Nuova comunicazione integrativa bonus ZES unica - La Circolare del Giorno n. 197 del 26.09.2024

Con provvedimento n. 350036 del 09.09.2024 l'Agenzia delle Entrate ha approvato  il modello di comunicazione integrativa che attesta l’avvenuta realizzazione, entro il termine del 15.11.2024, degli investimenti nella ZES unica.

Il nuovo adempimento è stato introdotto dall’art. 1, comma 1 del D.L. 113/2024 il quale ha previsto che, a pena di decadenza dall’agevolazione, gli operatori economici che hanno presentato la comunicazione di prenotazione del bonus debbano inviare una comunicazione integrativa attestante l’avvenuta realizzazione degli investimenti.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Investimenti agevolabili 
4. Credito d’imposta
5. Prenotazione del credito
6. La nuova comunicazione integrativa 
7. Il modello
8. Modalità di invio 

Misura agevolativa Voucher 3I - La Circolare del Giorno n. 195 del 25.09.2024

Sulla Gazzetta Ufficiale del 08.08.2024 è stato pubblicato il Decreto del MIMIT (Ministero delle Imprese e del Made in Italy), inerente alla concessione, per l’anno 2024, della misura agevolativa voucher 3I.

Nella presente circolare del giorno si riepiloga il contenuto.

Indice

1. Premessa
2. Servizi acquisibili tramite il voucher 3I
3. Criteri e condizioni per l'erogazione del voucher
4. Formazione e gestione dell'elenco dei consulenti in proprietà industriale
5. Formazione e gestione dell'elenco degli avvocati
6. Modalità di attuazione

I parametri dimensionali per i bilanci d’impresa e gruppi come modificati dal D.Lgs 125/2024 - La Circolare del Giorno n. 196 del 25.09.2024

Con il D.Lgs 125/2024, è stata recepita in Italia la Direttiva (UE) sulla rendicontazione societaria della sostenibilità dando attuazione all’adeguamento dei parametri dimensionali contenuti nelle disposizioni del Codice civile relativi ai bilanci in forma abbreviata (art. 2435-bis del c.c.), delle microimprese (art. 2435-te del c.c.) e al bilancio consolidato (art. 27 del D.Lgs 127/1991).

In particolare, l’art. 16 del D.Lgs 125/2024 ha previsto l’innalzamento dei limiti dimensionali sulla base dei dati dell’inflazione registrata nel 2021 e 2022 nel nostro paese, con le modifiche che interessano i bilanci delle imprese relativi agli esercizi finanziari che hanno inizio dal 01.01.2024 o in data successiva. Si tratta di un intervento dalle implicazioni non marginali che riporta ad una nuova “classificazione” delle società per obblighi ed adempimenti.

Indice

1. Premessa
2. Limiti dimensionali: le modifiche al codice civile e al D. Lgs 127/91
3. Principio contabile OIC 9
4. Principio contabile OIC 30: bilanci intermedi
5. Obbligo di rendicontazione della sostenibilità e limiti dimensionali: esclusione ed estensione

Rimborso IVA assolta in UK entro il 30 settembre - La Circolare del Giorno n. 194 del 24.09.2024

In ragione dell’accordo di reciprocità tra la Repubblica italiana e il Regno Unito di Gran Bretagna e di Irlanda del Nord, è consentito ottenere il rimborso dell’IVA assolta all’estero, ai sensi dell’art. 38-ter del D.P.R. 633/1972.

Indice

1. Premessa
2. Regole generali
3. Modalità di presentazione con accordi di reciprocità
4. La struttura del modello
5. Controlli

Chiarimenti sul CPB: la circolare n.18/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 192 del 23.09.2024

Recentemente è stata pubblicata la circolare n.18/E del 17.09.2024 sul concordato preventivo biennale (CPB), la prima sull’argomento e che mira a fornire le istruzioni operative agli Uffici al fine di garantire l’uniformità d’azione in merito a tale nuovo istituto.

Nella prima parte, la circolare illustra gli aspetti generali del CPB, proseguendo poi negli aspetti propri dei soggetti che applicano gli Isa e dei soggetti in regime forfetario.

Oltre alla sintesi sulla disciplina, nella parte conclusiva vengono fornite risposte in merito ad alcuni quesiti specifici sul concordato.

Indice

1. Premessa
2. Assenza debiti tributari pregressi (chiarimenti)
3. Accettazione proposta
4. Cause di esclusione – cessazione (chiarimenti e risposte a quesiti)
5. Compilazione dei dati nel modello CPB/sezione quadro LM
6. Contribuenti forfetari (risposte a quesiti)
7. Imposta sostitutiva sul reddito eccedente il reddito concordato
8. Determinazione acconti imposta
9. Compensazione perdite fiscali
10. Ipotesi multiattività

Prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC 2024 - La Circolare del Giorno n. 191 del 20.09.2024

Il Quadro RS – “Prospetti vari” del modello Redditi SC 2024 è il quadro della dichiarazione in cui è incluso il prospetto del capitale e delle riserve (righi da RS 130 a RS 142): prospetto deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto, così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente circolare vediamo come compilare tale prospetto della dichiarazione, mostrando anche i casi più frequenti.

Indice

1. Premessa
2. La presunzione di distribuzione
3. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi sc 2024
4. Capitale sociale - rigo rs130
5. Riserve di capitale - rigo rs131
6. Riserve ex art. 170 co. 3 - rigo rs 132
7. Riserve di utili da trasparenza - rigo rs 133
8. Riserve di utili - rigo rs134
9. Riserve di utili prodotti fino al 2007 - rigo rs135
10. Riserve di utili prodotti fino al 2016 - rigo rs136
11. riserve di utili prodotti fino al 2017 – rigo 136a
12. riserve di utili prodotti fino al 2019 – rigo 136b
13. Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ - rigo rs137
14. Riserve di utili della gestione esente SIIQ - rigo rs138
15. Riserve di utili per contratti di locazione - rigo rs139
16. Riserve in sospensione di imposta - rigo rs140
17. Utile dell'esercizio e perdite - rigo rs141
18. Utile dell'esercizio e perdite SIIQ - rigo rs142
19. Esempi di compilazione

Start-up innovative e agevolazioni fiscali per gli investitori: compilazione modelli Redditi 2024 - La Circolare del Giorno n. 190 del 19.09.2024

Un’impresa che presenta i requisiti richiesti dalla normativa può chiedere l’iscrizione all’apposita sezione speciale del Registro delle imprese, grazie alla quale acquisisce lo status di start-up innovativa.

Gli investitori di una start-up innovativa possono godere di specifiche agevolazioni fiscali, a regime o temporanee: tali agevolazioni si sostanziano in detrazioni dall’Irpef, deduzioni dall’Ires o nell’esenzione dalla tassazione sulle plusvalenze realizzate.

Per usufruire della detrazione Irpef o della deduzione Ires il contribuente dovrà correttamente compilare la dichiarazione annuale dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina di favore
3. Le agevolazioni fiscali per gli investitori
4. Detrazione Irpef e deduzione Ires a regime
5. Incremento della detrazione Irpef e della deduzione Ires per il 2019
6. Incremento della detrazione Irpef in regime de minimis
7. Esenzione delle plusvalenze realizzate da persone fisiche
8. La detrazione sul modello Redditi PF 2024
9. La deduzione sul modello Redditi SC 2024
10. La deduzione sul modello Redditi PF 2024
11. La decadenza dal beneficio sul modello Redditi PF 2024
12. La comunicazione degli investimenti ricevuti sul modello Redditi SC 2024

Transizione 5.0: i chiarimenti della circolare MIMIT - La Circolare del Giorno n. 189 del 18.09.2024

Con la circolare di metà agosto il MIMIT fornisce i primi chiarimenti tecnici utili alla corretta applicazione della nuova disciplina agevolativa denominata “Transizione 5.0”.

Nella presente circolare si propone un quadro di riepilogo della procedura di comunicazione riguardante l’agevolazione.

Indice

1. Premessa
2. Struttura circolare operativa
3. Comunicazione di prenotazione
4. Comunicazione di avanzamento
5. Comunicazione di completamento
6. Esempio calcolo credito di imposta relativo ad un processo
7. Cumulo
8. Prospetto comparativo crediti di imposta 4.0 e 5.0

Adesione ai PVC: come compilare il modello di istanza di definizione - La Circolare del Giorno n. 188 del 17.09.2024

Nell’ambito delle disposizioni attuative della riforma dell’accertamento il legislatore ha reintrodotto la possibilità di definire i Processi verbali di constatazione (PVC) emessi dall’Agenzia delle Entrate o dalla Guardia di Finanza in sede di accesso presso il contribuente.

Nella presente circolare del giorno si prendono in esame, con il supporto di un esempio pratico, le modalità di presentazione dell’istanza tramite apposito modulo che i contribuenti possono presentare con riguardo ai processi verbali emanati a decorrere dal 30.04.2024. 

Indice

1. Premessa
2. Procedura per l’adesione
3. Adesione condizionata
4. Comunicazione di adesione: un esempio pratico

Ravvedimento operoso: novità da settembre 2024 - La Circolare del Giorno n. 187 del 16.09.2024

Il ravvedimento operoso, previsto dal D.Lgs. 472/1997, permette di sanare un’omissione o irregolarità nell’applicazione della normativa tributaria.

Con il c.d. “Decreto Sanzioni” sono state apportati diverse modifiche al funzionamento del ravvedimento, in particolare con riguardo alle riduzioni delle sanzioni previste dall’istituto stesso.

Indice

1. Premessa
2. Novità Decreto Sanzioni 2024
3. Sanzioni dal 01.09.2024
4. Esempi pratici di ravvedimento operoso