4. Tabelle convenzionali
5. Dichiarazione dei redditi

Contributo a fondo perduto e compilazione Modelli Redditi 2021 - La Circolare del Giorno n. 126 del 09.06.2021

Il contributo a fondo perduto, introdotto nel 2020 dal Decreto Rilancio per contrastare le difficoltà economiche innescate dalla diffusione del Covid-19, trova spazio nei Modelli Redditi 2021.

Analizziamo le diverse ipotesi di compilazione.

Indice

1. Premessa
2. Contabilizzazione del contributo
3. Compilazione delle dichiarazioni dei redditi 2021
4. Quadro RE
5. Quadro RF
6. Quadro RG
7. Quadro LM

Il quadro LM del modello Redditi PF 2021: novità e guida alla compilazione - La Circolare del Giorno n. 125 del 08.06.2021

Le persone fisiche, esercenti attività di impresa o arte e professione, che aderiscono al regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità o al regime forfetario, dichiarano i redditi conseguiti nell’anno d’imposta 2020 attraverso il quadro LM del modello Reddito PF 2021.

Il quadro LM del modello Redditi PF 2021 è rimasto nella sua struttura invariato, rispetto all’anno precedente, prevedendo distinte sezioni da compilare a seconda del regime del contribuente, e una comune dedicata alla determinazione dell’imposta dovuta.

La novità di maggior rilevanza del quadro, nella novellata versione del modello 2021, è rappresentata dai righi della dichiarazione demandati a raccogliere gli importi dei contributi a fondo perduto e di altri contributi o indennità, a qualsiasi titolo percepiti in conseguenza dell’emergenza sanitaria che ha caratterizzato il 2020.

Indice

• A chi è rivolto il quadro lm
• Le principali novità del quadro LM del 2021
• I redditi nel regime di vantaggio
• I redditi nel regime forfetario
• La determinazione dell’imposta dovuta

Il superbonus 110% nel quadro RP del modello Redditi PF 2021 - La Circolare del Giorno n. 124 del 7.6.2021

L’art. 119, D.L. n. 34/2020 ha introdotto il superbonus 110% per gli interventi antisismici e di efficientamento energetico effettuati dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021.

Tale novità trova riscontro nella compilazione del modello Redditi PF 2021.

Vediamo di seguito come avviene la compilazione della dichiarazione dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. Interventi agevolati
3. Quadro RP Sezione IIIA
4. Quadro RP Sezione IIIC
5. Quadro RP Sezione IV

Imputazione in bilancio delle imposte sul reddito - La Circolare del Giorno n. 123 del 04.06.2021

Nella voce “20. Imposte sul reddito d’esercizio, correnti, differite e anticipate” del conto economico confluiscono le imposte sul reddito e quelle ad esse assimilate di competenza dell’esercizio comprese le imposte relative ad esercizi precedenti.

Vediamo come avviene l’imputazione in bilancio delle imposte in questione.

Indice

1. Premessa
2. Criteri di valutazione
3. Iscrizione in bilancio
4. Informazioni in nota integrativa
5. Imposte correnti
6. Contabilizzazione
7. Irap: art. 24 D.L. 34/2020
8. Aspetti fiscali

IMU: acconto entro il 16 giugno 2021 - La Circolare del Giorno n. 122 del 03.06.2021

In vista della scadenza dell’acconto Imu 2021, fissata per il 16.06.2021, si riepiloga la disciplina di tale imposta, facendo presente fin da subito che, per verificare l’obbligatorietà o meno del pagamento, occorrerà considerare anche le nuove fattispecie di esenzione previste dalla Legge di Bilancio 2021 e dal Decreto Sostegni, da poco convertito in Legge. 

Indice

1. Soggetti passivi
2. Abitazioni principali esenti tranne quelle di lusso
3. Equiparazioni ad abitazione principale
4. Altri casi di esenzione
5. Terreni agricoli
6. Base imponibile
7. Riduzioni base imponibile
8. Aliquote IMU
9. detrazione per abitazioni principali di lusso
10. Calcolo e termini di versamento
11. Modalità di versamento
12. Casi di esonero per la prima rata di Imu 2021

Decreto Sostegni bis: le principali misure parte 2 - La Circolare del Giorno n. 120 del 31.05.2021

Si continua l’analisi, iniziata con la nostra precedente CdG n. 119/22021, sulle novità introdotte dal D.l. 73/2021 (c.d. Decreto Sostegni-bis), entrato in vigore il 26.05.2021.

Indice

1. Reddito di emergenza
2. Reddito ultima istanza ai professionisti con disabilità
3. Disposizioni in materia di Naspi
4. Contratto di espansione
5. Trattamenti di integrazione salariale e esonero dal contributo addizionale
6. Contratto di rioccupazione
7. Proroga indennità lavoratori stagionali turismo e spettacolo
8. Decontribuzione settori turismo terme, commercio
9. Indennità collaboratori sportivi
10. Proroga Cassa integrazione straordinaria per cessazione
11. Differimento dei termini dei versamenti contributivi per artigiani e commercianti
12. Disposizioni in favore dei lavoratori frontalieri
13. Misure in favore dell’acquisto della casa di abitazione
14. Disposizioni urgenti di previdenza e assistenza nel settore dello spettacolo
15. Misure urgenti a sostegno della filiera della stampa e investimenti pubblicitari
16. Misure di sostegno per l’agricoltura la pesca l’acquacoltura  e il settore agrituristico
17. Indennità per i lavoratori dell’agricoltura e della pesca
18. Esonero contributivo a favore delle filiere agricole appartenenti ai settori agrituristico e vitivinicole

Decreto Sostegni bis: le principali misure parte 1 - La Circolare del Giorno n. 119 del 28.05.2021

E’ stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 123 del 25.05.2021 il D.l. 73/2021 (c.d. Decreto Sostegni-bis) emanato al fine introdurre misure di sostegno alle imprese e all'economia, interventi  a  tutela del  lavoro,  della  salute  e  della  sicurezza,  di  garantire   la continuità  di  erogazione  dei  servizi   da   parte   degli   Enti territoriali  e  di  ristorare   i   settori   maggiormente   colpiti dall'emergenza epidemiologica Covid-19.

Il decreto è entrato in vigore il 26.05.2021.

Di seguito, e in una circolare di prossima pubblicazione, un riepilogo delle principali disposizioni in esso contenute

Indice

1. Contributo fondo perduto automatico
2. Contributo fondo perduto alternativo
3. Contributo perequativo
4. Contributo a fondo perduto imprese con ricavi compensi superiori a 10 milioni e inferiori a 15 milioni
5. Fondo per attività economiche chiuse
6. Incremento risorse per il sostegno ai comuni a vocazione montana
7. Estensione e proroga credito d’imposta canoni di locazione immobili ad uso non abitativo e affitto d’azienda
8. Proroga fino a luglio della riduzione oneri bollette elettriche
9. Agevolazioni Tari per le attività interessate alle chiusure obbligatorie
10. Misure a sostegno del settore turistico
11. Proroga 2021 per il credito d’imposta settore tessile
12. Cartelle di pagamento sospese fino al 30 giugno
13. Plastic tax slitta al 1.1.2022
14. Misure di sostegno al settore sportivo
15. Misure urgenti di sostegno internazionalizzazione
16. Proroga garanzia SACE SpA al 31/12/2021
17. Tassazione capital gain start up innovative
18. Misure per lo sviluppo di canali alternativi di finanziamento delle imprese
19. Proroga moratoria PMI
20. Recupero Iva su crediti non riscossi nelle procedure concorsuali
21. Proroga Ace 2021
22. Modifica al credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
23. Limite compensazioni a 2 milioni di Euro
24. Esenzioni per prestazioni di monitoraggio pazienti Covid
25. Credito d’imposta sanificazione

Auto disabili Iva agevolata, recenti chiarimenti - La Circolare del Giorno n. 118 del 27.05.2021

In questi ultimi mesi l’Agenzia delle Entrate si è espressa in due risposte ad interpello in relazione all’applicazione dell’aliquota Iva del 4% per l’acquisto di auto per soggetti disabili.

In questa circolare si analizzerà la disciplina e si commenteranno i due documenti di prassi che sono usciti negli ultimi tempi al riguardo.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi
3. Veicoli
4. Limiti temporali
5. Persone con ridotte capacità motorie
6. Obblighi del cessionario
7. Obblighi del cedente
8. Risposta ad interpello n. 69/E del 2021
9. Risposta ad interpello n. 335/E del 2021

Ricerca e sviluppo: credito di imposta 2020 e 2021 - La Circolare del Giorno n. 117 del 26.05.2021

La legge di bilancio 2021 ha variato in aumento le aliquote del credito di imposta per ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design ed ideazione estetica. L’Agenzia delle entrate è intervenuta recentemente con una risposta sul tema della decorrenza delle nuove misure maggiorate.

Indice

1. Premessa
2. Credito di imposta per investimenti in ricerca e affini
3. La variazione delle aliquote del credito
4. La decorrenza