L’interpello disapplicativo - La Circolare del Giorno n. 211 del 10.10.2019

L’interpello è uno strumento finalizzato a promuovere un dialogo tra contribuenti e amministrazione, o, per meglio dire, a ottenere da quest’ultima un chiarimento puntuale circa un comportamento da tenere, una determinata soluzione interpretativa, o il possesso dei requisiti per poter accedere a un determinato trattamento previsto dalle norme fiscali.

La maggior parte dei quesiti è di tipo interpretativo (interpello ordinario interpretativo), riguardano il chiarimento preventivo di questioni circa l’applicazione delle norme a un caso concreto e personale.

Una forma “speciale” di interpello è quella “disapplicativa”, che si rivolge a talune ipotesi nelle quali esistono vincoli normativi “antiabuso” finalizzati ad evitare specifiche situazioni disapprovate dal legislatore. Questi interpelli consentono ai contribuenti (società soggette all’IRES), in particolare, di utilizzare in compensazione determinati componenti negativi aventi rilevanza fiscale (perdite fiscali, interessi passivi eccedenti, eccedenze ACE), il cui utilizzo sarebbe inibito o limitato nelle operazioni di fusione e scissione con società non sufficientemente “vitali” e patrimonializzate. 

Indice

1. Aspetti generali
2. L’interpello disapplicativo
3. Regole operative
4. Il contenuto
5. L’inammissibilità
6. Gli effetti sull’accertamento
7. Il contenzioso
8. Le segnalazioni
9. Le sanzioni
10. Fusioni e scissioni
11. I confronti da effettuare
12. Nel consolidato fiscale …
13. Il patrimonio netto
14. test di vitalità e del patrimonio netto

Il transfer pricing - La Circolare del Giorno n. 210 del 09.10.2019

La disciplina del transfer pricing è oggetto di crescente interesse tra i consulenti e i responsabili amministrativi delle aziende. Ciò discende anche dall’attenzione che l’Amministrazione finanziaria ha sempre più frequentemente riservato a queste tematiche.

Nel corso degli anni ci si è resi conto che gli accertamenti sui prezzi infragruppo non sono una prerogativa dei grossi gruppi internazionali, ma anche delle c.d. piccole multinazionali tascabili.

La disciplina interna in materia di Transfer pricing è contenuta nell’art. 110 co. 7 Tuir, nel D.M 14.5.2018, nel provvedimento 30.5.2018 emanato ai sensi dell’art. 31 quater DPR 600/73 e nelle normative collegate.

Importanti sono anche le linee guida emanate a livello internazionale in ambito OCSE, da ultimo aggiornate nel mese di Luglio 2018. Le indicazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate, infatti, rinviano molto spesso alle linee guida OCSE.

Indice

1. Le previsioni della normativa nazionale
2. Il D.M.14.05.2018 – le linee guida domestiche
3. I metodi utilizzati per determinare i prezzi infragruppo
4. Intervallo di valori conformi al principio di libera concorrenza
5. La documentazione ai fini del TP
6. I servizi a basso valore aggiunto infragruppo
7. L’esonero da sanzioni previa indicazione nella dichiarazione dei redditi
8. Il nuovo art. 31-quater D.P.R. 600/1973 e le variazioni in diminuzione

Impegno telematico trasmissione dichiarazioni: novità DL crescita - La Circolare del Giorno n. 209 del 08.10.2019

L’art. 4 ter del D.L. 34/2019 conv. con modif. in L. 58/2019 ha modificato l'art. 6, DPR n. 322/98 aggiungendo il co. 6 il quale prevede che il contribuente/sostituto d’imposta può conferire un incarico alla predisposizione di più dichiarazioni/comunicazioni ad un intermediario abilitato alla trasmissione telematica (impegno cumulativo).

L’impegno si intende conferito per la durata indicata nell’impegno/mandato professionale e comunque fino al 31.12 del terzo anno successivo a quello in cui è stato rilasciato, salvo revoca.

Indice

1. Presentazione della dichiarazione dei redditi 
2. Intermediari abilitati 
3. Impegno alla trasmissione telematica 
4. Modifiche D.L. crescita
5. Durata
6. Ripetuta omessa trasmissione 

Trattamento IVA delle vendite di beni in occasione di fiere estere - La Circolare del Giorno n. 208 del 07.10.2019

La movimentazione dei beni in occasione di fiere espositive all’estero segue uno specifico trattamento IVA, distinto a seconda che le merci siano inviate in un altro Stato comunitario o in un paese extra-Ue.  Con la presente circolare ne proponiamo una concisa analisi, facendo riferimento anche ai casi in cui si realizzi, successivamente, una vera e propria cessione di beni.

Indice

1. Premessa
2. Invio di beni in extra-ue per esposizione fieristica e rientro della merce
3. Cessione del bene in occasione della fiera extra-ue
4. Invio di beni in ue per esposizione fieristica e rientro della merce
5. Cessione del bene in occasione della fiera ue

Aiuti di stato nel modello Redditi 2019 - La Circolare del Giorno n. 207 del 04.10.2019

Nel modello Redditi 2019 è presente un nuovo prospetto nel quadro RS riservato ai soggetti che devono indicare nella dichiarazione dei redditi importi legati ad aiuti di Stato e/o aiuti “de minimis”, fruibili in forma automatica.

Scopo dell’articolo 52 della legge 234/2012 è monitorare e controllare gli aiuti con l’istituzione, presso il ministero dello Sviluppo economico, del “Registro nazionale degli aiuti di Stato” (Rna).

L’Agenzia delle entrate utilizza le informazioni contenute nel prospetto per la registrazione dell’aiuto individuale nel Registro nazionale degli aiuti, previe le verifiche necessarie per il rispetto dei divieti di cumulo e delle altre condizioni previste dalla normativa europea per la concessione degli aiuti di Stato e degli aiuti “de minimis”.

Indice

1. Nuovo registro nazionale  
2. Ambito soggettivo
3. La compilazione del rigo RS401
4. La compilazione del rigo RS402
    

Carbon tax III° trimestre entro il 31.10.2019 - La Circolare del Giorno n. 206 del 04.10.2019

La dichiarazione per ottenere il recupero delle accise del gasolio consumato nel 3° trimestre 2019 (“carbon tax”) va presentata entro il prossimo 31 ottobre all'Ufficio delle Dogane territorialmente competente.

Con nota del 26 settembre 2019 l’Agenzia delle Dogane ha reso noto che la misura del beneficio riconoscibile è pari a 214,18 per mille litri di prodotto, in relazione ai consumi effettuati tra il 1° luglio e il 30 settembre 2019.

Indice

1. Premessa
2. Importo rimborsabile
3. Beneficiari del credito
4. Soggetti esclusi
5. Presentazione della dichiarazione alle Dogane
6. La fruizione del credito
7. Credito per il 3° trimestre 2019

Attribuzione ai soci di riserve di rivalutazione: tassazione Irpef - La Circolare del Giorno n. 205 del 03.10.2019

La rivalutazione dei beni delle imprese è una possibilità concessa dal legislatore, che consente di attribuire maggiori valori contabili e/o fiscali ai cespiti patrimoniali dell’impresa, con effetti associati – per quanto riguarda l’ambito fiscale – a una riduzione di imposte nella forma di maggiori ammortamenti e minori plusvalenze all’atto della cessione.

Nel corso degli anni, le norme fiscali hanno consentito svariate volte di procedere a una rideterminazione / adeguamento dei valori di determinati asset posseduti dalle imprese. La puntuale ricostruzione normativa delle rivalutazioni (dei beni di impresa, dei terreni, delle partecipazioni) può risultare complessa, perché si sono di fatto succedute norme istitutive, proroghe e norme che riaprivano le procedure “pregresse” con disposizioni sostanzialmente similari.

Indice

1. Aspetti generali
2. Il saldo attivo
3. La distribuzione
4. Tassazione società / soci
5. utili pregressi
6. Modifiche di sequenza
7. La natura della riserva
8. Precisazioni
9. La tassazione tramite ritenuta
10. Modello Redditi SC 2019
11. Modello Redditi PF 2019
12. L’assegnazione agevolata
13. Le riserve da assegnazione
14. Schema riepilogativo

Voucher innovation manager: modalità e termine di presentazione delle domande - La Circolare del Giorno n. 204 del 02.10.2019

Con l’intento di sostenere i processi di trasformazione tecnologica e digitale e i processi di ammodernamento degli assetti gestionali e organizzativi delle micro, piccole e medie imprese, la legge 145/2018 ha disposto l’introduzione per i periodi d’imposta 2019 e 2020, di un contributo attribuito nella forma di voucher per l’acquisto di consulenze specialistiche relative a tali processi. Con il decreto direttoriale del 25 settembre 2019 sono state definite modalità e termini per la presentazione delle domande.

Indice

1. Premessa
2. La figura del manager qualificato
3. Presentazione delle domande tramite procedura informatica
4. Iter di presentazione della domanda
5. Spese ammissibili
6. Erogazione del contributo

AEO: cosa cambia dal 1° ottobre - La Circolare del Giorno n. 203 del 01.10.2019

Con un recente comunicato, l’Agenzia delle Dogane ha illustrato le novità ad impatto procedurale in vigore dal 1° ottobre in relazione agli Operatori Economici Autorizzati.

Infatti, da tale data, sarà obbligatorio presentare la domanda AEO, insieme al QAV, elettronicamente, utilizzando l’EU Trader Portal.

Indice

Premessa
Cos’è l’aeo
Vantaggi
Requisiti
Presentazione della domanda
Questionario di autovalutazione
Attivita di monitoraggio / sorveglianza
Cosa cambia dal 1° ottobre

Scadenzario Ottobre 2019 - La Circolare del Giorno n. 202 del 30.09.2019