Acconti: l’Agenzia chiarisce - La Circolare del Giorno n. 239 del 14.11.2019

Con la risoluzione n. 93 del 12/11/2019 l’Agenzia delle Entrate è intervenuta con i chiarimenti attesi in materia di calcolo degli acconti, alla luce delle recenti modifiche apportate dal decreto fiscale 2020.

Tra i chiarimenti più importanti quello che conferma quanto dichiarato nei giorni scorsi da Assosoftware, cioè che le nuove percentuali degli acconti si applicano oltre che all’Irpef, Ires, Irap anche alla cedolare secca, IVIE ed IVAFE.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Quantificazione acconti

Compensazioni: novità decreto fiscale - La Circolare del Giorno n. 237 del 13.11.2019

I limiti all’utilizzo in compensazione, secondo le nuove regole previste dal decreto fiscale, si applicano già con riferimento ai crediti maturati a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019.

Occorre prestare particolare attenzione alle ipotesi di accollo del debito e partite IVA non attive, oltre ai casi di presentazione preventiva della dichiarazione a cui si riferisce il credito e all’obbligo di utilizzo generalizzato dei canali telematici dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Cessazione partita iva e inibizione compensazione
3. Accollo del debito d’imposta altrui e divieto di compensazione
4. Compensazione solo dopo la presentazione della dichiarazione
5. Utilizzo canali telematici agenzia delle entrate per la compensazione
6. Le sanzioni in caso di scarto delle deleghe a rischio

Start-up innovative - La Circolare del Giorno n. 236 del 12.11.2019

Le start-up innovative sono società di capitali, residenti in Italia, che fruiscono di una normativa di vantaggio, non solo fiscale, in ragione del loro particolare oggetto sociale e della loro funzione: lo sviluppo, la produzione e la commercializzazione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore tecnologico.

La normativa di rifermento, oggetto di varie modifiche nel corso degli anni è venuta ad inserirsi in un processo crescente di “attenzione” del legislatore verso le esigenze dello sviluppo industriale e tecnologico (super e iper ammortamenti, piano “Industria 4.0”, patent box, etc.).

Le quote delle start-up innovative, detenute in maggioranza da persone fisiche, non sono negoziate su mercati regolamentati, e – appunto – si associano all’oggetto sociale esclusivo di tali società, relativo allo “sviluppo tecnologico”.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti ammessi
3. Alternatività dei requisiti
4. Agevolazioni previste
5. Consolidato fiscale e trasparenza fiscale per opzione
6. Incubatori certificati
7. Pmi innovative
8. Innovazioni recenti che attendono autorizzazione della Commissione UE
9. Interpello 410/2019
10. Autorizzazione UE
11. Modello redditi SC
12. Grafico riepilogativo

Secondo acconto imposte dirette entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 235 dell'11.11.2019

Entro il prossimo 30 novembre va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2019. In questa circolare si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento degli acconti IRPEF, IRES, IRAP, alla luce delle novità portate dal D.L. 124/2019 per i contribuenti forfetari e per i soggetti Isa.

Indice

1. Novità D.L. 124/2019
2. Ricalcolo dell’acconto
3. Soggetti diversi da Isa e forfettari per le altre imposte
4. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
5. Acconto cedolare secca
6. Acconto Ires società trasparenti
7. Acconto IVIE E IVAFE
8. Modalità di versamento

Lotteria scontrini - La Circolare del Giorno n. 234 del 08.11.2019

Il 1° gennaio 2020 debutterà la lotteria degli scontrini, una disposizione contro l’evasione fiscale prevista ancora dalla Legge di Bilancio 2017 e più volte rinviata.

Il Decreto fiscale 2020 ha apportato alcune modifiche relative alle sanzioni applicabili all’esercente, e all’esenzione da tassazione in capo ai premi.

Il recente provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 31.10.2019 ha stabilito le modalità con cui l’esercente dovrà trasmettere i dati degli scontrini relativi alla lotteria.

Si utilizzeranno i Registratori Telematici, che entro il 31.12.2019 dovranno essere abilitati alla lettura del codice lotteria che il contribuente darà all’esercente, e con cui esprimerà la volontà di partecipare all’estrazione a premi.

Restano ancora da individuare, con uno specifico Provvedimento, le modalità per l’estrazione dei premi.

Indice

1. Premessa
2. Codice lotteria e Registratori Telematici
3. Possibili scarti dei file ed esclusione dalla lotteria
4. Premi esenti da tassazione
5. Sanzioni

Forfettari: controlli di fine anno - La Circolare del Giorno n. 233 del 07.11.2019

I soggetti che usufruiscono del regime forfettario, prima della fine del periodo d’imposta, devono  “monitorare” le situazioni che potrebbero farli ricadere nelle cause ostative al regime agevolato, con riferimento:

• al limite di reddito;
• al possesso diretto o indiretto di partecipazioni di controllo;
• e alla prevalenza rispetto al totale annuo di fatture emesse verso un precedente datore di lavoro o altro soggetto ad esso collegato.

In alcuni casi è possibile evitare la fuoriuscita eliminando la causa ostativa.

Indice

1. Premessa
2. Cause di uscita dal regime forfettario
3. Limite di reddito
4. Controllo diretto di Srl
5. Rapporti prevalenti con precedenti datori di lavoro

La nuova disciplina dell’impresa sociale - La Circolare del Giorno n. 232 del 06.11.2019

Le imprese sociali sono obbligate a destinare i propri utili o avanzi di gestione allo svolgimento dell’attività statutaria o all’incremento del patrimonio.  Dal punto di vista fiscale gli utili e gli avanzi di gestione non costituiscono reddito imponibile ai fini delle imposte dirette a condizione che:

• confluiscano in un’apposita riserva in sospensione d’imposta;
• siano destinati, entro il secondo periodo d’imposta successivo a quello in cui sono conseguiti, all’attività statutaria o all’incremento del patrimonio (destinazione dovrà risultare dalle scritture contabili).

La presente circolare mira a riepilogare la nuova disciplina dell’impresa sociale all’interno del più ampio quadro in evoluzione del Terzo Settore.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina dell’impresa sociale
3. Le attività esercitabili dall’impresa sociale
4. Caratteristica principale: assenza di scopo di lucro
5. Il Registro unico nazionale del Terzo settore (RUNTS)
6. Procedura per presentare la domanda di iscrizione al RUNT
7. Il bilancio sociale
8. Il regime fiscale della nuova impresa sociale

I controlli sui redditi esteri - La Circolare del Giorno n. 231 del 05.11.2019

Uno dei settori maggiormente “monitorati” dal fisco è quello dei redditi di fonte estera, soprattutto di tipo finanziario.

Il controllo di queste entrate può contare (oltre che sugli “archivi” interni dell’anagrafe tributaria) anche sui dati provenienti dalle procedure di scambio automatico con le amministrazioni fiscali degli altri Paesi, previste in ambito comunitario, in sede di attuazione delle convenzioni contro le doppie imposizioni e nella normativa nazionale.

Come risulta dalla circolare n. 19/E dell’08.08.2019, l’Agenzia delle Entrate ha programmato, per il 2019 e gli anni a seguire, l’incremento e il miglioramento qualitativo dei controlli su tali redditi.

Indice

1. Aspetti generali
2. Convenzione per la mutua assistenza
3. Italia-Usa: FATCA
4. Disposizioni interne
5. Norme sull’accertamento
6. Definizioni
7. Stati interessati
8. Impiego dei dati
9. Comunicazioni dell’Agenzia
10. Nuovo provvedimento
11. Finalità
12. Soggetti interposti
13. Questionari
14. Contrasto agli illeciti internazionali
15. Poteri di indagine
16. Ulteriori sviluppi
17. Utilizzo dei dati
18. Contestazioni
19. accordi e ruling
20. Map
21. Schemi riassuntivi

Decreto fiscale 2020: novità – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 229 del 31.10.2019

Si conclude l’analisi delle principali disposizioni previste dal Decreto fiscale 2020 (D.l. 124/2019), già approfondite nelle nostre precedenti Circolari del Giorno n. 227 del 29.10.2019 e 228 del 30.10.2019.

Indice

1. Obbligo Iva per scuola guida
2. Differimento sospensione versamenti sisma 26.12.2018
3. Contributo 100% comuni fino al 2021 per lotta all’evasione
4. Deducibilità estesa per gli interessi passivi delle società progetto
5. Risolta la problematica tra Incentivi Conto Energia e Tremonti ambientale
6. Proroga pagamento rottamazione-ter
7. Impi per le piattaforme marine
8. Pene più alte per i reati tributari
9. Contributo dispositivi anti-abbandono
10. Contributo rinnovo parco veicoli
11. Nuova misura di acconti per soggetti Isa

Decreto fiscale 2020: novità – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 228 del 30.10.2019

Si continua l’analisi delle principali disposizioni previste dal Decreto fiscale 2020 (D.l. 124/2019), iniziata con la nostra Circolare del Giorno n. 227 del 29.10.2019.

Si concluderà l’esame del decreto con un’ultima circolare, di prossima pubblicazione.

Indice

1. Semplificazioni fiscali
2. Modifiche al regime dell’utilizzo del contante
3. Esenzione fiscale dei premi della lotteria degli scontrini ed istituzione di premi speciali per il cashless
4. Sanzione lotteria degli scontrini
5. Certificazioni fiscali e pagamenti elettronici
6. Credito d’imposta su commissioni pagamenti elettronici
7. Sanzione per mancata accettazione di pagamenti effettuati con carte di debito e credito
8. Proroga gare scommesse e Bingo
9. Proroga entrata in funzione nuove slot Awpr
10. Aumento prelievo apparecchi intrattenimento
11. Registro unico degli operatori del gioco pubblico
12. Divieto di trasferimento di denaro ai soggetti non abilitati
13. Un fondo per le operazioni di gioco per gli agenti sotto copertura
14. Restrizione alla conduzione di esercizi che offrono servizi di gioco pubblico
15. Chiusura punto vendita per omesso versamento imposta unica