La Circolare del Giorno n. 22-bis del 31.01.2014

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Gennaio 2014

La Circolare del Giorno n. 22 del 31.01.2014

Per i contratti di leasing stipulati dallo scorso 1° gennaio 2014 si applicano le nuove regole introdotte dalla legge di stabilità ai fini della deducibilità dei canoni in capo al soggetto utilizzatore
(art. 102 co. 7 del TUIR); in particolare, per effetto di tali modifiche, la durata minima fiscale relativa:
• ai beni mobili ammortizzabili: passa dai 2/3 del periodo di ammortamento determinato con i coefficienti ministeriali al 50% del suddetto periodo di ammortamento;
• ai beni immobili: viene rideterminata in 12 anni (indipendentemente dal coefficiente di ammortamento).
Rimane ferma anche per i nuovi contratti la regola, introdotta dal DL 16/2012, secondo cui la deducibilità dei canoni risulta slegata dalla durata del contratto.

La Circolare del Giorno n. 21 del 30.01.2014

Con la legge di stabilità il legislatore ha introdotto una procedura che consente ai contribuenti di chiudere i conti con le vecchie cartelle di Equitalia, con l'azzeramento degli interessi di mora e di ritardata iscrizione a ruolo.
Rientrano nell’agevolazione, per esempio, le entrate erariali come l’Irpef e l’Iva e, limitatamente agli interessi di mora, anche le entrate non erariali come il bollo dell’auto e le multe per violazione al codice della strada elevate da Comuni e Prefetture. Restano invece escluse le somme dovute per effetto di sentenze di condanna della Corte dei Conti, i contributi richiesti dagli enti previdenziali (Inps, Inail), i tributi locali non riscossi da Equitalia e le richieste di pagamento di enti diversi.
Per beneficiare dell'agevolazione bisogna versare l'importo dovuto in un'unica soluzione entro il prossimo 28 febbraio. Oltre questa data non sarà più possibile accedere alla sanatoria.
La procedura conviene, soprattutto, a chi deve pagare somme molto elevate, o a chi ha debiti molto vecchi, fattispecie in cui l'importo degli interessi di mora è rilevante.

La Circolare del Giorno n. 19 del 29.01.2014

In prossimità della scadenza per l'invio dello spesometro relativo al 2012, fissata per il 31 gennaio 2014, l'Agenzia ha pubblicato due faq riguardanti le associazioni che hanno optato per il regime Iva forfetario e le fatture passive promiscue degli enti non commerciali.

La Circolare del Giorno n. 20 del 29.01.2014

A partire dal 3 febbraio 2014, per richiedere la registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili ed eventuali proroghe, cessioni e risoluzioni dei contratti stessi, nonché per l’esercizio dell’opzione o della revoca della cedolare secca, si potrà utilizzare, in luogo del modello 69, il nuovo modello RLI, che permette anche di allegare il file del contratto. A partire dal 1° aprile 2014, poi, il modello da utilizzare sarà esclusivamente il modello RLI.
Inoltre, dal 1° febbraio 2014, le imposte connesse alla registrazione del contratto di locazione e affitto (imposta di registro, tributi speciali e compensi, imposta di bollo e relativi sanzioni ed interessi) potranno essere versate mediante il modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), in luogo del modello F23, utilizzando i codici tributo appositamente istituiti dalla Risoluzione n. 14/E del 24.01.2014. A partire dal 1° gennaio 2015, poi, i suddetti versamenti dovranno essere effettuati esclusivamente mediante il modello F24 Elide e non più con il modello F23.
Le novità previste da febbraio fanno parte del pacchetto di semplificazioni indicate nel corso della conferenza stampa dell'Agenzia delle Entrate del 3 luglio 2013.

La Circolare del Giorno n. 18 del 28.01.2014

Per effetto dell'ultima legge di stabilità, dal 2014 è stata ripristinata la possibilità:
• per le società agricole: di optare per la determinazione del reddito catastale;
• per le società costituite da imprenditori con attività esclusiva la trasformazione dei prodotti agricoli dei soci: di optare per la determinazione forfetaria del reddito applicando all’ammontare dei ricavi il coefficiente di redditività del 25%.
Si ricorda, infatti, che ad opera della finanziaria 2013, dal 1° gennaio 2013 tali opzioni non potevano più essere esercitate.

La Circolare del Giorno n. 17 del 27.01.2014

I soggetti che risultano possessori, a vario titolo, di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose con potenza superiore a 185Kw e con bollo scadente a dicembre 2013, devono versare entro il prossimo 31 gennaio l’addizionale erariale alla tassa automobilistica (c.d. “superbollo”).
A seguito della Manovra Monti, che ha inasprito la tassazione delle auto di lusso, già introdotta dal D.L. n. 98/2011, l’importo del superbollo è ora di 20 € per ogni kW oltre la soglia di 185 kW di potenza del veicolo.
E’, tuttavia, prevista una riduzione graduale del superbollo in base alla data di costruzione del veicolo.

La Circolare del Giorno n. 16 del 24.01.2014

Come noto, entro il prossimo 31/01/2014 scade il periodo di “tolleranza” concesso dalle Entrate entro il quale va effettuata la comunicazione relativa a:
• beni concessi in godimento ai soci o familiari nel 2012,
• finanziamenti o capitalizzazioni ricevuti nel 2012.
Si rammenta infatti che, ancorché il termine “originario” di presentazione sia scaduto lo scorso 12/12/2013, l’invio della comunicazione entro il suddetto maggior termine non comporta l’applicazione di alcuna sanzione.
Tuttavia, di recente, l’Agenzia ha pubblicato una serie di precisazioni (FAQ), specificando, in particolare che:
• le imprese in contabilità semplificata sono esonerate dall’obbligo di comunicazione qualora non dispongano di un c/c dedicato all’attività;
• per i beni a deducibilità limitata l’obbligo di comunicazione non sussiste qualora non emergano differenze fra il valore pattuito, incrementato della quota di reddito imputabile per trasparenza e il valore normale;
• la comunicazione va effettuata per i beni concessi ed i finanziamenti ricevuti nel periodo d’imposta, a prescindere dalla coincidenza dello stesso con l’anno solare;
• in caso di compresenza di finanziamenti/capitalizzazioni è necessario compilare 2 distinti moduli.

La Circolare del Giorno n. 15 del 23.01.2014

La disciplina relativa all'Attestato di Prestazione Energetica (APE) che, a seguito del "Decreto energia", ha sostituito l'Attestato di Certificazione Energetica (ACE), ha subito diverse modifiche a fine anno, a distanza di pochi giorni l'una dall'altra, ad opera:

• del Decreto "destinazione Italia" (D.L. n. 145 del 23.12.2013);
• della Legge di Stabilità 2014 (Legge n. 147 del 27.12.2013);
• del Decreto Milleproroghe (D.L. n. 151 del 30.12.2013).
  

Le modifiche apportate dai vari interventi normativi hanno, tuttavia, creato molta confusione. In particolare, la Legge di Stabilità 2014 ha rinviato l'operatività della norma sulla nullità del contratto in caso di mancata allegazione dell'APE, ma non ha tenuto conto che la norma stessa era stata già abrogata dal Dl «destinazione Italia».
In questa circolare, cerchiamo di fare il punto sulla disciplina.

La Circolare del Giorno n. 14 del 22.01.2014

È pronto nella sua versione definitiva il Modello Iva 2014, relativo all’anno d’imposta appena concluso, il 2013.
Dovrà essere utilizzato sia dai soggetti che intendono presentare la dichiarazione Iva autonoma, sia da coloro che preferiscono invece presentarla assieme all’Unico (c.d. unificata).
In alternativa al modello ordinario, si può usufruire – se ne sussistono le condizioni- del modello IVA BASE/2014, sicuramente più veloce e semplice da compilare.
Il modello del 2014 è stato aggiornato alle novità introdotte nel 2013, tra cui si ricordano: la nuova aliquota Iva al 22% dal 1° ottobre 2013, l'eliminazione del vecchio regime Iva per cassa (art. 7 D.l. 185/2008), la nuova formulazione dell'art. 21 del D.p.r. 633/72 che prevede l'obbligo di emissione della fattura anche per le operazioni carenti del requisito della territorialità, l'ingresso nell'UE della Croazia, l'abrogazione per il 2013 dei regimi opzionali per le imprese agricole.
Si ricorda che il modello Iva 2014 deve essere presentato entro il 30.09.2014, e che il versamento del saldo Iva 2013 (risultante dal mod. Iva 2014) dovrà avvenire entro il 17.03.2014 oppure secondo le scadenze di Unico 2014 con la maggiorazione dello 0,40%.