Decreto fiscale 2020: novità – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 228 del 30.10.2019

Si continua l’analisi delle principali disposizioni previste dal Decreto fiscale 2020 (D.l. 124/2019), iniziata con la nostra Circolare del Giorno n. 227 del 29.10.2019.

Si concluderà l’esame del decreto con un’ultima circolare, di prossima pubblicazione.

Indice

1. Semplificazioni fiscali
2. Modifiche al regime dell’utilizzo del contante
3. Esenzione fiscale dei premi della lotteria degli scontrini ed istituzione di premi speciali per il cashless
4. Sanzione lotteria degli scontrini
5. Certificazioni fiscali e pagamenti elettronici
6. Credito d’imposta su commissioni pagamenti elettronici
7. Sanzione per mancata accettazione di pagamenti effettuati con carte di debito e credito
8. Proroga gare scommesse e Bingo
9. Proroga entrata in funzione nuove slot Awpr
10. Aumento prelievo apparecchi intrattenimento
11. Registro unico degli operatori del gioco pubblico
12. Divieto di trasferimento di denaro ai soggetti non abilitati
13. Un fondo per le operazioni di gioco per gli agenti sotto copertura
14. Restrizione alla conduzione di esercizi che offrono servizi di gioco pubblico
15. Chiusura punto vendita per omesso versamento imposta unica

Decreto fiscale 2020: novità – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 227 del 29.10.2019

Il 26 ottobre 2019 è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il decreto fiscale collegato alla Legge di bilancio 2020. In questa circolare la prima parte delle novità.

Indice

1. Premessa
2. Accollo del debito d’imposta altrui e divieto di compensazione
3. Cessazione partita IVA e inibizione compensazione
4. Contrasto alle indebite compensazioni
5. Ritenute e compensazioni in appalti e subappalti ed estensione del regime di reverse charge per il contrasto dell’illecita somministrazione di manodopera
6. Contrasto alle frodi in materia di accisa
7. Prevenzione delle frodi nel settore carburanti
8. Contrasto alle frodi nel settore degli idrocarburi e di altri prodotti
9. Disposizioni in materia di accisa sul gasolio commerciale
10. Frodi nell’acquisto di veicoli fiscalmente usati
11. Estensione sistema Infoil
12. Introduzione DAS (Documento Amministrativo Semplificato) telematico
13. Trasmissione telematica quantitativi energia elettrica e gas naturale
14. Trust
15. Utilizzo dei file delle fatture elettroniche
16. Fatturazione elettronica e sistema tessera sanitaria

Check-list visto di conformità Irap - La Circolare del Giorno n. 226 del 28.10.2019

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi all’Irap, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti.

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Irap 2018.

Carbon tax III° trimestre entro il 31.10 - La Circolare del Giorno n. 225 del 25.10.2019

La dichiarazione per ottenere il recupero delle accise del gasolio consumato nel 3° trimestre 2019 (“carbon tax”) va presentata entro il prossimo 31 ottobre all'Ufficio delle Dogane territorialmente competente.

Con nota del 26 settembre 2019 l’Agenzia delle Dogane ha reso noto che la misura del beneficio riconoscibile è pari a 214,18 per mille litri di prodotto, in relazione ai consumi effettuati tra il 1° luglio e il 30 settembre 2019.

Indice

1. Il credito d'imposta per il "caro petrolio"
2. La presentazione dell'apposita dichiarazione alle Dogane
3. La fruizione del credito
4. Caratteristiche del credito
5. Credito per il 3° trimestre 2019
6. Faq Agenzia delle Dogane

La cedolare secca e gli ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 224 del 24.10.2019

L’Agenzia delle Entrate ha fornito ultimamente alcuni importanti chiarimenti in relazione alla possibilità di applicare il regime della cedolare secca al reddito derivante dalla locazione degli immobili commerciali classificati nella categoria catastale C/1.

Nella presente Circolare ripercorreremo le ultime risposte date dall’Agenzia su tale argomento.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Immobili commerciali
5. Le locazioni brevi
6. Charimenti su nuovo locatore / locatario a seguito di subentro
7. Chiarimenti su canone di locazione con quote variabili
8. Chiarimenti sulla configurabilità dell’attività imprenditoriale

Check-list visto di conformità crediti Irpef - La Circolare del Giorno n. 222 del 23.10.2019

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Ires 2018.

Check-list visto di conformità crediti Ires - La Circolare del Giorno n. 223 del 23.10.2019

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Ires 2018.

L’Adeguamento opzionale dello statuto delle Cooperative sociali - La Circolare del Giorno n. 221 del 22.10.2019

La scadenza del 16 dicembre 2019 prevista dal D.Lgs. 14/2019 per l’adeguamento dello statuto delle cooperative, può rappresentare l’occasione per le cooperative sociali di adeguare il proprio statuto, ancorché l’adempimento non sia obbligatorio ai sensi del D.Lgs. 112/2017.

Con questa circolare si intende esaminare, oltre alle novità del D.Lgs. 112/2017, in generale e specifiche per le cooperative sociali, le eventuali possibili modifiche allo statuto delle stesse, fermo restando il rispetto delle indicazioni della legge 381/91, che rimane valida.

Indice

1.    Le principali regole dell'impresa sociale
2.    Le novità per le cooperative sociali
3.    Le possibili modifiche allo statuto delle cooperative sociali

Il lavoro autonomo in ambito internazionale - La Circolare del Giorno n. 220 del 21.10.2019

I soggetti residenti sono tassati in Italia sui redditi ovunque prodotti, anche se questi derivano da attività esercitata come lavoratori autonomi all’estero.

Nel rispetto di determinate condizioni sarà poi riconosciuto un credito d’imposta per le eventuali ritenute subite all’estero.

Per i soggetti non residenti, invece, l’art. 23 del Tuir stabilisce che i redditi di lavoro autonomo sono soggetti ad imposizione in Italia se l’attività è esercitata nel territorio dello Stato italiano. Diversamente, se l’attività non è esercitata nel territorio dello Stato italiano, i redditi di lavoro autonomo non sono soggetti a tassazione nel nostro paese.

Se il reddito viene prodotto in Italia si applica la ritenuta del 30% prevista dall’art. 25 del D.P.R. 600/1973. L’iter logico del ragionamento è quindi il seguente. L’art. 23 prevede che i professionisti non residenti sono tassati in Italia sulle attività svolte nel territorio dello Stato. L’art. 25 del D.P.R. 600/73 prevede un prelievo alla fonte del 30%.

A questo punto è necessario esaminare se le Convenzioni contengano disposizioni di maggior favore. I professionisti sono generalmente trattati in un apposito articolo delle convenzioni stipulate dall’Italia.

Indice

1. Il lavoro autonomo svolto all’estero dai soggetti residenti
2. La strada della deducibilità dell’imposta estera in luogo del credito d’imposta
3. Le previsioni del modello OCSE per il lavoro autonomo
4. Forfettario e lavoro autonomo svolto all’estero -  R.M. 15.03.2019 n. 36/E
5. Il lavoro autonomo svolto in Italia dai soggetti non residenti

Elenco abilitati assistenza tecnica Commissioni Tributarie - La Circolare del Giorno n. 218 del 18.10.2019

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto con le modalità di rilascio dell’abilitazione all’assistenza tecnica innanzi alle commissioni tributarie e alla tenuta dell’elenco dei soggetti abilitati. Il decreto è analizzato in questa circolare.

Indice

1. Premessa
2. tenuta ed articolazione dell’elenco
3. requsiti per l’iscrizione
4. contenuto e modalità di presentazione della domanda
5. documenti da allegare alla domanda
6. iscrizione
7. rilascio della tessera di riconoscimento
8. incompatibilità
9. doveri e deontologia
10. provvedimenti
11. sospensione cautelare
12. cancellazione
13. pubblicazione dell’elenco
14. entrata in vigore e disposizioni transitorie