Il regime dei neo-residenti e la dichiarazione dei redditi 2018 - La Circolare del Giorno n. 110 del 24.05.2018

La Legge 232 del 2016 ha introdotto l’art. 24-bis del TUIR che prevede un regime fiscale speciale riservato alle persone fisiche che trasferiscano la propria residenza in Italia.

Queste ultime possono optare per assoggettare ad imposta sostitutiva pari a centomila euro annui i redditi prodotti all’estero, a condizione che non siano stati fiscalmente residenti in Italia per un tempo almeno pari a nove periodi d’imposta nel corso dei dieci precedenti.

Il Modello Redditi 2018 ha la novità di introdurre il quadro NR – “Nuovi Residenti, opzione per l’imposta sostitutiva prevista dall’articolo 24.bis Tuir”.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Assoggettamento ad imposzione forfettaria
4. Esercizio dell’opzione
5. Quadro nr
6. Le esenzioni ed esoneri concessi al neo residente
7. La composizione del quadro NR
8. La sezione i
9. La sezione ii
10. La sezione iii

Triangolazione IVA con 1 soggetto nazionale e 2 operatori comunitari - adempimenti IVA e Intrastat - La Circolare del Giorno n. 109 del 23.05.2018

La Corte di giustizia Ue ha recentemente analizzato una triangolazione che coinvolge 3 soggetti comunitari identificati in 3 diversi Stati membri (causa C-580/16, del 19 aprile 2018).

La presente circolare analizza le conclusioni della Corte Ue proponendo la medesima operazione con l’intervento di un soggetto passivo IVA italiano come promotore della triangolazione.

ACE 2017 per i soggetti IRES - La Circolare del Giorno n. 108 del 22.05.2018

L’Aiuto alla crescita economica (ACE) è disciplinato dalle nuove disposizioni attuative emesse dal decreto del 3 agosto 2017 del Ministero dell'Economia e delle Finanze, in vigore dall'11 agosto 2017, che sostituiscono il decreto del 14 marzo 2012.

Con tale Decreto viene meno il passaggio al “criterio mobile” di determinazione della base ACE, per ritornare al criterio originario basato sul calcolo dell'incremento di capitale proprio a partire dalla situazione relativa all'esercizio 2010.

Pertanto, i soggetti indicati dall’art. 73, c. 1, lett. a), b) e d) del Tuir, ovvero le società di capitali, gli enti commerciali e le stabili organizzazioni italiane dei soggetti non residenti individuano la base ACE 2017 nella variazione del capitale del capitale proprio, data dalla differenza tra gli incrementi e decrementi del patrimonio netto contabile rispetto a quello esistente al 31.12.2010.

L’incremento della base Ace, al netto della c.d. “sterilizzazione dei titoli” e nel rispetto della disciplina antielusiva, deve essere confrontato con il patrimonio netto al 31.12.2017 e, al minore tra i due valori, si applicherà il coefficiente di remunerazione che per il 2017 è pari all’1,6%.

Lo spesometro trimestrale entro il 31.05 - La Circolare del Giorno n. 107 del 21.05.2018

Il 31 maggio scade il termine per trasmettere all'Agenzia delle Entrate i dati delle operazioni rilevanti ai fini Iva (c.d. "spesometro) del 1° trimestre 2018.

L’adempimento è stato modificato dal D.L. 148/2017, il quale ha previsto che restando la cadenza trimestrale, ai contribuenti è data la possibilità di scegliere se inviare i dati fatture con cadenza trimestrale ovvero semestrale.

L'Agenzia delle Entrate con provvedimento, datato 5 febbraio 2018, ha modificato le specifiche tecniche (e i relativi allegati) per la predisposizione e la trasmissione telematica della comunicazione in questione.

Indice

1. Premessa 
2. Ambito oggettivo  
3. I dati da comunicare   
4. Documento riepilogativo
5. La compilazione
6. Sanzioni e ravvedimento 

Le regole di gestione della fattura elettronica - La Circolare del Giorno n. 106 del 18.05.2018

La Legge di Bilancio 2018 ha previsto la graduale estensione dell’obbligo di fatturazione elettronica: a partire da luglio 2018 nel settore dei subappalti pubblici e delle cessioni di carburanti, e dal 2019 per la generalità delle operazioni effettuate verso soggetti IVA o verso privati stabiliti in Italia.

Di recente l’Agenzia delle Entrate ha approvato le regole tecniche per l’emissione/ricezione delle fatture elettroniche tramite Sdi per le operazioni tra soggetti residenti/stabiliti o identificati in Italia.

Indice

1. Premessa
2. Concetti generali
3. Definizione, contenuto e predisposizione della fattura elettronica
4. Trasmissione della fattura elettronica al sdi e controlli sui file
5. Recapito della fattura elettronica
6. Registrazione della modalità scelta per la ricezione dei file fattura
7. Inoltro del file fattura al destinatario da parte del sdi
8. Procedura di gestione delle ricevute
9. La data di emissione/ricezione della fattura elettronica
10. Note di credito e autofattura ai sensi dell’art. 6, comma 8 del d.lgs. n. 471 del 1997
11. Conservazione delle fatture elettroniche

Fabbricati D: i coefficienti per IMU e TASI 2018 - La Circolare del Giorno n. 104 del 17.05.2018

Con Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 19 aprile 2018, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 99 del 30 aprile 2018, sono stati approvati i coefficienti moltiplicatori che consentiranno il calcolo della base imponibile IMU e TASI per il 2018 per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale “D” non iscritti in Catasto e, quindi, senza rendita certa, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati.

Per tali fabbricati, infatti, la base imponibile viene determinata ogni anno, fino all’attribuzione della rendita, applicando al valore che risulta dalle scritture contabili, al lordo delle quote di ammortamento, i coefficienti approvati annualmente con apposito Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze.

Indice

1. Quadro normativo
2. Fabbricati gruppo catastale "D"
3. I nuovi coefficienti
4. Calcolo della base imponibile IMU e TASI

La nuova detrazione per i disturbi di apprendimento DSA - La Circolare del Giorno n. 105 del 17.05.2018

La Legge di Bilancio 2018 ha introdotto una nuova detrazione Irpef per i soggetti affetti da disturbo dell'apprendimento. L'agevolazione consente di portare in detrazione al 19% le spese sostenute nel 2018 a favore di soggetti con disturbi dell'apprendimento (DSA), fino al completamento della scuola superiore. L'agevolazione comparirà la prima volta con la dichiarazione del 2019 (730/Unico 2019, periodo d'imposta 2018), tuttavia si consiglia ai soggetti interessati di conservare fin da ora la documentazione comprovante la spesa.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese agevolabili
4. Condizioni per usufruire della detrazione
5. Tabella riepilogativa

ACE 2017 per i soggetti IRPEF - La Circolare del Giorno n. 103 del 16.05.2018

Il Governo ha introdotto l’aiuto alla crescita economica (ACE), con l’art. 1 del Decreto legislativo n. 201/2011, al fine di detassare una parte degli incrementi del patrimonio netto in modo da incentivare la capitalizzazione delle imprese.

Le nuove disposizioni attuative dell’ACE sono state dettate dal Ministero dell’Economia e delle Finanze con Decreto del 3 agosto 2018 che ha abrogato il precedente decreto del 14 marzo 2017.

La base ACE 2017 delle imprese individuali e le società di persona in contabilità ordinaria è individuata dalla somma tra i seguenti valori:

• variazione del capitale del capitale proprio, data dalla differenza tra gli incrementi e decrementi del capitale nei periodi d’imposta 2016 e 2017;
• differenza tra il patrimonio netto al 31.12.2010 e il patrimonio netto al 31.12.2015.

Il risultato deve essere confrontato con il patrimonio netto al 31.12.2017 e, al minore tra i due valori, si deve applicare il coefficiente di remunerazione che per il 2017 è pari all’1,6%, notevolmente inferiore rispetto a quello previsto nel 2016 pari al 4,75%.

Indice

1. Premessa
2. Definizione e caratteristiche principali
3. Soggetti beneficiari
4. Determinazione base imponibile ACE per i soggetti Irpef
5. Limite del patrimonio netto, sterilizzazione dei titoli e disciplina antielusiva
6. Clausola di salvaguardia
7. Eccedenza ACE
8. Trasformazione dell’eccedenza ACE in credito d’imposta ai fini Irap
9. Compilazione del Modello dei Redditi SP e PF 2018
10. Esempio di calcolo dell’ACE per i soggetti Irpef

Le collaborazioni coordinate e continuative 2018 - La Circolare del Giorno n. 102 del 15.05.2018

Le collaborazioni coordinate e continuative si insinuano tra il lavoro autonomo e lavoro subordinato, dando vita ad una diversa figura contrattuale nel nostro ordinamento quale terzo genere. Tale parasubordinazione ha seguito una evoluzione con diverse tendenze, ora eccessivamente semplificative, ora rigidamente burocratizzate. Alle  collaborazioni coordinate e continuative (oramai prive di “progetto”) continua ad applicarsi la disciplina fiscale per i titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, di cui al comma 1, lettera c-bis), dell'articolo 50 del TUIR.

Indice

1. Premessa
2. Natura della prestazione
3. Contribuzione
4. Adempimenti del committente
5. Le tutele previdenziali e assistenziali: dis coll, maternita,' malattia e infortuni
6. Il contratto tra le parti
7. Fac simile di contratto

Cessioni carburante: novità e chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 100 del 14.05.2018

La Legge di Bilancio 2018 ha modificato notevolmente la disciplina degli acquisti di carburante, con effetti a decorrere dal 1° luglio 2018.

Infatti, gli acquisti di carburante per autotrazione effettuati presso gli impianti stradali di distribuzione da parte di soggetti IVA dovranno essere documentati con la fattura elettronica.

Inoltre, dal 1° luglio, per poter procedere alla detrazione dell’IVA ed alla deduzione del costo sarà necessario effettuare i pagamenti esclusivamente con mezzi di pagamento tracciabili.

L’Agenzia delle Entrate con la C.M. n. 8/E del 2018 ha recentemente fornito chiarimenti in relazione con tali novità.

Indice

1. Premessa
2. Cessione di carburante e documentazione della stessa
3. Contenuto della fattura
4. Fattura differita
5. Minimi/forfettari
6. Registrazione e conservazione delle fatture
7. Cessione di carburante e modalità di pagamento
8. Carte e buoni carburante
9. Carte di credito, di debito e prepagate
10. Credito d’imposta agli esercenti impianti
11. Prestazioni rese da subappaltatori e subcontraenti