La Circolare del Giorno n. 27 del 09.02.2015

A partire da quest'anno, i compensi spettanti a CAF e professionisti abilitati per l'attività di assistenza fiscale sono stati rideterminati, adeguandoli alla novità della dichiarazione precompilata, che richiede loro adempimenti diversi rispetto al passato.

Le nuove misure dei compensi sono state stabilite dal Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 29.12.2014, pubblicato il 23 gennaio 2015 sulla Gazzetta Ufficiale e si applicano già dalla stagione dichiarativa 2015 (730/2015).

Il decreto ha previsto tariffe differenziate a seconda che vengano o meno modificati i dati già contenuti nella dichiarazione precompilata. Gli importi sono progressivamente crescenti in base all'anno.

Indice

1. I compensi a Caf e professionisti nel tempo
2. la necessità di rimodulare i compensi
3. I nuovi compensi a Caf e professionisti

La Circolare del Giorno n. 26 del 06.02.2015

La legge di stabilità 2015 ha introdotto un particolare meccanismo di assolvimento dell’Iva (cd “split payment”)  in base al quale l’imposta (a debito) viene versata direttamente dall’ Ente pubblico destinatario della fattura.

Recentemente il MEF, con un apposito DM, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 27 del 3.2.2015, ha individuato le modalità attuative del nuovo metodo di versamento dell’imposta; in particolare, viene stabilito che:

• lo split payment si applica alle operazioni fatturate a decorrere dal 1/01/2015 per le quali l’esigibilità dell’IVA si sia realizzata dopo tale data;
• il cedente/prestatore emette fattura con indicazione dell’Iva e la dicitura “scissione dei pagamenti”;
• l’Iva diviene a debito per l’Ente pubblico solo in seguito al pagamento della fattura;
• i soggetti che effettuano operazioni in split payment sono ammessi al rimborso del credito Iva in “via prioritaria”, limitatamente all’importo dell’Iva relativa a tali operazioni.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Aspetti operativi
4. Adempimenti in capo all’ente pubblico
5. Decorrenza dello split payment
6. Attività di monitoraggio e controllo

La Circolare del Giorno n. 25 del 05.02.2015

Il prossimo 10 febbraio scade il termine per versare l'Imu 2014 relativa ai terreni agricoli.

L'aliquota da applicare è il 7,6 per mille, tranne nei casi in cui i comuni abbiano deliberato una specifica aliquota diversa.

Per i terreni parzialmente montani, posseduti e condotti da coltivatori diretti e Iap, l'esenzione si estende anche al caso in cui tali terreni siano concessi in affitto o comodato purché il soggetto concedente sia un coltivatore diretto o Iap iscritto alla previdenza agricola.

Sono questi i chiarimenti più importanti forniti dal Dipartimento delle Finanze con la risoluzione 2/DF del 3.2.2015.

Indice

1. Premessa
2. Le regole per l'Imu terreni agricoli montani
3. L'esenzione per i parzialmente montani anche ai comodati e affitti
4. Aliquota 7,6 per mille in assenza di delibera

La Circolare del Giorno n. 24 del 04.02.2015. Acquista la check-list per la raccolta dei dati + 3 circolari del giorno in omaggio cliccando qui sotto

Puoi acquistare la nostra "Check List per la raccolta dei documenti per la redazione del 730 per l'esonero dalle pesanti responsabilità + 3 Circolari del Giorno omaggio"

Per effetto del Decreto semplificazioni fiscali, quest'anno, oltre alla nuova dichiarazione 730 precompilata, scatta anche un'altra importante novità inerente il modello 730, ovvero maggiori responsabilità per i CAF ed i professionisti abilitati che offrono l'assistenza fiscale per la compilazione e la trasmissione del modello. In caso di rilascio di un visto di conformità “infedele” sulla dichiarazione da parte del CAF o del professionista abilitato, infatti, questi dovrà pagare l'importo dell’imposta, le sanzioni (30%) e gli interessi che sarebbero stati applicati al contribuente ex art. 36-ter, DPR n. 600/1973, a meno che non venga dimostrato che il visto infedele sia stato generato dal comportamento doloso o gravemente colposo del contribuente (non si applica la sanzione da € 258 a € 2.582).

Ciò costringe i CAF ed i professionisti abilitati a porre maggiore attenzione nella raccolta delle informazioni da parte dei contribuenti assistiti. Si consiglia, pertanto, di munirsi di una "check list", che riassuma tutti i dati e i documenti da richiedere al contribuente, in modo da evitare il più possibile errori di compilazione.

Si precisa che, per garantire agli utenti il risarcimento dei danni eventualmente provocati dall'assistenza fiscale prestata, il Decreto semplificazioni fiscali ha anche aumentato a 3 milioni di euro (prima 1.032.914 euro) il massimale minimo della polizza assicurativa richiesta a CAF e professionisti abilitati.

Indice

• Il 730 precompilato e di controlli formali
• Responsabilità dei CAF/professionisti: sanzioni per il visto di conformità "infedeli

La Circolare del Giorno n. 23 del 03.02.2015

In questa circolare si conclude l'analisi delle novità presenti nel modello 730/2015, iniziata nella nostra precedente circolare.

In particolare, in questa sede si affronteranno le novità inerenti:

• gli oneri detraibili e deducibili;
• il nuovo credito d'imposta denominato "Artbonus";
• la scheda unica per la scelta dell'8 per mille, del 5 per mille e del 2 per mille.

Indice

1. Contributo SSN su RC auto non più deducibile
2. Deduzione spese di acquisto di un immobile da locare
3. Detrazione canoni di locazione alloggi sociali
4. Detrazione canoni di affitto terreni agricoli da parte di giovani
5. Detrazione premi assicurativi
6. Detrazione erogazioni liberali alle Onlus
7. Detrazione erogazioni liberali ai partiti politici
8. Detrazione spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio
9. Detrazione spese arredo immobili ristrutturati
10. Detrazione spese per interventi di risparmio energetico
11. Detrazione base per redditi di lavoro dipendente ed assimilati
12. Artbonus
13. Scheda unica per la scelta dell'8, del 5 e del 2 per mille dell'Irpef
14. Utilizzo in compensazione dei crediti che emergono dalla dichiarazione

La Circolare del Giorno n. 22 del 02.02.2015

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2015, è stato approvato il modello definitivo della dichiarazione 730/2015, che da quest'anno presenta diverse novità rispetto al passato.

Con il nuovo modello 730/2015, infatti, fa il suo debutto la dichiarazione 730 precompilata introdotta dal Decreto legislativo semplificazioni fiscali (D.Lgs. n. 175/2014), che l'Agenzia dovrà mettere a disposizione dei contribuenti titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati (quindi, anche i pensionati), entro il 15 aprile di ciascun anno, già precompilata, almeno parzialmente. Tale dichiarazione potrà essere poi accettata o modificata da parte del contribuente che l'ha ricevuta.

Date le numerose novità introdotte nel modello 730 a partire da quest'anno, in questa circolare si inizieranno ad analizzare alcune delle novità presenti nel modello 730/2015, per poi proseguire nella prossima circolare con le restanti novità.

In particolare, in questa sede, dopo un riepilogo sul meccanismo della nuova dichiarazione 730 precompilata e sui nuovi termini di presentazione, affronteremo le novità presenti nel Frontespizio e nei quadri A, B e C del modello 730/2015.

Indice

1. 730 precompilato
2. La raccolta dei dati per la dichiarazione precompilata da parte dell'Agenzia delle Entrate
3. L'unificazione dei termini al 7 luglio
4. Le novità della compilazione del modello 730/2015
5. Individuazione domicilio fiscale contribuente
6. Familiari a carico
7. Soppressione obbligo di indicare Imu dovuta nel Quadro B
8. Cedolare secca per i contratti di locazione a canone "concordato"
9. Il bonus Irpef 80 euro

La Circolare del Giorno n. 121 del 30.01.2015

A seguito della ratifica della Convenzione contro le doppie imposizioni  tra Italia e San Marino i servizi resi da un professionista italiano nel territorio di San Marino sono tassati dal committente  sammarinese con  una ritenuta alla fonte del 20%; detta ritenuta, trattenuta dal sostituto estero, può essere recuperata  in Italia  quale credito d’imposta (art. 165,  TUIR) da indicare nell’ambito del quadro CR di  Unico PF.

Diversamente, se la prestazione del professionista italiano viene resa nel territorio Italiano non trova applicazione la suddetta  disciplina in quanto il reddito è prodotto in Italia e non all’estero. Ciò comporta, quindi, che se al prestatore italiano viene trattenuta la ritenuta alla fonte lo stesso non può scomputarla quale credito d’imposta.

Tuttavia, sul piano operativo, la  Convenzione incontra alcune criticità proprio in merito all’applicazione, da parte di un operatore sammarinese, della suddetta ritenuta alla fonte.

Indice

1. Premessa
2. Redditi prodotti all’estero
3. La convenzione  Italia - San Marino: i servizi professionali
4. Criticità operative

La Circolare del Giorno n. 21-bis del 30.01.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Gennaio 2015

La Circolare del Giorno n. 20 del 29.01.2015

Con la RM 98/2014, l’Agenzia, recependo (a quasi un anno di distanza) la sentenza della  Corte di Giustizia UE, causa C-563/12, stabilisce che:

• le cessioni all’esportazione con trasporto a cura del cessionario (es: vendite “franco fabbrica” o “EXW”) possono fruire del regime di non imponibilità IVA anche se i beni escono dal territorio UE oltre il termine di 90 giorni (art. 8, co.1, lett. b), DPR 633/72), a condizione che sia acquisita la relativa prova;
• è possibile “recuperare” l’IVA versata per la regolarizzazione tramite l’emissione di una nota di variazione oppure un’istanza di rimborso.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni generali
3. La sentenza della Corte di Giustizia Ue
4. I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

La Circolare del Giorno n. 19 del 28.01.2015

È disponibile sul sito internet dell'Agenzia delle Entrate il Modello Iva 2015, relativo all’anno d’imposta appena concluso, il 2014.

Dovrà essere utilizzato sia dai soggetti che intendono presentare la dichiarazione Iva autonoma, sia da coloro che preferiscono invece presentarla assieme all’Unico (c.d. unificata).

In alternativa al modello ordinario, si può usufruire – se ne sussistono le condizioni- del modello IVA BASE/2015, più veloce e semplice da compilare.

Il modello del 2014 è stato aggiornato alle novità introdotte nel 2014/2015, tra cui si ricordano:

• l'indicazione nel quadro VA che si tratta dell'ultima dichiarazione annuale IVA precedente all'applicazione del nuovo regime forfettario;
• modifiche al quadro VX a seguito delle nuove modalità di esecuzione del rimborso IVA, introdotte dal c.d. Decreto semplificazioni;
• l'indicazione al rigo VE30 dei dati contenuti nel nuovo modello di dichiarazione d'intento;
• ripristino delle caselle del quadro VO per l'opzione alla determinazione forfetaria del reddito esercitate dalle società agricole.

Si ricorda che il modello Iva 2015 deve essere presentato entro il 30.09.2015, e che il versamento del saldo Iva 2014 (risultante dal mod. Iva 2015) dovrà avvenire entro il 16.03.2015 oppure secondo le scadenze di Unico 2015 con la maggiorazione dello 0,40%.

Indice

1. Premessa
2. La dichiarazione Iva in forma autonoma
3. Il termine di versamento del saldo Iva
4. Le novità del frontespizio
5. Le novità del quadro VA
6. Il nuovo quadro VB
7. Le novità del quadro VE
8. Le novità del quadro VF
9. Le novità del quadro VX
10. Le novità del quadro VO