Principali novità del modello Unico SC 2016 - parte 2 La Circolare del Giorno n. 87 del 04.05.2016

In questa circolare si continua l'analisi iniziata con la nostra precedente Circolare del Giorno, n. 86 del 3.5.2016, sulle novità del modello Unico SC 2016, approvato con provvedimento del 29.01.2016 insieme alle relative istruzioni.

Si ricorda che la dichiarazione Unico SC va presentata esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato entro:

• il 30.9.2016 per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare;
• l’ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta per i soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare.

Indice

1. Quadro RN
2. Quadro rm
3. Quadro RQ
4. Quadro RU
5. Quadro RS – prospetti comuni
6. Quadro FC – redditi soggetti black list
7. Quadro CE
8. Quadro RX - compensazioni e rimborsi

Principali novità del modello Unico SC 2016 - parte 1 La Circolare del Giorno n. 86 del 3.5.2016

Con il provvedimento 16310/2016, l’Agenzia delle Entrate ha approvato in via definitiva il modello Unico SC 2016 per la dichiarazione dei redditi del periodo 2015.

Tra le novità più rilevanti di quest’anno si segnala quanto segue:

• è possibile indicare nella casella “Dichiarazione integrativa” del Frontespizio il nuovo codice 2 nell’ ipotesi in cui il contribuente intenda rettificare la dichiarazione già presentata in base alle comunicazioni inviate dall’Agenzia delle Entrate;
• sono stati inseriti nel modello i quadri RA, RB, RL, RT e RH a seguito delle nuove modalità di tassazione dei redditi prodotti in Italia da enti commerciali e società non residenti.
• nel quadro RQ è stata introdotta una sezione (per le società con esercizio non solare) per l’indicazione dei dati dell’assegnazione / cessione agevolata dei beni ai soci, introdotta dalla Stabilità 2016; 
• nel quadro RM è stata introdotta la nuova Sezione III destinata all’indicazione dei dati relativi alla rivalutazione dei terreni (art. 2, DL 282/2002), i cui termini sono stati riaperti dalla Stabilità 2016.
• nel prospetto “spese riqualificazione energetica” dell’RS è stato inserito il rigo RS87, nel quale vanno riportate le spese sostenute per l’acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento.

Date le numerose novità, in questa circolare ne tratteremo alcune, il resto della trattazione proseguirà in una circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Premessa
2. Frontespizio
3. Quadro RF – redditi d’impresa

Interessi di mora più bassi dal 15 maggio 2016 La Circolare del Giorno n. 85 del 02.05.2016

Dal 15 maggio 2016, gli interessi di mora dovuti in caso di ritardato pagamento delle somme iscritte a ruolo scenderanno dall'attuale saggio del 4,88% su base annua al nuovo saggio del 4,13%.

A stabilire la nuova misura è stato il Provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 27 aprile scorso, sulla base della media dei tassi bancari attivi.

Indice

1. Quadro normativo
2. La nuova misura degli interessi di mora

Mediazione e conciliazione giudiziale La Circolare del Giorno n. 84 del 29.04.2016

Con la CM 38/2015 l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla riforma del processo tributario introdotta dal DLgs. 156/2015; in materia di reclamo/mediazione e conciliazione giudiziale viene precisato quanto segue:

• il termine di 90 giorni entro cui va stipulata la mediazione decorre dalla data di notifica del ricorso all’ente impositore; se la notifica del ricorso è effettuata a mezzo posta, il predetto termine decorre dalla data di ricezione del ricorso dall’ente destinatario.
• il reclamo può trovare applicazione anche per le impugnazioni concernenti le cartelle di pagamento per vizi propri, i fermi di beni mobili registrati, le iscrizioni di ipoteche sugli immobili
• ai fini del perfezionamento dell'accordo di mediazione rileva anche il pagamento dei contributi previdenziali e assistenziali.
• la possibilità di pervenire alla conciliazione giudiziale sia nelle liti reclamabili che in appello opera pure con riferimento ai processi pendenti al 01/01/2016, a prescindere da quando è stato notificato il ricorso di primo o di secondo grado;
• la riduzione della sanzione a seguito di mediazione/conciliazione, che, a seconda delle ipotesi, può essere del 35%,  40% o 50%, opera non più sulla sanzione irrogata bensì sul minimo edittale.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo di  reclamo  o  mediazione
3. Istruttoria del reclamo e perfezionamento
4. Mediazione: riduzione delle sanzioni 
5. Accordo di mediazione: il pagamento delle somme dovute
6. La conciliazione giudiziale: i chiarimenti delle Entrate

Indice Aprile 2016 La Circolare del Giorno n. 84-bis del 29.04.2016

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Aprile 2016

5 per mille Irpef 2016: gli adempimenti La Circolare del Giorno n. 83 del 28.04.2016

Riapre anche quest'anno la stagione del cinque per mille.

Dall'anno scorso il contributo del 5 per mille è diventato a regime, ma resta la necessità da parte degli enti, di provvedere ai consueti adempimenti per l'iscrizione negli appositi elenchi.

Con il comunicato stampa del 31.3.2016 l'Agenzia delle Entrate riepiloga le scadenze e gli adempimenti relativi al 2016, in particolare per enti di volontariato e associazioni sportive dilettantistiche.

Indice

1. Premessa
2. Possibili destinatari del 5‰ dell'Irpef
3. Domanda di iscrizione agli elenchi per il riparto del 5‰ dell'Irpef
4. Adempimenti per gli enti di volontariato e le associazioni sportive dilettantistiche
5. Il rendiconto delle somme ricevute
6. La regolarizzazione
7. Comunicazione di ammissione al riparto

Pronto codice tributo per bonus strumenti musicali La Circolare del Giorno 81 del 27.04.2016

Gli studenti dei conservatori ed istituti di musica pareggiati, che acquistano nel 2016 uno strumento musicale, hanno diritto ad un contributo di mille euro, come sconto sul prezzo di vendita.

I rivenditori o i produttori, di contro, hanno diritto ad un credito d'imposta, da usare in compensazione, pari allo sconto praticato nella vendita.

Con la risoluzione 26/E del 20.04.2016, l'Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo, utilizzabile dal 2.5.2016, da indicare nel modello F24.

Indice

1. Il bonus strumenti musicali in breve
2. Codice tributo da usare in compensazione

Canone RAI: dichiarazione di non detenzione TV entro il 16 maggio La Circolare del Giorno n. 82 del 27.04.2016

I contribuenti che non posseggono un TV, per non vedersi addebitare il canone RAI 2016 in bolletta nel prossimo mese luglio, devono presentare una dichiarazione sostitutiva di atto notorio all'Agenzia delle Entrate entro il nuovo termine del 16 maggio 2016, a prescindere dalla modalità di invio della stessa (in forma cartacea o in via telematica).

Il nuovo termine unico, che sostituisce i precedenti termini del 30 aprile 2016 per l'invio postale e del 10 maggio 2016 per l'invio telematico, è stato stabilito con provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 21 aprile 2016, che ha aggiornato il precedente provvedimento del 24 marzo 2016 modificando anche le istruzioni di compilazione della dichiarazione sostitutiva.

L'aggiornamento ha tenuto conto non solo dei nuovi termini previsti, ma anche della definizione di "apparecchio televisivo" contenuta nella nota n. 9668 del 20 aprile 2016 del Ministero dello Sviluppo Economico, come era stato richiesto dal Consiglio di Stato.

Indice

1. Canone RAI: le novità dal 2016 in sintesi
2. Modalità di presentazione della dichiarazione di non detenzione Tv
3. Termini di presentazione della dichiarazione di non detenzione Tv ante e post proroga
4. Altri soggetti esonerati dal canone RAI
5. Definizione di "apparecchio televisivo"
6. Faq dell'Agenzia delle Entrate

Regime premiale studi di settore 2015 La Circolare del Giorno n. 80 del 26.04.2016

Per il periodo d'imposta 2015 possono fruire dei benefici del regime premiale per gli studi di settore introdotto dal D.L. n. 201/2001 i contribuenti per i quali si applica gli studi di settore individuati con il Provvedimento del direttore dell'Agenzia dello scorso 13 aprile. In totale, si tratta di 159 studi di settore, di cui uno relativo ad attività di lavoro autonomo e due relativi ad attività sia d'impresa che di lavoro autonomo (cioè studi con doppio quadro contabile).

Il regime premiale, si ricorda, consente, per i contribuenti soggetti agli studi di settore che siano “congrui”, “coerenti” e “fedeli”, di godere di alcuni benefici inerenti i controlli da parte del Fisco, in particolare:

• esclusione dagli accertamenti basati sulle presunzioni semplici;
• riduzione di un anno dei termini di decadenza per l’attività di accertamento;
• accertamento sintetico solo se il reddito accertabile si discosta di almeno 1/3 da quello dichiarato (anziché di 1/5).

Indice

1. Il regime premiale per gli studi di settore
2. L'accesso al regime premiale: evoluzione nel tempo
3. I criteri per accedere al regime premiale per il periodo d’imposta 2015
4. Gli studi di settore per i quali si rende applicabile il regime premiale per il periodo d'imposta 2015

Le note di variazione IVA nelle procedure concorsuali - La Circolare del Giorno n. 79 del 22.04.2016

La Legge di Stabilità per il 2016 – art. 1, commi 126 e 127 – ha riscritto la disciplina relativa alle note di variazione IVA.

Fra le misure introdotte, particolare rilievo assumono quelle relative al recupero dell’IVA nei casi di mancato pagamento dei corrispettivi e dell’imposta addebitata ai clienti.

La presente Circolare si occuperà di analizzare la nuova disciplina