La Circolare del Giorno n. 130 del 30.06.2014

Come di consueto, nell’ambito del  modello Unico SC 2014,  i soggetti IRES dovranno indicare i dati relativi al calcolo degli interessi passivi deducibili ai sensi dell’art.96 del TUIR.

Tale disposizione stabilisce, infatti, che gli interessi passivi sono integralmente deducibili  fino a concorrenza degli interessi attivi e, per l’eccedenza, nel limite del 30% del risultato operativo lordo (ROL) derivante dai valori del Conto economico.

Le eventuali eccedenze di ROL non utilizzate e le eccedenze di interessi passivi non dedotti nell’esercizio sono riportabili, nei successivi esercizi, senza limiti di tempo.

Pertanto, relativamente al 2013, il limite di deducibilità degli interessi passivi (al netto degli interessi attivi) è dato dalla sommatoria dell’eventuale eccedenza di ROL 2012 ed  il 30% del ROL 2013.

La Circolare del Giorno n. 130-bis del 30.06.2014

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Giugno 2014

La Circolare del Giorno n. 129 del 27.06.2014

Il decreto Renzi sul bonus Irpef (D.L. n. 66/2014) è stato convertito nella Legge n. 89/2014, in vigore dal 24 giugno scorso.

La conversione in legge ha confermato molte misure (come, ad esempio, il bonus Irpef di 80 euro ai lavoratori dipendenti, l'aumento dal 1° luglio della tassazione sulle rendite finanziarie, il taglio dell'Irap per le imprese, l'anticipo al 31.03.2015 per l'avvio della fattura elettronica nei confronti della P.A., l'obbligo dal 1° ottobre 2014 ad utilizzare i servizi telematici per presentare i modd. F24 a zero, quelli che presentano compensazioni e con saldo a zero, e quelli di importo superiore a 1.000 €), ma ne ha introdotte anche altre di nuove.

Tra queste, viene stabilito esplicitamente che con la Legge di Stabilità 2015 verranno previsti prioritariamente interventi fiscali che privilegino il carico di famiglia e, in particolare, le famiglie monoreddito con almeno due o più figli a carico.

Un'altra novità riguarda il versamento in 3 rate di pari importo (e non più in unica soluzione) dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione dei beni d'impresa.

Le modifiche hanno interessato anche la TASI, con il posticipo al 16.10.2014 del pagamento della prima rata per i Comuni in ritardo con l'approvazione delle delibere.

Buone novità poi per chi viaggia spesso in paesi extra UE: è stata infatti abolita la tassa annuale di 40,29€ sul passaporto.

La Circolare del Giorno n. 128 del 26.06.2014

Con l’avvicinarsi della scadenza del 07/07/2014 per il versamento della prima rata degli acconti 2014 è necessario considerare, in caso di utilizzo del metodo storico, l’obbligo di rideterminazione dell’imposta 2013 di riferimento; anche quest’anno, infatti, specifiche disposizioni di legge prevedono alcuni obblighi di rideterminazione delle imposte sui redditi 2013 sulle quali commisurare gli acconti 2014. Con la presente Informativa si riepilogano le principali disposizioni ai fini del ricalcolo.

La Circolare del Giorno n. 127 del 25.06.2014

Le principali scadenze fiscali del mese di Luglio 2014

La Circolare del Giorno n. 125 del 24.06.2014

Dal 30 giugno 2014 per importi superiori a 30 euro tutte le imprese e i professionisti, a prescindere dal fatturato dichiarato nell'anno precedente, dovranno dare la possibilità ai loro clienti pagare tramite Pos.

La decorrenza, inizialmente fissata al 1° gennaio 2014, è stata poi differita al 30 giugno.

Non sono tuttavia previste sanzioni per coloro che non si doteranno del POS.

La Circolare del Giorno n. 126 del 24.06.2014

Con la CM 13/2014 l’Agenzia ha fornito alcuni chiarimenti in merito alla reintroduzione della rivalutazione dei beni d'impresa e delle partecipazioni; in particolare, si segnala che:

• l'operazione assume carattere oneroso e, quindi, non è possibile rivalutare i beni ai soli fini civilistici;
• se l'imposta sostitutiva non viene versata, l'operazione si considera comunque produttiva di effetti, e gli importi sono iscritti a ruolo;
• per i fabbricati strumentali, viene confermata l'impostazione secondo cui l'impresa può rivalutare la sola componente "fabbricato", la sola componente "area" o entrambe;
• l'incremento del patrimonio netto assume rilevanza già nel bilancio 2013, e non a decorrere dal 2016 come avviene invece per i maggiori valori dei beni.

Si segnala, inoltre, che con la conversione in legge del D.l. 66/2014 si dispone che il pagamento dell'imposta sostitutiva viene effettuato in tre rate di pari importo, senza interessi.

La Circolare del Giorno n. 124 del 23.06.2014

La legge di conversione del c.d. decreto casa, oltre a  includere molte conferme del testo originario, introduce importanti novità che verranno analizzate in questa circolare, e di cui si ritiene utile anticiparne fin da subito i contenuti principali:

• "ripristino" fino al 31.12.2015 dei diritti acquisiti dagli inquilini che hanno aderito alla norma "anti evasione" per i contratti di locazione in nero;
• eliminazione del limite delle spese di ristrutturazione per la fruizione del bonus mobili;
• estensione dell'aliquota agevolata del 10% della cedolare secca per i comuni colpiti da calamità naturali;
• assimilazione ad abitazione principale, ai fini IMU, dell'unico immobile posseduto da cittadini non residenti iscritti all'AIRE e già pensionati nel paese di residenza;
• modifica di alcune disposizioni a favore degli acquirenti di immobili da costruire.

La Circolare del Giorno n. 123 del 20.06.2014

La proroga dei versamenti delle imposte derivanti da UNICO, stabilita dal D.P.C.M. 13.06.2014, per i contribuenti che svolgono attività per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, ha modificato il calendario dei pagamenti rateali e gli interessi dovuti, nel caso in cui il contribuente decida di usufruire della rateizzazione.

E' stato modificato, inoltre, il calcolo della maggiorazione dovuta dai contribuenti Iva che versano il saldo annuale 2013 entro i termini per il pagamento delle imposte di Unico.

La Circolare del Giorno n. 122 del 19.06.2014

Il Quadro RW della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato a monitorare gli investimenti che i contribuenti hanno all’estero.

La disciplina relativa ad esso è stata più volte modificata ed è stata oggetto di numerosi chiarimenti di prassi da parte dell’Agenzia delle Entrate.

L’ultimo chiarimento in materia è avvenuto con la Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 10/E del 14 maggio 2014, che ha fornito delle delucidazioni sulla compilazione di tale Quadro.