Maxi ammortamenti: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate, parte 1 La Circolare del Giorno n. 115 del 14.06.2016

Ai fini delle imposte sui redditi (Ires ed Irpef), per i titolari di attività d'impresa o lavoro autonomo, la Legge di Stabilità consente di maggiorare il costo di acquisizione di beni strumentali nuovi del 40%, permettendo così una maggiore deduzione dei canoni di ammortamento/leasing.

La disposizione si applica ai beni strumentali nuovi, per acquisti effettuati dal 15.10.2015 al 31.12.2016.

Sono esclusi i fabbricati e le costruzioni, i beni per i quali è previsto un coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5% e i beni elencati nell'Allegato 1 della Legge di Stabilità 2016.

In questa e in una circolare di prossima pubblicazione, si riepilogano le caratteristiche dell'agevolazione, aggiornate ai chiarimenti offerti dall'Agenzia delle Entrate con la circolare 23/E del 26.05.2016, in cui è stata data risposta alcuni importanti dubbi interpretativi in merito all'applicazione di tale agevolazione.

Indice

1. Premessa
2. Chi può usufruire dell'agevolazione
3. Soggetti esclusi
4. Beni agevolabili e beni esclusi
5. Ambito temporale dell'agevolazione
6. Acconti d'imposta
7. Effetti

Il Quadro RR di UNICO 2016 La Circolare del Giorno n. 114 del 13.06.2016

Il Quadro RR della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato alla determinazione dei contributi previdenziali che i contribuenti devono corrispondere alle proprie casse previdenziali.

La presente Circolare guiderà nella compilazione del quadro in oggetto nel modello UNICO 2016 PF, in particolare nella Sezione I, ovvero quella relativa alla determinazione dei contributi per artigiani e commercianti.

Indice

1. Composizione del quadro
2. Sezione I – chi deve compilarla
3. Sezione I – soggetti esonerati
4. Sezione I – come si compila
5. Sezione I – come si compila il rigo rr1
6. Sezione I – come si compilano i righi rr2 e rr3
7. Sezione I – come si compila il rigo rr4
8. Esempi di compilazione del modello Unico 2016

L'adeguamento agli studi di settore La Circolare del Giorno n. 113 del 10.06.2016

I contribuenti che risultano non congrui agli studi di settore, per evitare un'azione di accertamento da parte dell'Amministrazione finanziaria, possono provvedere all'adeguamento, senza sanzioni e interessi, al ricavo/compenso puntuale di riferimento.

Sul maggior imponibile derivante dall'adeguamento devono essere versate le imposte dirette, l'IVA e l'IRAP entro il termine per il versamento a saldo delle imposte derivanti da UNICO, anche in forma rateizzata.

L'adeguamento richiede il versamento della maggiorazione del 3% calcolata sulla differenza tra i ricavi/compensi derivanti dall'applicazione degli studi di settore e ricavi/compensi annotati nelle scritture contabili se tale differenza è superiore al 10% dei ricavi/compensi contabilizzati. Anche tale maggiorazione deve essere versata, in sede di saldo delle imposte, in unica soluzione o in forma rateizzata. 

Indice

1. L'adeguamento agli studi di settore
2. L'adeguamento ai fini delle imposte sui redditi
3. L'adeguamento ai fini Irap
4. L'adeguamento ai fini Iva
5. La maggiorazione del 3%
6. Esempio

Il ricalcolo dell’ acconto 2016 La Circolare del Giorno n. 112 del 09.06.2016

Con l’avvicinarsi della scadenza per il versamento della prima rata degli acconti 2016 è necessario considerare, in caso di utilizzo del “metodo storico”, l’obbligo di rideterminazione dell’imposta di riferimento; anche quest’anno, infatti, specifiche disposizioni di legge prevedono alcuni obblighi di rideterminazione delle imposte sui redditi 2015 sulle quali commisurare gli acconti dovuti per il 2016. Con la presente Informativa si riepilogano le disposizioni ai fini del ricalcolo.

Indice

1. Premessa
2. Deduzione forfetaria per i distributori di carburante
3. Rivalutazione dei redditi dominicale e agrario
4. Locazioni oggetto di sospensione degli sfratti
5. Disciplina dei proventi derivanti dall’attività di noleggio
6. Acconto Ires e ritenute su interessi, premi e altri proventi
7. Irap agricoltura

School bonus: le modalità attuative La Circolare del Giorno n. 111 del 08.06.2016

Nell'ambito della legge sulla c.d. "Buona scuola", che ha riformato il sistema scolastico nazionale, è stato previsto un incentivo fiscale per chi effettua erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici del sistema nazionale. Si tratta del credito d'imposta definito "school bonus", il quale, a seguito del posticipo previsto dalla Legge di Stabilità 2016, è concesso per le erogazioni liberali in denaro effettuate nel triennio 2016 - 2018.

Il bonus spetta nella misura del 65% delle erogazioni effettuate negli anni 2016 e 2017 e nella misura del 50% delle erogazioni effettuate nel 2018, calcolata su un importo massimo di erogazione liberale pari a € 100.000 per ciascuno dei tre periodi d'imposta.

Con Decreto MIUR dell'8 aprile 2016, di recente pubblicato in Gazzetta Ufficiale, sono state definite le modalità attuative del credito d'imposta.

Indice

1. La legge sulla "buona scuola" e lo "school bonus"
2. Erogazioni liberali oggetto dell'agevolazione
3. Soggetti ai quali è riconosciuto lo school bonus
4. La misura del credito d'imposta spettante
5. Caratteristiche del credito d'imposta
6. Modalità di versamento all'entrata del bilancio dello Stato delle erogazioni liberali
7. Utilizzo del credito d'imposta
8. Assegnazione delle risorse e adempimenti degli istituti scolastici beneficiari

Diritto annuale camerale 2016 entro il 16 giugno ridotto del 40% La Circolare del Giorno n. 110 del 07.06.2016

Il 16 giugno 2016 (salvo proroghe legate alle scadenze di UNICO 2016) scade il termine per il versamento del diritto annuale dovuto alla Camera di Commercio per il 2016.

In base al D.L. n. 90/2014, che ha previsto il dimezzamento graduale degli importi del diritto annuale definiti dal Decreto interministeriale 21.04.2011, dopo una prima riduzione del 35% avvenuta nel 2015 rispetto al 2014, quest'anno ci sarà una riduzione pari al 40% rispetto al 2014 (fino a raggiungere poi il 50% dal 2017). 

Con la Circolare n. 279880 del 22.12.2015, il Ministero dello Sviluppo Economico ha specificato gli importi del diritto annuale dovuto alla Camera di Commercio per il 2016.

Si ricorda che il versamento potrà avvenire anche entro il 18 luglio (il 16 cade di sabato) applicando la maggiorazione dello 0,40%.

Indice

1. Le novità 2016 relative al diritto annuale
2. Soggetti interessati
3. Soggetti esonerati
4. A chi si versa il diritto annuale
5. Importi
6. Unità locali e sedi secondarie
7. Nuove imprese iscritte nel 2016
8. Termini e modalità di versamento
9. Sanzioni
10. Quando il versamento del diritto annuale è da considerarsi comunque "tempestivo"
11. Il ravvedimento operoso del diritto annuale

Patent box: principali novità e Unico/Irap 2016 La Circolare del Giorno n. 109 del 06.06.2016

Nel documento si riepilogano le modalità di compilazione del modello Unico a seguito delle disposizioni che disciplinano il regime opzionale di tassazione agevolata (cd. “Patent box”), per i redditi derivanti dall’utilizzazione o concessione in uso di alcune tipologie di beni immateriali (quali software coperti da copyright e brevetti).

 La detassazione dei redditi può essere utilizzata in Unico qualora l’esercizio dell’opzione sia avvenuto entro il 31/12/2015.

Di recente, con la CM 11/2016, l’Agenzia delle Entrate ha apportato numerosi chiarimenti in materia. Si rammenta che, in generale, a decorrere dal 2015 per i soggetti “solari”:

• l’agevolazione consiste in una variazione in diminuzione pari al 30% nel 2015 di una quota parte del reddito netto che deriva dalla concessione in uso a terzi (canoni al netto di costi diretti) o imputabile all’utilizzo in proprio dei beni immateriali
• l’opzione ha una durata minima di 5 esercizi ed è rinnovabile
• sono escluse dal reddito imponibile le plusvalenze derivanti dalla cessione di beni immateriali a condizione che almeno il 90% del corrispettivo derivante dalla cessione dei predetti beni sia reinvestito, prima della chiusura del secondo periodo di imposta successivo a quello nel quale si è verificata la cessione, nella manutenzione o nello sviluppo di altri beni immateriali.

Indice

1. Premessa
2. Patent box: disposizioni generali
3. La compilazione del modello Unico/Irap  2016

Costi black list in Unico 2016 La Circolare del Giorno n. 108 del 03.06.2016

Negli ultimi mesi, la disciplina dei costi black list ha subito notevoli cambiamenti.

A breve, ci si dovrà confrontare con il modello UNICO che prevede l’obbligo di compilazione in relazione a tale tipologia di costi.

La presente Circolare, analizzerà gli ultimi cambiamenti che ha subito la disciplina dei costi in commento e la modalità di compilazione del modello UNICO 2016.

Indice

1. Premessa
2. Il decreto internazionalizzazione
3. La Legge di Stabilità 2016
4. Compilazione del modello unico 2016
5. Esempi di compilazione
6. Sanzioni

TASI: l'acconto entro il 16 giugno La Circolare del Giorno n. 107 del 01.06.2016

Si riepilogano in questa circolare le modalità di calcolo dell'acconto TASI 2016, in scadenza il prossimo 16 giugno.

Per determinare l'imposta dovuta occorrerà fare riferimento alle aliquote e alle detrazioni in vigore nel 2015.

Si ricorda che da quest'anno, per effetto delle modifiche introdotte dalla Legge di Stabilità 2016, l'abitazione principale, non di lusso, è esente dal pagamento.

Indice

1. Premessa
2. Immobili tassati
3. Soggetti passivi
4. Base imponibile
5. Aliquote
6. Versamento
7. Esempio

Scadenzario Giugno 2016 La Circolare del Giorno n. 106 del 31.05.2016

Le principali scadenze fiscali del mese di Giugno 2016