Dividendi italiani, regole di tassazione - La Circolare del Giorno n. 160 del 27.07.2018

La tassazione dei dividendi in capo al socio varia in base alle caratteristiche soggettive del percipiente.

 Si evidenziano di seguito, alla luce delle recenti modifiche normative, i criteri generali da applicare in presenza di dividendi e le regole di tassazione nei casi in cui i percettori siano soggetti IRES, società di persone, persone fisiche, o da soggetti non residenti nel territorio dello Stato.

Indice

1. Principio di cassa
2. Presunzione di distribuzione utili
3. Erogazione dividendi a soggetti Ires
4. Erogazione dividendi a società di persone
5. Erogazione dividendi a soggetti irpef al di fuori dell’esercizio di impresa, arti e professioni
6. Versamento ritenuta
7. Regime transitorio
8. Presunzioni a favore del contribuente
9. Erogazione dividendi ad imprenditori individuali
10. Certificazione degli utili e proventi equiparati (Cupe)
11. Erogazione dividendi a soggetto estero
12. Soggetto non residente
13. Soggetto comunitario

Iva agevolata beni significativi: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 159 del 26.07.2018

L’Agenzia delle Entrate, con la circolare 15/E del 12 luglio 2018, chiarisce la disciplina dei “beni significativi” (articolo 7, comma 1, lettera b), legge 488/1999), individuati dal decreto ministeriale 29 dicembre 1999, tenendo conto dell’interpretazione autentica di queste regole fornita dall’ultima legge di bilancio (articolo 1, comma 19, della legge 205/2017).

Tra i chiarimenti più importanti si evidenzia il fatto che secondo l'Agenzia delle Entrate il valore delle parti staccate confluisce in quello della prestazione, cioè gode dell’aliquota ridotta al 10 per cento, solo se connotate da una propria autonomia funzionale.

Indice

1. Agevolazione Iva ridotta  
2. Beni significativi
3. Lavori di restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione
4. Legge di bilancio 2018
5. Valori delle parti staccate
6. Casi particolari
7. Valore del bene significativo 
8. Modalità di fatturazione
9. Intervento di manutenzione complesso
10. Decorrenza

Le rettifiche da transfer pricing - La Circolare del Giorno n. 158 del 25.07.2018

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del DM 14 maggio 2018 si è aggiunto un nuovo tassello alla disciplina dei prezzi di trasferimento di cui all’art. 110, comma 7 del TUIR, come modificata dall’art. 59, comma 1 del D.L. n. 50 del 2017.

Al riguardo, l’Agenzia delle Entrate ha infatti pubblicato il Provvedimento n. 108954 del 31 maggio 2018 di attuazione dell’art. 31-quater del D.P.R. 600/73 relativo alle rettifiche in diminuzione del reddito.

Indice

1. Premessa
2. Motivazione del provvedimento
3. Definizioni ed ambito applicativo
4. Accesso alla procedura
5. Ammissibilità e procedibilità dell’istanza
6. Svolgimento del procedimento
7. Cause di estinzione del procedimento
8. Rapporti con le procedure amichevoli e disposizioni finali
9. Data di applicazione del provvedimento

Quotazione delle PMI: credito d’imposta per le spese di consulenza - La Circolare del Giorno n. 157 del 24.07.2018

La legge di bilancio 2018 ha introdotto un credito d’imposta per le spese di consulenza sostenute dalle piccole e medio imprese che iniziano, dal 2018, una procedura di ammissione alla quotazione in un mercato regolamentato o in sistemi multilaterali di negoziazione di uno Stato Ue o dello Spazio economico europeo.

Il riconoscimento del beneficio è subordinato all’ottenimento dell’ammissione alla quotazione.

Le modalità e i criteri di attuazione del citato incentivo sono stati stabiliti dal Decreto del Ministero dello Sviluppo.

Indice

1. Aspetti generali
2. Beneficiari
3. Attivita’ e costi ammissibili
4. Credito d’imposta
5. Adempimenti
6. Controlli e revoca

Novità del modello 770/2018 - La Circolare del Giorno n. 156 del 23.07.2018

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate prot. 10621/2018 del 15 gennaio 2018 è stato approvato il modello 770/2018 per l’anno di imposta 2017, con le istruzioni per la compilazione, da utilizzare per comunicare i dati relativi alle ritenute operate nell’anno 2017 ed i relativi versamenti, nonché le ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale od operazioni di natura finanziaria ed i versamenti effettuati dai sostituti d’imposta. Vediamo le novità che il modello presenta rispetto lo scorso anno.

Indice

1. Premessa 
2. Suddivisione del modello
3. Sezione “Redazione della dichiarazione - Quadri compilati e ritenute operate”
4. Sezione “Redazione della dichiarazione - Gestione Separata”
5. Quadro ST
6. Quadro SX

Autotrasporti: agevolazioni nel mod. Redditi 2018 - La Circolare del Giorno n. 155 del 20.07.2018

Il MEF, con il comunicato stampa del 16 luglio scorso, ha confermato anche per quest'anno l'applicazione delle deduzioni forfetarie per gli autotrasportatori.

Rispetto all'anno scorso sono diminuiti gli importi delle deduzioni forfetarie per i trasporti effettuati personalmente dall'imprenditore.

L'Agenzia ha anche confermato il credito d'imposta per il contributo al SSN versato nel 2017 sui premi di assicurazione per responsabilità civile (RC auto), in relazione ai veicoli per il trasporto di merci di massa complessiva a pieno carico non inferiore a 11,5t.

Con l'occasione, offriamo un riepilogo delle agevolazioni spettanti alle imprese di autotrasporto nel modello REDDITI 2018.

Indice

1. Premessa
2. La deduzione forfetaria di spese non documentate per gli autotrasportatori di merci c/terzi
3. Il credito d’imposta per il recupero del contributo al SSN per le imprese di autotrasporto in conto proprio o in conto terzi
4. Le altre deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori

Rottamazione-bis: segnalazione di difformità - La Circolare del Giorno n. 154 del 19.07.2018

È noto che il D.L. 148/2017 ha riaperto i termini per l’adesione alla c.d. rottamazione dei ruoli. Nello specifico, oltre a disporre la possibilità di accesso alla definizione agevolata relativamente ai carichi affidati all’agente della riscossione dal 2000 a 2016 che non sono stati oggetto di dichiarazione in base alle disposizioni previste dalla precedente definizione, ha ampliato l’accesso alla definizione anche ai carichi affidati all’agente della riscossione dal 01/01/2017 al 30/09/2017.

Inoltre, è stata prevista la riapertura dei termini per i contribuenti c.d. diniegati che, a seguito di piani di rateizzo in essere al 24/10/2016, non sono stati ammessi alla definizione agevolata.

In questa circolare si evidenziano gli eventuali adempimenti che il contribuente potrebbe porre in essere per segnalare all’agente della riscossione difformità riscontrate nella comunicazione dallo stesso ricevuta rispetto a quanto riportato nell’istanza di adesione Modello DA 2000/17.

Indice

1. Aspetti generali
2. Termini e scadenze
3. Servizio “ContiTu”
4. Segnalazione di difformita’
5. Carichi mancanti
6. Carichi eccedenti
7. Soluzione rateale

Gli studi di settore approvati per il 2018 - La Circolare del Giorno n. 153 del 18.07.2018

Con il provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 31 gennaio 2018 sono state approvate le versioni definitive dei 193 modelli, con le relative istruzioni, per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore 2018, da utilizzare per la dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta 2017.

Questo corrisponde all’ultimo anno visto che dall’1.1.2019 saranno integralmente sostituiti dagli Isa (Indicatori sintetici di affidabilità economica).

Per i soggetti esercenti attività d’impresa in contabilità semplificata, il DM 23.3.2018, al fine di evitare possibili “distorsioni” dall’applicazione degli studi di settore, ha approvato uno specifico correttivo di “cassa”.

Indice

1. Premessa 
2. Parte generale
3. Frontespizio
4. Quadro A personale addetto all'attività
5. Quadro F e G elementi contabili
6. Quadro T congiuntura economica
7. Quadro X
8. Quadro Z
9. Soppresso quadro V
10. Presentazione del modello per la sola acquisizione dei dati

Credito imposta librerie: pronti i modelli - La Circolare del Giorno n. 152 del 17.07.2018

La Direzione generale Biblioteche e istituti culturali, del Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo, ha pubblicato i modelli e la guida per presentare la domanda di accesso al credito d'imposta librerie.

Si tratta di un'agevolazione introdotta con la Legge di Bilancio 2018 ed attuata con il decreto Mibact del 24/04/2018.

I soggetti beneficiari dovranno inviare apposita domanda telematica entro le ore 12:00 del 30.09.2018, utilizzando il portale taxcredit.librari.beniculturali.it.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Misura del credito d'imposta
4. Registrazione e compilazione della domanda
5. Modalità di ripartizione del credito d'imposta
6. Modalità di utilizzo del credito d'imposta
7. Revoca del credito
8. Controlli e sanzioni
9. Faq

Decreto Dignità - La Circolare del Giorno n. 151 del 16.07.2018

Il Decreto Legge "Misure urgenti per la dignità dei lavoratori e delle imprese", cd. decreto Dignità, primo provvedimento economico del Governo Conte, è stato approvato dal Consiglio del Ministri il 2 luglio 2018 e pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 13.07.2018. 

Il provvedimento si occupa in particolare di

• revisione della normativa su contratti a termine anche nell'ambito della somministrazione di lavoro;
• aumento dell'indennizzo dei licenziamenti per giusta causa;
• revoca incentivi per imprese che delocalizzano o riducono l'occupazione;
• semplificazione di adempimenti fiscali (spesometro, redditometro ..);
• split payment;
• misure contro la ludopatia.

L'iter di conversione sarà probabilmente abbreviato per l'imminenza della pausa estiva parlamentare,   ma al contempo  si preannuncia denso di modifiche per varie richieste di aggiustamenti e annunci in questo senso da parte dello stesso Governo.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina del contratto di lavoro a tempo determinato
3. Somministrazione di lavoro
4. Indennizzi per licenziamento contratto a tempo indeterminato
5. Aumento versamenti contributivi
6. Tabella sintetica
7. Limiti alla delocalizzazione delle imprese beneficiarie di aiuti
8. Tutela dell’occupazione nelle imprese beneficiarie di aiuti
9. Recupero del beneficio dell’iper ammortamento in caso di cessione o delocalizzazione degli investimenti
10. Credito d'imposta R&S costi da fonti esterne di beni immateriali
11. Divieto pubblicità giochi e scommesse
12. Accertamento sintetico (redditometro)
13. Spesometro
14. Split payment
15. Società sportive dilettantistiche
16. Entrata in vigore