Ravvedimento operoso: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate La Circolare del Giorno n. 122 del 19.06.2015

La legge di stabilità 2015 ha modificato l'istituto del ravvedimento operoso con l'obiettivo di renderlo il principale strumento di regolarizzazione delle violazioni.

Sono state ritoccate le misure delle riduzioni delle sanzioni, aggiungendo nuove fattispecie a quelle già previste, nell'ottica  di garantire una maggiore premialità al contribuente che si attiva tempestivamente.

Con la circolare 23/E del 9 giugno 2015 l'Agenzia delle Entrate fornisce alcuni importanti chiarimenti in merito alle modifiche operate con la legge di stabilità 2015, in particolare sulla nuova fattispecie di ravvedimento intermedio (entro 90 giorni).

Indice

1. Premessa
2. Ravvedimento intermedio: i chiarimenti con la circolare 23/E/2015
3. Ravvedimento intermedio per tutti i tributi
4. Ravvedimento intermedio: calcolo dei 90 giorni
5. Il ravvedimento a seguito di notifica del PVC:  i chiarimenti con la circolare 23/E/2015

Il ricalcolo degli acconti Irpef - Ires 2015 La Circolare del Giorno n. 121 del 18.06.2015

Al fine del versamento degli acconti 2015 è necessario considerare, in caso di utilizzo del “metodo storico”, l’obbligo di rideterminazione dell’imposta  di riferimento; anche quest’anno, infatti, specifiche disposizioni di legge prevedono alcuni obblighi di rideterminazione delle imposte sui redditi 2014 sulle quali commisurare gli acconti dovuti per il 2015. Con la presente Circolare si riepilogano le principali disposizioni ai fini del ricalcolo.

Dichiarazione Imu - Tasi entro il 30 giugno La Circolare del Giorno n. 120 del 17.06.2015

Entro il 30 giugno 2015 deve essere presentata la dichiarazione IMU.

L'adempimento, tuttavia, non riguarda la generalità dei contribuenti. Nella maggioranza dei casi l'obbligo scatta solo per gli immobili che hanno subito variazioni nel 2014.

Il Mef, con la circolare 2/DF del 3.6.2015, ha chiarito che la dichiarazione IMU ha valore anche ai finit TASI. In assenza di un modello TASI ministeriale è obbligatoria la sola compilazione del modello IMU che avrà, quindi, valore per entrambe le imposte.

Il Mef chiarisce anche che il modello dichiarativo deve essere unico e valido su tutto il territorio nazionale, e non è consentito ai Comuni di predisporre propri modelli di dichiarazione.

Indice

1. Il termine di presentazione della dichiarazione Imu
2. I casi principali in cui sussiste l'obbligo di presentazione della dichiarazione IMU
3. Modalità di presentazione della dichiarazione
4. La dichiarazione IMU vale anche ai fini TASI
5. La dichiarazione TASI per gli immobili locati

L'adeguamento agli studi di settore La Circolare del Giorno n. 119 del 16.06.2015

I contribuenti che risultano non congrui agli studi di settore, per evitare un'azione di accertamento da parte dell'Amministrazione finanziaria, possono provvedere all'adeguamento, senza sanzioni e interessi, al ricavo/compenso puntuale di riferimento.

Sul maggior imponibile derivante dall'adeguamento devono essere versate le imposte dirette, l'IVA e l'IRAP entro il termine per il versamento a saldo delle imposte derivanti da UNICO, anche in forma rateizzata.

L'adeguamento richiede il versamento della maggiorazione del 3% calcolata sulla differenza tra i ricavi/compensi derivanti dall'applicazione degli studi di settore e ricavi/compensi annotati nelle scritture contabili se tale differenza è superiore al 10% dei ricavi/compensi contabilizzati. Anche tale maggiorazione deve essere versata, in sede di saldo delle imposte, in unica soluzione o in forma rateizzata. 

Indice

1. L'adeguamento agli studi di settore
2. L'adeguamento ai fini delle imposte sui redditi
3. L'adeguamento ai fini Irap
4. L'adeguamento ai fini Iva
5. La maggiorazione del 3%
6. Esempio

Regime premiale per 157 studi di settore per il periodo d'imposta 2014 La Circolare del Giorno n. 118 del 15.06.2015

Per il periodo d'imposta 2014 possono fruire dei benefici del regime premiale per gli studi di settore introdotto dal D.L. n. 201/2001 i contribuenti per i quali si applica gli studi di settore individuati con il Provvedimento del direttore dell'Agenzia dello scorso 9 giugno. In totale, si tratta di 157 studi di settore, 41 in più rispetto allo scorso anno, coinvolgendo circa 2 milioni di contribuenti.

Sono esclusi anche quest'anno i professionisti, in quanto la particolare funzione di stima prevista per i relativi studi di settore non consente di cogliere appieno i possibili casi di omessa fatturazione.

Il regime premiale, si ricorda, consente, per i contribuenti soggetti agli studi di settore che siano “congrui”, “coerenti” e “fedeli”, di godere di alcuni benefici inerenti i controlli da parte del Fisco, in particolare:

• esclusione dagli accertamenti basati sulle presunzioni semplici;
• riduzione di un anno dei termini di decadenza per l’attività di accertamento;
• accertamento sintetico solo se il reddito accertabile si discosta di almeno 1/3 da quello dichiarato (anziché di 1/5).

Indice

1. Il regime premiale per gli studi di settore
2. L'accesso al regime premiale: evoluzione nel tempo
3. I criteri per accedere al regime premiale per il periodo d’imposta 2014
4. Gli studi di settore per i quali si rende applicabile il regime premiale per il periodo d'imposta 2014

Agevolazione “Ace” soggetti Ires e indicazione in Unico SC 2015 - parte 2 La Circolare del Giorno n. 117 del 12.06.2015

In questa circolare si continua l'analisi, iniziata con la nostra precedente CdG 116/2015, sull'agevolazione ACE per i soggetti IRES.

Indice

1. Modalità di compilazione di Unico SC 2015
2. Esemplificazioni

Agevolazione “Ace” soggetti Ires e indicazione in Unico SC 2015 - parte 1 La Circolare del Giorno n. 116 dell'11.06.2015

Con la presente informativa si riepilogano le modalità di determinazione dell’agevolazione “ACE” con riferimento ai soggetti IRES. L’agevolazione, come di consueto,  va determinata in un apposito prospetto del quadro RS e riportata, in presenza di reddito, nel quadro RN del modello Unico SC.

La misura consiste nella deduzione dal reddito d’impresa di un importo “corrispondente al rendimento nozionale del nuovo capitale proprio”; detta deduzione è individuata applicando al minor ammontare tra l’incremento del capitale proprio ed il patrimonio netto al termine dell’esercizio lo specifico coefficiente, che per il 2014 è pari al  4% (in luogo del 3% dello scorso anno).

Data la numerosità degli argomenti trattati, l'analisi dell'agevolazione ACE sarà suddivisa in due parti. La seconda parte sarà affrontata nella prossima Circolare del Giorno.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Determinazione Ace 2014
4. Determinazione dell’incremento patrimoniale

Versamenti da Unico: proroga al 6 luglio ma non per tutti. L'elenco dettagliato dei casi che rientrano nella proroga:Circolare del Giorno n. 114 del 10.06.2015

Anche quest’anno i contribuenti interessati dagli studi di settore avranno più tempo per pagare le imposte che derivano da Unico e dal modello Irap 2015.

Dal 16.06.2015 la scadenza è slittata al 6 luglio, senza alcuna maggiorazione.

Inoltre sarà possibile rinviare ulteriormente il pagamento al 20.08.2015 con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interessi.

La proroga è stata prevista da un decreto del presidente del Consiglio dei ministri, su proposta del ministro dell’Economia e delle Finanze, in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale. L’annuncio è arrivato a ridosso della scadenza del 16 giugno, con il  comunicato stampa del Mef del 9 giugno 2015.

Indice

1. Proroga versamenti
2. Soggetti interessati e esclusi dalla proroga
3. Versamenti prorogati
4. Tabella riepilogativa

Aggiornati i modelli di inizio attività:AA9/12 e AA7/10 La Circolare del Giorno n. 115 del 10.06.2015

Dal 4 giugno 2015 deve essere utilizzata la nuova versione del modello AA9, per le comunicazioni di inizio o cessazione dell’attività e variazione dati ai fini Iva, da parte delle persone fisiche.

Il nuovo modello è stato aggiornato con il Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 3.6.2015, ed è obbligatorio per coloro che intendono optare per i regimi fiscali agevolati.

Negli altri casi, invece, è possibile avvalersi della versione precedente fino al 30 settembre.

Con il provvedimento del 3.6.2015 sono state anche aggiornate le istruzioni al modello AA7/10, per i soggetti diversi dalle persone fisiche.

Indice

1. Premessa
2. Le novità del modello AA9/12 e delle relative istruzioni
3. Le novità delle istruzioni al modello AA7/10

Bonus digitalizzazione alberghi: click day al 13 luglio La Circolare del Giorno n. 113 del 09.06.2015

Con Decreto del Ministro dei beni e delle attività culturali e del turismo del 12.02.2015, emanato di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, sono stati definiti i criteri e le modalità di accesso al credito d'imposta in favore degli esercizi ricettivi che investono nella digitalizzazione della struttura nei periodi d'imposta 2014, 2015 e 2016.

Il bonus, esteso anche alle agenzie di viaggi ed ai tour operators specializzati nel turismo "incoming", era stato previsto dal Decreto cultura e turismo (D.L. n. 83/2014, convertito nella Legge n. 106/2014), lo stesso decreto che ha introdotto il più famoso "Artbonus".

Il credito d'imposta è pari al 30% dei costi sostenuti, da ripartire in 3 quote annuali di pari importo, ed è riconosciuto fino ad un massimo di 12.500 euro e comunque fino all'esaurimento delle risorse disponibili.

La domanda dovrà essere presentata dal 13 al 24 luglio 2015.

Indice

1. Il bonus previsto dal Decreto cultura e turismo
2. Imprese interessate
3. Gli interventi oggetto di agevolazione
4. Le caratteristiche del credito d'imposta
5. Modalità di richiesta del bonus
6. Modalità di utilizzo del credito d'imposta