Voluntary disclosure-bis: chiarimenti con la C.M. n. 21/E - La Circolare del Giorno n. 158 del 26.07.2017

La procedura di voluntary disclosure bis è stata introdotta dall’art. 7 del D.L. n. 193 del 2016.

Il 12 giugno 2017 l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti riguardo alla procedura con la C.M. n. 19/E.

Successivamente, il D.L. n. 50 del 2017 ha fatto alcune modifiche sulla disciplina che sono state commentate dalla recente Circolare 21/E del 2017.

La presente Circolare si occuperà di analizzare quest’ultimo documento di prassi.

Indice

1. Premessa
2. Detrazione delle imposte pagate all’estero nell’ambito della collaborazione volontaria
3. Determinazione delle somme dovute in caso di pagamento spontaneo carente
4. Esonero dagli obblighi dichiarativi
5. Ulteriori chiarimenti sui paesi che consentono di massimizzare gli effetti premiali della procedura

Split payment per le P.A. con obbligo di fattura elettronica - La Circolare del Giorno n. 157 del 25.07.2017

Il regime dello split payment è stato oggetto di recenti cambiamenti che hanno portato un'estensione del meccanismo sia per quanto riguarda i destinatari (pubbliche amministrazioni e società controllate), che i cedenti prestatori (tra i quali figurano ora anche i lavoratori autonomi).

Con il decreto del 13.07.2017 il Mef ha modificato il criterio di individuazione delle Pubbliche amministrazioni soggette alla disciplina dello split payment, facendolo coincidere con quello relativo alle norme in materia di fatturazione elettronica.

Sono stati inoltre resi disponibili sul sito del Mef i nuovi elenchi revisionati dei soggetti destinatari dello split payment.

Indice

1. Premessa
2. Modificati i soggetti destinatari dello split payment
3. Decorrenza e clausola di salvaguardia

Mod. Redditi 2017: proroga versamenti - La Circolare del Giorno n. 155 del 24.07.2017

Con il Dpcm del 20.07.2017, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 169 del 21.07.2017, è stata ufficializzata la proroga di versamento delle imposte relative alla dichiarazione dei redditi 2017 (anno imposta 2016) per i titolari di reddito d'impresa.

I versamenti potranno essere effettuati entro il maggior termine del:

• 20.07.2017 senza maggiorazione (termine già scaduto);
• 21.08.2017 (in quanto il 20.08 cade di domenica) con la maggiorazione dello 0,40%.

La proroga, arrivata a tempo scaduto per il versamento senza maggiorazione, desta numerosi dubbi tra gli operatori per quanto riguarda i soggetti interessati e l'ambito oggettivo.

Indice

1. Comunicato stampa Mef annuncia la proroga
2. Dpcm di proroga pubblicato in Gazzetta Ufficiale

Trading on line internazionale nel modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 156 del 24.07.2017

Con la Risoluzione n. 71/E del 2016, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in relazione alle operazioni di trading on line.

Il trading on line consiste nell’utilizzo di internet come canale di contatto con la clientela per l’esecuzione di servizi di negoziazione per conto terzi e di ricezione e trasmissione ordini.

Tale attività ha visto negli ultimi anni una notevole diffusione per effettuare investimenti di natura finanziaria.

Indice

1. Premessa
2. Oggetto del trading on line
3. Il trattamento fiscale di tali operazioni
4. Opzione per il risparmio amministrato
5. Ulteriori obblighi per il contribuente
6. Esempio

Depositi Iva, chiarimenti Risoluzione 55/E/2017 - La Circolare n. 154 del 21.07.2017

Come sappiamo, la disciplina dei depositi IVA ha subito sostanziali modifiche a partire dal 1° aprile 2017.

Recentemente, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta con la Risoluzione n. 55/E del 2017 per fornire chiarimenti in relazione con la nuova disciplina dei depositi IVA in vigore dal 1° aprile scorso.

Indice

1. Premessa
2. Le recenti modifiche alla disciplina
3. I chiarimenti della R.M. 55/E del 2017

Rivalutazione quote e terreni nel modello Redditi - La circolare del Giorno n. 153 del 20.07.2017

Nel modello Redditi 2017 PF devono essere indicati i valori relativi alla rivalutazione di terreni e partecipazioni detenute al 1.1.2016 e la cui perizia/imposta sostitutiva è stata effettuata/versata il 30.06.2016.

In particolare bisogna compilare il quadro:

• RM in caso di rivalutazione di terreni, compilando la Sezione X denominata “Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell’art. 2 D.L. n. 282 del 2002 e successive modificazioni”;
• RT in caso di rivalutazione di partecipazioni, compilando nella Sezione VII il riquadro denominato “Partecipazioni rivalutate art. 2 D.L. n. 282 del 2002 e successive modificazioni”.

Per quanto riguarda la rivalutazione riaperta lo scorso 1 gennaio 2017 dalla legge di bilancio 2017 la compilazione della dichiarazione dei redditi dovrà avvenire l’anno prossimo nel modello Redditi 2018 PF.

Indice

1. Riapertura rivalutazione quote e terreni
2. Ambito oggettivo
3. Soggetti interessati 
4. La perizia giurata di stima  
5. Versamento imposta sostitutiva
6. Indicazione nel mod. Redditi 2017 PF
7. Quadro RM rivalutazione terreni
8. Quadro RT rivalutazione partecipazioni

Gli ultimi chiarimenti e novità sulla voluntary disclosure-bis - La Circolare del Giorno n. 152 del 19.07.2017

La procedura di voluntary disclosure bis è stata introdotta dall’art. 7 del D.L. n. 193 del 2016.

Fino a poco tempo fa, l’Agenzia delle Entrate non aveva emanato alcun documento di prassi per fornire chiarimenti al riguardo. Invece, con la C.M. n. 19/E del 12 giugno 2017 ha dato dei chiarimenti e delle conferme al riguardo.

Inoltre, anche il D.L. n. 50 del 2017 ha fatto alcune modifiche sulla disciplina.

La presente Circolare si occuperà di analizzare tale documento di prassi e le novità introdotte dal decreto appena citato.

Indice

1. Premessa
2. La riapertura dei termini della voluntary
3. Il nuovo procedimento di voluntary
4. Perfezionamento della procedura
5. Esonero dagli obblighi dichiarativi
6. Effetti ai fini penali
7. Novità del d.l. n. 50 del 2017

Il nuovo modello IVA TR - La Circolare del Giorno n. 151 del 18.07.2017

A partire dalle richieste di rimborso/compensazione relative al 2° trimestre 2017, in scadenza il prossimo 31 luglio, è necessario utilizzare il nuovo mod. Iva TR, approvato con provvedimento del 4.7.2017.

Le modifiche si sono rese necessarie per aggiornare il modello alle novità in materia di compensazioni apportate con il D.l. 50/2017, poi convertito in L. 96/2017.

Indice

1. Premessa
2. Novità del D.l. 50/2017
3. Novità del nuovo modello Iva TR
4. Modalità e termini di presentazione del modello IVA TR
5. Esempio

Novità sulle compensazioni - La Circolare del Giorno n. 150 del 17.07.2017

Recentemente è stato convertito in Legge e pubblicato in Gazzetta Ufficiale il D.L. n. 50/2017.

Con tale decreto sono state apportate delle modifiche alla disciplina delle compensazioni dei crediti tributari.

Infatti, è stato ridotto a 5.000 Euro il limite di utilizzo dei crediti tributari che richiede il visto di conformità.

Indice

1. Premessa
2. Obbligo del visto di conformità o della sottoscrizione alternativa
3. Modalità di utilizzo del credito
4. Divieto di compensazione per somme iscritte a ruolo
5. Modello Iva TR
6. Decorrenza delle nuove disposizioni
7. Controllo preventivo del limite massimo delle compensazioni
8. Violazione dell’obbligo del visto di conformità
9. Tabelle riepilogative

Locazioni brevi: ritenute in scadenza il 17 luglio - La Circolare del Giorno n. 149 del 14.07.2017

Il prossimo 17 luglio (il 16 cade di domenica) scade il termine per versare all'Erario la ritenuta del 21% trattenuta nel mese di giugno 2017 sui pagamenti dei canoni effettuati dai gestori dei portali (o dagli intermediari) al locatore, con riferimento ai contratti stipulati dal 1° giugno 2017.

Il versamento dovrà avvenire con il codice tributo 1919, istituito con la Risoluzione 88/E del 5.07.2017.

Si ricorda che tale adempimento riguarda solamente gli intermediari che sono intervenuti nella fase di pagamento dei canoni di locazione breve.

Tale adempimento è stato delineato con il provvedimento del 12.07.2017 dell'Agenzia delle Entrate la quale, nel medesimo documento, ha anche stabilito le modalità di invio della comunicazione dei dati relativi ai contratti di locazione breve.

Indice

1. Premessa
2. Locazioni brevi
3. Regime fiscale
4. Comunicazione dei dati del contratto
5. Ritenuta del 21%
6. Conservazione dei dati