Start-up innovative e vantaggi fiscali - La Circolare del Giorno n. 61 del 22.03.2024

In un contesto, come quello attuale, caratterizzato da una fortissima trasformazione tecnologica, le startup-innovative rappresentano un elemento chiave per sostenere la crescita economica e l’innovazione.

Pertanto, anche il legislatore nazionale sostiene la nascita di start-up attraverso una regolamentazione che ne semplifica la costituzione, nonché mediante l’istituzione di importanti misure di favore sotto il profilo fiscale.

Indice

1. Definizione e requisiti della start-up
2. Regime pubblicitario;
3. La disciplina di favore
4. Agevolazioni fiscali per investimenti in start-up

CFC: come cambia il regime con la riforma fiscale - La Circolare del Giorno n. 60 del 21.03.2024

Il D.Lgs 209/2023, nell’ottica di una sostanziale revisione del sistema fiscale internazionale, è intervenuta modificando anche l’art. 167 del TUIR, contenente la disciplina delle “Controlled Foreign Companies” (CFC).

In particolare, la nuova normativa, mirando a riallineare la normativa domestica rispetto ai recenti cambiamenti derivanti dal recepimento della riforma “a due pilastri”, attribuisce rilevanza al criterio della tassazione effettiva (ETR) che, se inferiore al 15%, determina l’applicazione delle disposizioni contenute nel novellato testo del richiamato art. 167.

Indice

1. Premessa
2. I presupposti dell’attuale disciplina CFC
3. Il nuovo testo dell’art. 167 del Tuir: le condizioni per l’applicazione della nuova disciplina
4. L’imposta sostitutiva
5. Tabella riepilogativa (situazione prima e dopo)

Finanziamenti soci: la disciplina ai fini delle imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 59 del 20.03.2024

È sempre più diffusa la prassi delle società di far ricorso ad apporti da parte dei soci per far fronte al proprio fabbisogno finanziario, soprattutto alla luce della crisi russo-ucraina e della stretta creditizia acuitasi degli ultimi anni. Di conseguenza, appare utile soffermarci sulla disciplina dei finanziamenti soci con particolare riguardo ai profili fiscali rilevanti ai fini delle imposte dirette, alla luce anche degli orientamenti espressi da Agenzia delle Entrate e giurisprudenza di merito.

Indice

1. Premessa
2. Interessi sostenuti dalla società finanziata
3. Presunzione di fruttuosità e come superarla
4. Il trattamento fiscale in capo al socio
5. Applicazione della ritenuta

Promozione e sviluppo dell'imprenditoria giovanile in ambito agricolo - La Circolare del Giorno n. 57 del 18.03.2024

È in attesa di pubblicazione il provvedimento che prevede la promozione e il sostegno dell’imprenditoria giovanile nel settore agricolo, oltre al rilancio del sistema produttivo agricolo mediante interventi per favorire:

• l’insediamento e la permanenza dei giovani, nonché
• il ricambio generazionale nel settore agricolo,

nel rispetto della normativa dell’Unione europea.

Indice

1. Premessa
2. Impresa giovanile agricola e giovane imprenditore agricolo
3. Sostegno all’insediamento dei giovani nell’agricoltura
4. Regime fiscale agevolato
5. Agevolazioni in materia di compravendita di fondi rustici
6. Credito di imposta per la formazione
7. Misure per favorire la permanenza dei giovani nel settore agricolo e il ricambio generazionale
8. Attività di analisi ed ulteriori misure di favore

Tariffe ACI per il 2024 - La Circolare del Giorno n. 56 del 15.03.2024

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 298 del 22.12.2023 sono state pubblicate le tariffe ACI da applicare per il 2024, che devono essere utilizzate per calcolare il fringe benefit in capo al dipendente che usa l’auto aziendale ad uso promiscuo.

Si ricorda infatti che il suddetto utilizzo dell’auto aziendale determina, dal punto di vista fiscale, l’imponibilità del fringe benefit in capo al lavoratore, che varia sulla base:

• della tipologia del veicolo, e
• del costo chilometrico,

desumibile dalle suddette tariffe.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Contributo e condizioni
4. Presentazione della domanda
5. Documentazione

Contributo per l’assunzione di apprendisti, eccellenze della gastronomia e agroalimentare - La Circolare del Giorno n. 55 del 15.03.2024

Come visto in merito al contributo a fondo perduto per l’acquisto di macchinari e beni strumentali, nell’ambito del settore della ristorazione e pasticceria, dal 12.03.2024 al 13.05.2024 sarà parimenti possibile presentare la domanda per ottenere l’agevolazione “Giovani diplomati”, che ha l’obiettivo di finanziare i contratti di apprendistato tra le imprese e i giovani diplomati nei servizi dell'enogastronomia e dell’ospitalità alberghiera.

In particolare, si tratta di un di un contributo in conto corrente a fronte della sottoscrizione di contratti di apprendistato tra le imprese stesse e giovani diplomati nei servizi dell’enogastronomia e dell’ospitalità alberghiera.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Contributo e condizioni
4. Presentazione della domanda
5. Documentazione

Le regole di utilizzo del credito IVA 2023 - La Circolare del Giorno n. 53 del 13.03.2024

A partire dal 01.01.2024 è possibile utilizzare in compensazione il credito IVA 2023, pur con alcune limitazioni legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono taluni accorgimenti da parte del contribuente. In particolare, se fino a 5.000 euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, la quale dovrà essere munita del visto di conformità; questo, però, salvo l’esonero per i soggetti ISA con punteggio 2022 almeno pari a 8 / 8,5 quale media per il 2021 – 2022, per un importo del credito fino a 50.000 euro annui (che diverranno 70.000 euro annui a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs 1/2024).

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del modello F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito IVA annuale: un riepilogo
3. Soggetti ISA esonero visto di conformità
4. Modalità di presentazione del modello F24
5. L'utilizzo del residuo credito IVA 2022
6. Omessi versamenti periodici: riduzione del credito annuale
7. Tabella di sintesi utilizzo credito IVA

Nuovi crediti d’imposta per la Transizione 5.0 - La Circolare del Giorno n. 52 del 12.03.2024

Con i fondi del PNRR arrivano nuovi crediti d’imposta destinati alle imprese:

• di qualsiasi dimensione,
• che investono in beni strumentali materiali ed immateriali,
• in grado di garantire una riduzione dei consumi energetici.

Queste, in sintesi, le novità del pacchetto rinominato “Transizione 5.0”, in vigore dal 02.03.2024 come previsto dal D.L. 19/2024.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Misura del credito
5. Come accedere al beneficio

Accesso al regime Pex per i soggetti non residenti - La Circolare del Giorno n. 50 del 08.03.2024

La “Legge di Bilancio 2024” ha esteso la c.d. “partecipation exemption” (PEX) ai soggetti esteri non residenti in Italia, prevedendo per le società non residenti, prive di stabile organizzazione nel territorio dello Stato, che le plusvalenze qualificate:

• diverse da quelle derivanti dalla partecipazione in società semplici, e
• aventi i requisiti di cui all’art. 87 TUIR comma 1, lettere a), b), c) e d) per il regime in quetione,

non concorrano alla formazione del reddito imponibile nella misura del 95%.

La misura di favore opera però solamente se la società alienante risiede in uno Stato appartenente all’Unione Europea o allo Spazio Economico Europeo che consente un adeguato scambio di informazioni e sia ivi soggetta ad una imposta sul reddito delle società.

Indice

1. Premessa
2. Il regime PEX
3. Il regime impositivo delle plusvalenze realizzate da soggetti esteri
4. Sentenze della corte di cassazione
5. Legge di Bilancio 2024: novità per i non residenti
6. Riflessioni conclusive

Le novità per la cedolare secca sulle locazioni brevi - La Circolare del Giorno n. 49 del 07.03.2024

Ai contratti di locazione breve è possibile applicare il regime della cedolare secca, in linea generale per non più di quattro appartamenti per ciascun periodo di imposta.

In proposito la “Legge di Bilancio 2024” ha disposto una rilevante modifica per l'aliquota della cedolare su tali locazioni brevi, aliquota che:

• passa, "a regime", al 26%,
• con la possibilità di applicarla, in misura pari al 21%, su un solo immobile destinato a locazione breve, previa indicazione di tale fabbricato nella dichiarazione dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati 
3. Immobili oggetto dell’opzione 
4. Contratti di locazione interessati dal regime della cedolare secca
5. Effetti imposte sui redditi
6. Esercizio dell’opzione
7. Locazioni brevi
8. Intervento dell’intermediario
9. Le novità della “Legge di Bilancio” 
10. Obblighi per gli intermediari con sede nella UE