La nuova deducibilità degli interessi passivi La Circolare del Giorno n. 188 del 66.10.2015

Nella presente Circolare si illustrano le modifiche alla disciplina della deducibilità degli interessi passivi, introdotte dal decreto internazionalizzazione (D.lgs. 147/2015).

Le novità introdotte dal Decreto Internazionalizzazione mirano ad  una razionalizzazione del sistema di deduzione degli interessi passivi e saranno applicabili a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto.

Indice

1. Premessa
2. Inclusione dei dividendi provenienti da società controllare estere
3. Interessi rilevanti
4. Immobiliari di gestione
5. Interessi passivi relativi ad obbligazioni

730/2015 integrativo entro il 26 ottobre La Circolare del Giorno n. 187 del 05.10.2015

Entro lunedì 26 ottobre 2015, il contribuente che, dopo aver presentato regolarmente il modello 730/2015, si accorge che i dati in esso esposti sono errati o incompleti, può provvedere alla loro correzione o integrazione presentando un modello 730/2015 Integrativo ad un CAF o ad un professionista abilitato.

E’ possibile che con la correzione/integrazione del modello 730/2015 originario si realizzi:

• un maggior credito, un minor debito (correzione/integrazione a favore del contribuente) o un’imposta invariata;
• la modifica/integrazione dei soli dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio;
• sia un maggior credito o un minor debito o un’imposta invariata sia la modifica/integrazione dei dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio.

Non è possibile presentare il modello 730/2015 Integrativo per effettuare una correzione/integrazione del modello 730/2015 originario che comporti il sorgere di un minor credito o di un maggior debito (correzione/integrazione a favore del Fisco).

Indice

1. Le diverse possibilità di correggere/integrare il modello 730/2015
2. Il modello 730/2015 rettificativo
3. Il modello UNICO PF 2015 –“Correttivo nei termini” entro il 30.09.2015
4. Il 730/2015 - integrativo entro il 27 ottobre 2015
5. Dichiarazione integrativa a favore
6. Dati del sostituto errati
7. Dati del sostituto errati e dichiarazione integrativa a favore
8. Adempimenti dell’intermediario
9. Effetti del mod. 730/2015 Integrativo per il contribuente
10. Le correzioni a favore del fisco
11. Riepilogo delle varie possibilità di correggere il modello 730/2015

Intrasmissibilità delle sanzioni agli eredi La Circolare del Giorno n. 186 del 02.10.2015

Con la circolare 29/E del 7.8.2015 l'Agenzia delle Entrate chiarisce alcuni dubbi relativi all'intrasmissibilità delle sanzioni agli eredi.

Nel documento di prassi l'Agenzia tratta in particolare delle rate residue di un piano di rateazione, ed afferma che una volta avuto conoscenza del decesso del contribuente, l'Ufficio dovrà rideterminare e comunicare alle parti interessate gli importi delle rate, ma al netto delle sanzioni.

Gli eredi, eventualmente, risponderanno delle sanzioni relative alle loro violazioni, come ad esempio quelle relative alle rate non versate nei termini, dopo la morte del de cuius.

Indice

1. Premessa
2. Intrasmissibilità delle sanzioni agli eredi
3. Intrasmissibilità delle sanzioni anche in caso di decesso nel corso di un piano di rateazione

Abuso del diritto e raddoppio dei termini: la riforma - La Circolare del Giorno n. 185 del 01.10.2015

Con la pubblicazione in GU del DLgs.128/2015 in materia di certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente, il legislatore introduce una nuova fattispecie di abuso del diritto nonché interviene sulla disciplina del raddoppio dei termini per violazioni penali e sul regime di adempimento collaborativo. Nello specifico, il decreto:

• disciplina la nozione di elusione e di abuso del diritto, dal punto di vista sostanziale e procedurale, inserendo il nuovo art. 10-bis nello statuto del contribuente (L. 212/2000) ed abrogando l'art. 37-bis del DPR 600/73; pertanto, ai fini dell’individuazione della fattispecie le cui relative operazioni sono inopponibili all’ Amministrazione finanziaria che ne disconosce i vantaggi tributari conseguiti, è necessaria la concorrenza dei seguenti requisiti: esecuzione di operazioni “prive di sostanza economica”; rispetto formale della norma; realizzazione di un vantaggio indebito;
• stabilisce che, per gli atti notificati dopo l'entrata in vigore dello stesso, il raddoppio dei termini di decadenza opera solo se la denuncia da parte dell'Amministrazione finanziaria (Agenzia delle Entrate e Guardia di Finanza) è trasmessa entro i termini ordinari.

Indice

1. Premessa
2. Novità in materia di abuso del diritto
3. Novità in materia di raddoppio dei termini
4. Nuovo regime  di “adempimento collaborativo”

Conservazione elettronica documenti fiscali più semplice La Circolare del Giorno n. 184 del 30.09.2015

Da quest'anno, a seguito delle nuove regole sulla conservazione elettronica dei documenti fiscali introdotte dal Decreto Mef 17.06.2014, è obbligatorio comunicare in dichiarazione se si è scelto di effettuare la conservazione elettronica dei documenti fiscalmente rilevanti. Con riferimento all'anno d'imposta 2014, quindi, la comunicazione deve essere inserita nel modello UNICO 2015, quadro RS, da presentare entro oggi 30 settembre 2015.

L'Agenzia delle Entrate ha precisato, con la recente Risoluzione n. 81/E/2015, che, fermo restando il suddetto obbligo, se il conservatore dei documenti informatici rilevanti ai fini tributari non è il contribuente né il depositario delle scritture contabili, ma un soggetto terzo, il contribuente non è tenuto a comunicarne direttamente i dati identificativi all'Amministrazione finanziaria mediante il modello di variazione dati AA9/12 o AA7/10, in quanto tali estremi identificativi sono comunque riportati obbligatoriamente nel manuale della conservazione digitale. Ciò a condizione che, in caso di accesso, i verificatori siano messi in condizione di visionare e acquisire direttamente la documentazione fiscale presso la sede del contribuente o del depositario delle scritture contabili.

Indice

1. Premessa
2. L'opzione per la conservazione digitale dei documenti
3. La comunicazione del luogo di tenuta e conservazione dei documenti
4. Dati del conservatore "elettronico" già indicati nel manuale della conservazione
5. La diffusione della fatturazione elettronica

Circolari del Giorno - Indice di Settembre 2015 La Circolare del Giorno n. 184-bis del 30.09.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Settembre 2015

Terreni agricoli: 1a rata IMU entro il 30 ottobre La Circolare del Giorno n. 183 del 29.09.2015

Il 30 ottobre 2015 scade il termine di pagamento della prima rata Imu, per i terreni agricoli imponibili.

La scadenza originaria del 16.06.2015 è stata differita dal D.l. 78/2015, a causa della tormentata vicenda normativa che ha interessato i terreni agricoli.

In vista della scadenza, in questa circolare, dopo un riepilogo dei casi di imponibilità ed esenzione, si riepilogheranno, le modalità di calcolo e di pagamento dell'Imu relativa ai terreni agricoli.

Si ricorda che il pagamento entro il 30 ottobre non è soggetto né a sanzioni né ad interessi.

Indice

1. Proroga versamento prima rata IMU terreni agricoli
2. Imu terreni agricoli imponibili
3. Terreni agricoli esenti Imu
4. Nuova detrazione
5. Rimborso versamenti non dovuti

Scadenzario Ottobre 2015 La Circolare del Giorno n. 182 del 28.09.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Ottobre 2015

Nuovo modello INTRA-12 dal 1° ottobre La Circolare del Giorno n. 181 del 25.09.2015

Dal 1° ottobre 2015 gli enti non commerciali e gli agricoltori in regime di esonero, dovranno usare il nuovo modello INTRA-12 approvato con Provvedimento 110450 del 25.08.2015.

Il modello recepisce alcune novità disposte ancora dalla Finanziaria 2013, ma mai implementate.

Dopo un breve riepilogo sui soggetti tenuti alla presentazione dell'INTRA-12, si analizzeranno le novità del modello, le modalità e i termini di compilazione.

Indice

1. Premessa
2. Compilazione del modello INTRA-12
3. Termini e modalità di presentazione

Lo school bonus La Circolare del Giorno n. 180 del 24.09.2015

Nell'ambito della legge sulla c.d. "Buona scuola", che ha riformato il sistema scolastico nazionale, è stato anche previsto un incentivo fiscale per chi effettua erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici del sistema nazionale.

Si tratta del credito d'imposta definito "school bonus" ed è concesso per le erogazioni liberali in denaro effettuate nel triennio 2015 - 2017.

Il bonus spetta nella misura del 65% delle erogazioni effettuate negli anni 2015 e 2016 e nella misura del 50% delle erogazioni effettuate nel 2017, calcolata su un importo massimo di erogazione liberale pari a € 100.000 per ciascuno dei tre periodi d'imposta.

Indice

1. La legge sulla "buona scuola" e lo "school bonus"
2. Erogazioni liberali oggetto dell'agevolazione
3. Soggetti ai quali è riconosciuto lo school bonus
4. La misura del credito d'imposta spettante
5. Utilizzo del credito d'imposta
6. Caratteristiche del credito d'imposta
7. Adempimenti a carico dei soggetti destinatari delle erogazioni liberali