Rivalutazione dei beni d’impresa e novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 35 del 10.02.2022

Dopo aver ripercorso i tratti fondamentali del regime di rivalutazione introdotto dal D.L. 104/2020 (c.d. “Decreto Agosto”), la circolare passa in rassegna le recenti modifiche apportate dalla Legge di Bilancio 2022.

Indice

1. Il regime di rivalutazione previsto dal D.L.104/2020
2. Ambito soggettivo e oggettivo
3. Le modalità di rivalutazione
4. Affrancamento del saldo attivo di rivalutazione
5. Il riallineamento dei valori fiscali
6. Legge di bilancio 2022 – Marchi e avviamento: deducibilità ammortamenti in cinquantesimi
7. Marchi e avviamento: deducibilità ammortamenti in diciottesimi
8. Revoca della disciplina fiscale

Credito d’imposta restauro immobili interesse storico - La Circolare del Giorno n. 33 del 09.02.2022

Pubblicate le regole e i criteri per beneficiare del credito d’imposta al 50% per le spese sostenute per la manutenzione, la conservazione e il restauro degli immobili di interesse storico e artistico. Le domande per accedere ai fondi sono da presentare via pec entro il 28 febbraio.

In questa circolare riepiloghiamo la disciplina.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Misura del credito di imposta
4. Spese eleggibili
5. Modalità di utilizzo, cumulabilità e cessione del credito d'imposta
6. Procedura di accesso e riconoscimento del credito d’imposta
7. Controlli e procedure di recupero del credito

Origine non preferenziale delle merci e INTRA 2022 - La Circolare del Giorno n. 32 del 08.02.2022

Recentemente l’Agenzia delle Dogane ha aggiornato i modelli e le istruzioni degli elenchi riepilogativi Intrastat 2022, introducendo alcune semplificazioni analizzate in una precedente circolare (CdG 9/2022). Tra le novità è stato introdotto nel modello INTRA 1-bis (cessioni di beni) un campo dedicato ad accogliere l’origine NON preferenziale delle merci. Analizziamo di cosa si tratta, anche alla luce del nuovo regolamento di esecuzione UE 2021/1832 volto ad aggiornare le nomenclature tariffarie.

Indice

1. Premessa
2. Nuova casella 15 dedicata all’origine delle merci
3. Definizione origine non preferenziale
4. Attribuzione origine non preferenziale

Agevolazioni per le imprese creative: pronto il Decreto - La Circolare del Giorno n. 30 del 07.02.2022

Con il D.M. 19.11.2021, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 27 del 02.02.2022, sono state definite alcune misure agevolative a favore, in particolar modo (ma non solo), delle piccole e medie imprese creative, con uno stanziamento di 20 milioni di euro per ognuno degli anni 2021 e 2022. Si tratta di disposizioni volte a favorire la nascita e lo sviluppo di imprese che esercitano determinate attività o che, in ogni caso, operano nel relativo contesto.

Nello specifico, per i soggetti che rispettano i requisiti previsti dal D.M., ossia per le stesse imprese creative e per coloro che acquistano i servizi che esse forniscono, vengono stabiliti contributi a fondo perduto e finanziamenti agevolati.

Indice

1. Premessa
2. Definizioni
3. Interventi per le imprese creative: soggetti beneficiari
4. Interventi per le imprese creative: iniziative e spese ammissibili
5. Interventi per le imprese creative: contributi a fondo perduto e finanziamenti agevolabili
6. Investimenti in start-up e PMI innovative
7. Beneficiari dei voucher per i servizi specialistici
8. Spese ammissibili e contributo a fondo perduto
9. Ulteriori misure di sostegno al settore creativo
10. Codici ATECO

Bonus edili: le risposte di Telefisco 2022 - La Circolare del Giorno n. 29 del 04.02.2022

Nel corso di Telefisco 2022 l’Agenzia delle Entrate è intervenuta in tema di bonus edilizi chiarendo, tra l’altro, che l'esonero dall'asseverazione per gli interventi inferiori a 10.000 € (ad eccezione del bonus facciate) si applica per tutte le comunicazioni di opzione effettuate dal 1° gennaio 2022 anche nel caso in cui riguardino spese sostenute nel 2021 e il superbonus può essere indicato nella dichiarazione dei redditi precompilata senza visto anche nel caso in cui questa venga modificata.

Indice

1. Premessa
2. Ambito temporale della franchigia di 10.000 € per asseverazione e visto
3. Calcolo del 30% del Sal
4. Plafond per barriere architettoniche
5. 730 e Redditi precompilato
6. Visto nel mod. 730 e nel mod. Redditi
7. Retroattività del prezzario Dei
8. Nuovi limiti alla circolazione del credito previsti dal D.L. 4/2022 (c.d. “Decreto sostegni ter”)

Credito d’imposta per l'acquisto di beni strumentali 4.0 prorogato dalla Legge di bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 28 del 03.02.2022

La legge di bilancio 2022 proroga per altri tre anni (dal 2023 al 2025) e rimodula il credito d’imposta per i beni strumentali 4.0.

La proroga riguarda esclusivamente i beni materiali ed immateriali 4.0 (di cui all’allegato A e B della Legge 232/2016) mentre gli incentivi per gli investimenti in beni strumentali nuovi non 4.0 non sono stati prorogati. Questi ultimi, pertanto, terminano nel 2022, ovvero il 30 giugno 2023 nel rispetto di determinate condizioni.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta beni strumentali nel 2022
3. Credito d’imposta beni materiali 4.0 dal 2023 al 2025
4. Credito d’imposta beni immateriali 4.0 dal 2023 al 2025

Provvedimento ISA anno 2021 - La Circolare del Giorno n. 27 del 02.02.2022

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 29368 del 30.01.2022 ha approvato:

• i dati da comunicare con riferimento agli ISA elaborati per il 2022, che risultano analoghi a quelli per il 2021;
• i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini ISA, relativamente al periodo d’imposta 2021. Da notare che, con riferimento alle cause di esclusione connesse all’emergenza sanitaria, rispetto a quelle introdotte l’anno scorso risulta inclusa nel Provvedimento solamente quella relativa ai contribuenti che hanno subito una diminuzione di almeno il 33% dei ricavi o compensi; riduzione che va registrata confrontando il periodo d’imposta 2021 con quello 2019.

Nel provvedimento sono poi riportate le modalità per l’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini dell’applicazione degli ISA per il 2021, distinguendo tra l’acquisizione massiva da parte degli intermediari (a seconda che l’intermediario sia già in possesso di delega alla consultazione del cassetto del cliente fiscale oppure no) e l’acquisizione puntuale (da parte del contribuente e, poi, dell’intermediario delegato).

Indice

1. Premessa
2. Modelli di comunicazione dati ISA periodo d’imposta 2021
3. Modalità per la richiesta massiva degli ulteriori dati
4. Modalità per la richiesta puntuale degli ulteriori dati
5. Trasmissione dei modelli ISA e asseverazione

Decreto Sostegni-Ter (parte 2) - La Circolare del Giorno n. 25 del 01.02.2022

Prosegue l’analisi delle novità normative del Decreto Sostegni-Ter, che ha introdotto, fra le altre cose, limitazioni alle cessioni delle agevolazioni fiscali connesse agli interventi di ristrutturazione.

Ulteriori interventi hanno riguardati il settore energetico, al fine di ridurre l’impatto degli aumenti dei prezzi registrati di recente, e quello del trasporto (pubblico e di media/lunga percorrenza), per il quale sono stati introdotti ristori finalizzati a compensare le minori entrate dovute alle limitazioni agli spostamenti che derivano dalle norme emergenziali.

Indice

1. Contributo spese sanitarie sostenute dalle Regioni e dalle Province autonome
2. Incremento contributo mancato incasso imposta di soggiorno
3. Utilizzo nell’anno 2022 delle risorse assegnate agli Enti locali negli anni 2020 e 2021
4. Riduzione oneri utenze energia elettrica primo trimestre 2022
5. Riduzione bollette per gli energivori
6. Interventi sull'elettricità prodotta da impianti a fonti rinnovabili
7. Disposizioni urgenti in materia di trasporto pubblico locale e di trasporto media e lunga percorrenza
8. Misure urgenti a sostegno del settore suinicolo
9. Disposizioni urgenti di adeguamento alla normativa europea
10. Misure di contrasto alle frodi nel settore delle agevolazioni fiscali ed economiche

Decreto Sostegni-Ter (parte 1) - La Circolare del Giorno n. 24 del 31.01.2022

Nella Gazzetta Ufficiale n. 21 del 27.01.2022 è stato pubblicato il D.L. 4/2022 (“Decreto Sostegni-Ter”), tramite il quale si interviene a seguito del protrarsi dell’emergenza sanitaria da Covid-19.

Nella presenta circolare si esamineranno alcune delle disposizioni di tale Decreto, con cui sono state:

• rifinanziate misure a sostegno delle imprese che operano nei settori maggiormente compliti dalla pandemia (intrattenimento, benessere, turismo e sport);
• introdotte nuove agevolazioni a favore di determinate imprese (in particolare del comparto del commercio al dettaglio), anche sotto forma di sgravio dei contributi previdenziali.

Indice

1. Premessa
2. Rifinanziamento fondo a sostegno delle attività chiuse e sospensione dei versamenti
3. Fondo per il rilancio delle attività economiche di commercio al dettaglio
4. Ulteriori misure di sostegno per attività economiche particolarmente colpite dall'emergenza epidemiologica
5. Estensione credito d'imposta rimanenze
6. Fondo unico nazionale turismo
7. Credito d'imposta in favore delle imprese turistiche per canoni di locazione di immobili
8. Bonus per servizi termali
9. Disposizioni in materia di trattamenti di integrazione salariale
10. Misure urgenti di sostegno per il settore della cultura
11. Disposizioni urgenti in materia di sport
12. Modifica credito d’imposta per l’acquisto di beni strumentali

Recupero IVA procedure concorsuali - La Circolare del Giorno n. 23 del 28.01.2022

Il Decreto Sostegni-Bis ha modificato la disciplina del recupero dell’IVA nelle procedure concorsuali. Sul tema, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti con la circolare 20/E del 29 dicembre 2021.

In questa circolare si riepilogano le principali indicazioni.

Indice

1. Premessa
2. Decorrenza del termine per l’emissione della nota di variazione
3. Preventiva insinuazione del creditore al passivo
4. Termine per la detrazione dell’imposta
5. Obblighi in capo al cessionario/committente
6. Definitività della procedura e ulteriore variazione (in aumento)
7. Mancata emissione della nota di credito e recuperabilità dell’imposta