Circolare del Giorno n. 234 del 09.12.2014

Come di consueto, con l’avvicinarsi delle festività natalizie, si riepilogano le principali disposizioni normative relative al trattamento fiscale degli  omaggi a clienti e/o dipendenti.

Si evidenzia che, recentemente, il DLgs. semplificazioni fiscali ha  introdotto la detraibilità dell’Iva sull’acquisto dei beni omaggiati se di costo non superiore a € 50.

La Circolare del Giorno n. 233 del 05.12.2014

Questa circolare approfondirà il trattamento IVA da applicare alla cessione di un autoveicolo aziendale.

Vedremo come il corretto trattamento IVA da applicare all’operazione oggetto di questa Circolare sia diverso a seconda del regime di detrazione IVA applicato al momento dell’acquisto del veicolo.

Indice

1. Premessa
2. Veicoli acquistati nuovi: regime iva applicabile
3. Cessione veicolo acquistato entro il 31 dicembre 2000
4. Cessione veicolo acquistato tra il 1° gennaio 2001 ed il 31 dicembre 2005
5. Cessione veicolo acquistato tra il 1° gennaio 2006 ed il 13 settembre 2006
6. Cessione veicolo acquistato tra il 14 settembre 2006 ed il 27 giugno 2007
7. Cessione veicolo acquistato dopo il 28 giugno 2007

La Circolare del Giorno n. 232 del 04.12.2014

L'Agenzia delle Entrate recentemente ha reso disponibile sul proprio sito internet una nuova versione della bozza del modello di Certificazione Unica (che sostituirà dal 2015 il modello CUD).

Rispetto alla versione precedente è stata aggiunta la sezione "CT", dedicato alla comunicazione, da parte del sostituto d’imposta, della sede telematica presso la quale ricevere i modd. 730-4.

La certificazione dovrà essere trasmessa entro il 9 marzo 2015 (il 7 marzo cade di sabato) all'Agenzia delle Entrate, la quale a sua volta utilizzerà i dati in essa contenuti per predisporre i 730 precompilati.

Per l'omessa o tardiva presentazione di ogni certificazione è prevista una sanzione di 100 Euro.

Indice

1. La nuova certificazione unica (CU)
2. La nuova bozza del modello di certificazione unica
3. Frontespizio
4. Quadro CT
5. Certificazione di lavoro dipendente
6. Certificazione di lavoro autonomo

La Circolare del Giorno n. 231 del 03.12.2014

A distanza di quasi un mese dalla sua approvazione da parte del Governo, avvenuta il 30 ottobre 2014, è stato finalmente pubblicato, nella Gazzetta Ufficiale n. 277 del 28.11.2014, il decreto legislativo che attua quanto previsto dalla Delega fiscale in merito alle semplificazioni fiscali.

Si tratta del D.Lgs. n. 175 del 21.11.2014, le cui norme entreranno in vigore a partire dal prossimo 13 dicembre.

Considerata la numerosità della novità fiscali contenute nel decreto, le analizzeremo in più circolari distinte.

Nella presente circolare, ci occuperemo di una delle novità più importanti in arrivo dal 2015, ovvero la dichiarazione 730 precompilata, che l'Agenzia delle Entrate invierà ai contribuenti entro il 15 aprile. 

Indice

1. L'attuazione della Delega fiscale
2. 730 precompilato
3. Trasmissione della Certificazione Unica all'Agenzia delle Entrate da parte dei sostituti d'imposta
4. Trasmissione all'Agenzia delle Entrate dei dati su oneri e spese da parte dei soggetti terzi
5. L'unificazione dei termini al 7 luglio
6. Accettazione, modifica o rifiuto della dichiarazione precompilata e limiti ai poteri di controllo
7. Il visto di conformità
8. Modifica dei compensi dell'attività di assistenza fiscale
9. Addizionali regionali e comunali all'Irpef

La Circolare del Giorno n. 229 del 02.12.2014

E' disponibile sul sito internet del Mef il decreto che individua i terreni agricoli montani esenti dall'Imu, secondo una nuova elencazione disponibile sul sito internet dell'Istat: sono esenti i terreni che ricadono in comuni ubicati ad un'altitudine superiore a 600 metri, gli altri dovranno versare l'Imu dovuta per il 2014 in un'unica soluzione entro il 16 dicembre 2014.

Si precisa che opera un'ulteriore esenzione per i terreni agricoli posseduti e coltivati da imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza: in tal caso l'esenzione riguarda i terreni dei comuni  ubicati ad un'altitudine compresa fra 281 e 600 metri.

Indice

1. Premessa
2. Nuova individuazione terreni montani esenti Imu
3. Versamento IMU

La Circolare del Giorno n. 230 del 02.12.2014

Con la nota n. 0205930/2014, il MISE, è intervenuto nel definire gli ambiti applicativi di alcune fattispecie di esclusione dalla disciplina delle manifestazioni a premio di cui al DPR 430/2001.  Si rammenta che il trattamento tributario delle manifestazioni a premio prevede:

• da un lato, l’indetraibilità dell’IVA assolta sui beni utilizzati nell’ambito delle iniziative promozionali;
• dall’altro, l’applicazione di un’imposta sostitutiva pari al 20% per i premi non imponibili ai fini IVA

Indice

1. Premessa
2. Caratteristiche delle manifestazioni a premio
3. Operazioni escluse dalle manifestazioni a premio
4. Il trattamento fiscale dei premi

La Circolare del Giorno n. 228 del 01.12.2014

Si riepilogano in questa circolare le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2014, in scadenza il prossimo 16 dicembre.

Il saldo si calcola applicando le aliquote pubblicate sul sito internet del Mef entro il 28.10.2014, a conguaglio di quanto versato in acconto. In caso di mancata pubblicazione nei termini si utilizzeranno le aliquote e le detrazioni dell'anno precedente.

I versamenti del saldo con modello F24 devono essere eseguiti tenendo in considerazione le novità in vigore dal 1° ottobre 2014.

Indice

1. Premessa
2. ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Modalità di versamento
6. Esempi

La Circolare del Giorno n. 227 del 28.11.2014

Il 1° dicembre 2014 scade il termine per l'invio telematico della dichiarazione IMU/TASI, per gli anni 2012 e 2013, da parte degli enti non commerciali (si vedano a tal proposito le nostre CdG n. 166 e 180/2014).

Si avvisa che il MEF ha recentemente pubblicato sul proprio sito Internet alcune FAQ riguardanti questo adempimento.

Indice

1. Premessa
2. Termine di presentazione della dichiarazione
3. Le FAQ pubblicate sul sito del MEF

La Circolare del Giorno n. 227-bis del 28.11.2014

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Novembre 2014

La Circolare del Giorno n. 226 del 27.11.2014

Si è completato il quadro normativo relativo al cosiddetto "nuovo ISEE", l'Indicatore di Situazione Economica Equivalente che consente di accedere a prestazioni sociali agevolate. Il nuovo ISEE verrà calcolato dal 1° gennaio 2015.

Dopo l'approvazione della  riforma dell'ISEE con il D.p.c.m. n. 159 del 5 dicembre 2013, infatti, con il Decreto del Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali del 7 novembre scorso è stato ora approvato anche il nuovo modello di Dichiarazione Sostitutiva Unica (DSU) necessaria ai fini dell'ISEE.

Con l'occasione, riepiloghiamo cosa prevede la riforma dell'ISEE, che è stata attuata per migliorare l’equità sociale e rafforzare la lotta contro gli abusi che hanno comportato una indebita fruizione di prestazioni e agevolazioni da parte di alcuni cittadini a scapito di altri maggiormente bisognosi. La riforma di cui al D.P.C.M. n. 159/2013 prevede, in particolare:

• una più ampia nozione di reddito;
• una maggiore valorizzazione della componente patrimoniale;
• la considerazione delle caratteristiche dei nuclei familiari con carichi particolarmente gravosi, come le famiglie numerose (con tre o più figli) e quelle con persone con disabilità;
• la riduzione dell'area dell’autodichiarazione;
• l'istituzione di un ISEE corrente.

Indice

1. L'ISEE finora
2. La necessità di una riforma dell'ISEE
3. La riforma dell'Isee prevista dal Decreto salva - Italia
4. Come cambierà l'Isee dal 2015: le novità in sintesi
5. Individuazione del nucleo familiare
6. La definizione più ampia di reddito ed i correttivi
7. La valorizzazione del patrimonio
8. La scala di equivalenza
9. Prestazioni agevolate adulti
10. Prestazioni agevolate minorenni
11. La possibilità dell'ISEE "corrente"
12. Controlli più stringenti e limiti all'autocertificazione
13. I modelli di Dsu