La Circolare del Giorno n. 15 del 23.01.2014

La disciplina relativa all'Attestato di Prestazione Energetica (APE) che, a seguito del "Decreto energia", ha sostituito l'Attestato di Certificazione Energetica (ACE), ha subito diverse modifiche a fine anno, a distanza di pochi giorni l'una dall'altra, ad opera:

• del Decreto "destinazione Italia" (D.L. n. 145 del 23.12.2013);
• della Legge di Stabilità 2014 (Legge n. 147 del 27.12.2013);
• del Decreto Milleproroghe (D.L. n. 151 del 30.12.2013).
  

Le modifiche apportate dai vari interventi normativi hanno, tuttavia, creato molta confusione. In particolare, la Legge di Stabilità 2014 ha rinviato l'operatività della norma sulla nullità del contratto in caso di mancata allegazione dell'APE, ma non ha tenuto conto che la norma stessa era stata già abrogata dal Dl «destinazione Italia».
In questa circolare, cerchiamo di fare il punto sulla disciplina.

La Circolare del Giorno n. 14 del 22.01.2014

È pronto nella sua versione definitiva il Modello Iva 2014, relativo all’anno d’imposta appena concluso, il 2013.
Dovrà essere utilizzato sia dai soggetti che intendono presentare la dichiarazione Iva autonoma, sia da coloro che preferiscono invece presentarla assieme all’Unico (c.d. unificata).
In alternativa al modello ordinario, si può usufruire – se ne sussistono le condizioni- del modello IVA BASE/2014, sicuramente più veloce e semplice da compilare.
Il modello del 2014 è stato aggiornato alle novità introdotte nel 2013, tra cui si ricordano: la nuova aliquota Iva al 22% dal 1° ottobre 2013, l'eliminazione del vecchio regime Iva per cassa (art. 7 D.l. 185/2008), la nuova formulazione dell'art. 21 del D.p.r. 633/72 che prevede l'obbligo di emissione della fattura anche per le operazioni carenti del requisito della territorialità, l'ingresso nell'UE della Croazia, l'abrogazione per il 2013 dei regimi opzionali per le imprese agricole.
Si ricorda che il modello Iva 2014 deve essere presentato entro il 30.09.2014, e che il versamento del saldo Iva 2013 (risultante dal mod. Iva 2014) dovrà avvenire entro il 17.03.2014 oppure secondo le scadenze di Unico 2014 con la maggiorazione dello 0,40%.

La Circolare del Giorno n. 13 del 21.01.2014

Nel presente documento si continua l'analisi delle principali disposizioni in materia di “monitoraggio fiscale” e di sostituzione tributaria degli intermediari finanziari - iniziata con la precedente CdG n. 12/2014- alla luce dei chiarimenti forniti dalle Entrate con la CM 38/2013 ed il provvedimento n. 151663/2013.

La Circolare del Giorno n. 12 del 20.01.2014

Nel presente documento si riepilogano le principali disposizioni in materia di “monitoraggio fiscale” e di sostituzione tributaria degli intermediari finanziari, alla luce dei chiarimenti forniti dalle Entrate con la CM 38/2013 ed il provvedimento n. 151663/2013.
L'analisi proseguirà con una prossima circolare del giorno, in cui verranno trattati i restanti argomenti: obblighi di sostituzione d'imposta, esoneri oggettivi, sanzioni e decorrenza.

La Circolare del Giorno n. 11 del 17.01.2014

Le principali scadenze fiscali del mese di febbraio 2014

La Circolare del Giorno n. 10 del 16.01.2014

Il Decreto del fare, modificando il Codice della nautica da diporto allo scopo di incentivare il settore, ha stabilito che i titolari di imbarcazioni e navi da diporto possono effettuare, in forma occasionale, attività di noleggio delle stesse. A tale attività "occasionale" si applica un regime fiscale di favore che prevede l'applicazione di un'imposta sostitutiva sui proventi pari al 20%. A tal fine, è necessario che il titolare: • presenti una comunicazione preventiva all'Agenzia delle Entrate ed alla Capitaneria di porto; • dichiari i proventi percepiti all'interno della dichiarazione dei redditi, che vale anche come richiesta di applicazione dell'imposta sostitutiva. A dare piena attuazione alla novità introdotta dal Decreto del fare è stato il Provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 13.12.2013, diffuso il 17.12.2013, che ha fissato le modalità (semplificate) di documentazione e dichiarazione di tali proventi.

La Circolare del Giorno n. 9 del 15.01.2014

A pochi giorni dalla scadenza di pagamento della mini-Imu (24.01.2014), il Mef ha pubblicato sul proprio sito internet alcune Faq che rispondono ad alcune domande riguardanti le modalità di calcolo dell'imposta.
In questa circolare si esaminano tali chiarimenti, e si rimanda alla nostra precedente CdG n. 7/2014 per ogni altro aspetto riguardante l'adempimento in esame.
Si ricorda, inoltre, che il mancato versamento della mini-Imu entro il termine del 24 gennaio 2014 potrà essere sanato con ravvedimento, e che la sanatoria prevista per il 16.6.2014 riguarda solo l'insufficiente (e non l'omesso) versamento del saldo Imu 2013.

La Circolare del Giorno n. 8 del 14.01.2014

I contribuenti possono cambiare la richiesta di rimborso, indicata nei Mod. Unico o Irap 2013, scegliendo in alternativa la compensazione dell’eccedenza d’imposta, sempre che il rimborso non sia già stato erogato.
Per farlo basta presentare la dichiarazione integrativa entro 120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione delle dichiarazioni. Per quanto riguarda i modelli Unico ed Irap inviati entro il 30 settembre 2013, il termine di presentazione della dichiarazione integrativa è il 28 gennaio 2014. Tale dichiarazione servirà a modificare la scelta di richiesta di rimborso del credito IRES/ IRPEF/IRAP 2012, “optando” per l’utilizzo dello stesso in compensazione.
Dovranno essere utilizzati i modelli dichiarativi conformi a quelli approvati per il periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione, e nel frontespizio dovrà essere barrata l’apposita casella “Dichiarazione integrativa (art. 2 co. 8-ter Dpr 322/98)”.
Ai fini IVA tale possibilità è invece consentita fino al 30.9.2014.

La Circolare del Giorno n. 7 del 13.01.2014

La mini-Imu 2013 dovrà essere pagata entro il 24 gennaio, non più entro il 16.
Cambia la scadenza quindi, ma le regole per il calcolo restano quelle dettate con il D.l. 133/2013.
L'adempimento è stato previsto per la copertura per l'esenzione dell'Imu 2013 dell'abitazione principale, almeno con riferimento ai comuni che hanno elevato l'aliquota. Il prelievo sarà solo quest'anno, in quanto dall'anno prossimo i proprietari di abitazioni principali dovranno pagare la Tasi.
In questa circolare si riepilogano l'origine della mini-Imu e le sue modalità di calcolo in vista dell'imminente scadenza.

La Circolare del Giorno n. 6 del 10.01.2014

I contribuenti che effettuano comportamenti "illeciti" da un punto di vista tributario devono conoscere le conseguenze non solo amministrative, ma anche penali di tali comportamenti.
La disciplina dei reati penali in materia tributaria, in particolare in materia di imposte sui redditi e di imposta sul valore aggiunto, è contenuta nel Decreto legislativo n. 74 del 10.03.2000.
Nella presente circolare, analizzeremo i principali reati tributari e le relative sanzioni penali previste.