Data di emissione e ricezione della e-fattura - La Circolare del Giorno n. 215 del 30.10.2018

Due momenti importanti riguardo al processo di fatturazione elettronica riguardano proprio la data di emissione e quella di ricezione della fattura.

Soprattutto la data di ricezione diventa centrale in quanto tale momento è rilevante ai fini dell’individuazione del diritto alla detrazione dell’IVA.

Con la presente Circolare si approfondiranno entrambi i momenti segnalando le peculiarità di ognuno di essi.

Indice

1. Premessa
2. data di emissione della fattura
3. termine di trasmissione della fattura allo sdi
4. la fattura differita
5. la data di ricezione della fattura
6. recapito della fattura al destinatario andato a buon fine
7. impossibilità di recapito della fattura elettronica
8. contribuenti minimi, forfettari e consumatori finali
9. le novità del dl collegato alla manovra 2019

Definizione liti pendenti - La Circolare del Giorno n. 214 del 29.10.2018

Nel decreto legge collegato alla legge di bilancio 2019 trova spazio, tra le diverse sanatorie fiscali, la definizione delle liti pendenti. Non è una novità, perché negli ultimi anni ai contribuenti era già stata data la possibilità di chiudere le liti con il Fisco, per le quali già avessero fatto ricorso alla giustizia tributaria, con un pagamento ridotto (l’ultima volta con l’articolo 11 del decreto legge n.50 del 2017).

Nella disciplina del decreto legge attuale è previsto che il contribuente possa rinunciare al processo tributario e pagare solo l’imposta richiesta dall’Agenzia delle entrate nell’atto impugnato, senza sanzioni ed interessi, con speciali agevolazioni nel caso in cui il contenzioso stesse volgendo in direzione a lui favorevole. 

Indice

1. Introduzione
2. Cosa rientra nella definizione
3. Importo da pagare
4. Esempi
5. Controversie relative a sanzioni
6. Ambito temporale di applicazione
7. Esclusioni
8. Modalità del pagamento, perfezionamento della domanda
9. Effetti sui processi tributari
10. Riepilogo delle date rilevanti

La Rottamazione-ter- La Circolare del Giorno n. 213 del 26.10.2018

Una delle principali novità contenuta nel decreto fiscale è la definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della Riscossione, è la cd. rottamazione-ter. Le condizioni sono più agevolate rispetto alle versioni precedenti in quanto:

• è prevista la possibilità di rateizzare i versamenti in 5 anni;
• il tasso di interesse è pari al 2% l’anno (più che dimezzato rispetto a quanto previsto finora)
• é possibile compensare i debiti con il fisco con i crediti nei confronti della pubblica amministrazione
• possono essere ammessi anche coloro che sono decaduti dalle rottamazioni precedenti, a determinate condizioni.

In questa circolare analizziamo la disciplina della rottamazione-ter.

Indice

1. Premessa
2. Definizione agevolata dei carichi affidati agli agenti della riscossione
3. Rottamazione-ter per i contribuenti che hanno aderito alle rottamazioni precedenti
4. Schema riepilogativo

Novità del decreto fiscale 2019 seconda parte - La Circolare del Giorno n. 212 del 25.10.2018

Il decreto legge “disposizioni urgenti in materia fiscale” contiene nel titolo I, tre grandi blocchi di novità costituiti da:

• disposizioni in materia di pacificazione fiscale,
• disposizioni in materia di semplificazioni fiscali e di innovazione del processo tributario,
• altre disposizioni fiscali.

Di seguito si analizzeranno: gli interventi sulle sanzioni previste in tema di fatturazione elettronica, le modifiche ai termini di emissione e registrazione delle fatture e le conseguenze ai fini delle liquidazioni Iva. Verranno inoltre introdotti i cambiamenti che ci saranno dal 1° luglio 2019 nel processo tributario e l’obbligo di trasmissione e memorizzazione dei corrispettivi.

Indice

1. Premessa
2. fattura elettronica: rimodulazione sanzioni primo semestre 2019
3. emissione fattura: modifiche in vigore dal 1° luglio 2019
4. registrazione fatture emesse
5. registrazione degli acquisti
6. semplificazioni in tema di detrazione iva
7. soggetti identificati in italia: no fatturazione elettronica
8. processo tributario telematico
9. memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi
10. lotteria dei corrispettivi
11. CIGS per riorganizzazione o crisi aziendale

Novità del decreto fiscale 2019 prima parte: la pace fiscale- La Circolare del Giorno n. 211 del 24.10.2018

Il decreto legge “disposizioni urgenti in materia fiscale” contiene tre grandi blocchi di novità costituiti dalla cd. pace fiscale, dalle agevolazioni sulla fatturazione elettronica e dal processo tributario telematico. Di seguito un riepilogo generale delle norme sulla pace fiscale soffermandosi in particolare sullo stralcio delle cartelle fino a 1.000 euro e la dichiarazione integrativa speciale, rinviando alle circolari dei prossimi giorni gli approfondimenti relativi alla rottamazione-ter e alla definizione agevolata delle liti pendenti.

Indice

1. Premessa
2. Definizione agevolata
3. Dfinizione agevolata processi verbali di constatazione
4. Definizione agevolata degli atti del procedimento di accertamento
5. Definizione agevolata dei carichi affidati agli agenti della riscossione
6. Stralcio dei debiti fino a 1.000 euro affidati agli agenti della riscossione a titolo di risorse proprie dell’unione europea
7. Definizione agevolata delle controversie tributarie
8. Regolarizzazione con versamento di periodi d’imposta precedenti
9. Definizione agevolata delle imposte di consumo
10. Disposizioni in materia di dichiarazione integrativa speciale.

Ultimi chiarimenti sul regime degli impatriati - La Circolare del Giorno n. 210 del 23.10.2018

Negli ultimi tempi l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti riguardanti il regime degli impatriati.

Da settembre ad oggi sono stati pubblicati tre documenti di prassi (due risoluzioni ed una risposta ad un interpello) che riguardano tale argomento.

Di seguito si procederà con una breve introduzione sugli aspetti generali della disciplina di favore proseguendo, successivamente, con l’analisi dei tre documenti di prassi citati

Indice

1. Premessa
2. il regime dei lavoratori impatriati: aspetti generali
3. la r.m. n. 72/E del 2018
4. la r.m. n. 76/e del 2018
5. la risp. 32 del 2018

Detrazione per l'impianto di accumulo di energia fotovoltaica - La Circolare del Giorno n. 209 del 22.10.2018

L’Agenzia delle Entrate nella risposta n. 8 del 19.9.2018 ha chiarito che l’installazione di un sistema di accumulo di energia, collegato a un impianto fotovoltaico, dà diritto alla detrazione Irpef del 50% (prevista per gli interventi finalizzati al risparmio energetico) se è contestuale o successiva a quella dell’impianto, configurandosi, in tal caso, il primo come un elemento funzionalmente collegato al secondo.

Indice

1. Detrazione Irpef per interventi di recupero edilizio  
2. Interventi di risparmio energetico
3. Impianti fotovoltaici
4. Sistema di accumulo energia
5. Documentazione necessaria

Carbon tax III° trimestre entro il 31.10 - La Circolare del Giorno n. 208 del 19.10.2018

La dichiarazione per ottenere il recupero delle accise del gasolio consumato nel 3° trimestre 2018 (“carbon tax”) va presentata entro il prossimo 31 ottobre all'Ufficio delle Dogane territorialmente competente.

Con nota del 25 settembre 2018 l’Agenzia delle Dogane ha reso noto che la misura del beneficio riconoscibile è pari a 214,18 per mille litri di prodotto, in relazione ai consumi effettuati tra il 1° luglio e il 30 settembre 2018.

Indice

1. Il credito d'imposta per il "caro petrolio"
2. La presentazione dell'apposita dichiarazione alle Dogane
3. La fruizione del credito
4. Caratteristiche del credito
5. Credito per il 3° trimestre 2018

Compensazione crediti maturati nei confronti della P.A. - La Circolare del Giorno n. 207 del 18.10.2018

Nel 2018, le imprese e i professionisti che vantano un credito nei confronti della Pubblica amministrazione, potranno compensarlo con i debiti tributari riferiti a carichi affidati all'Agente della riscossione entro il 31.12.2017.

Si tratta di una proroga, disposta con il Decreto Dignità, di una disposizione già attuata per il 2014, 2015 e 2016.

I crediti devono essere preventivamente certificati, tramite la piattaforma telematica predisposta dal Ministero dell’Economia e delle Finanze – Ragioneria Generale dello Stato.

Una volta ottenuta la certificazione, il contribuente che intende procedere con la compensazione, dovrà effettuarne esplicita richiesta all'Agente della Riscossione.

Indice

1. Premessa
2. La richiesta di certificazione del credito
3. La compensazione del credito certificato

La disciplina dell'interpello- La Circolare del Giorno n. 206 del 17.10.2018

La disciplina dell’interpello ha subito una profonda modifica ad opera del D.lgs. 128/2015 e del D.lgs. 156/2015. Il primo, all’art.1, reca la revisione delle disposizioni antielusive al fine di disciplinare il principio generale di divieto dell'abuso del diritto, dandone una nuova definizione, unificata a quella dell'elusione, estesa a tutti i tributi, non limitata a fattispecie particolari e corredata dalla previsione di adeguate garanzie procedimentali; il D.lgs. 156/2015 agli artt. 1-8 reca la revisione della disciplina degli interpelli, riducendo sia le tipologie che i tempi di risposta per gli interpelli ed eliminando forme di interpello obbligatorio che presentano solo aggravi per i contribuenti e per l'amministrazione. La risposta vincola l’amministrazione e il silenzio equivale a condivisione della soluzione prospettata dal contribuente.

Nel corso degli anni sono stati emanati vari documenti di prassi da parte delle Agenzia delle Entrate e Dogane per fornire i chiarimenti in merito alla revisione della disciplina degli interpelli.

In ultimo, si ricorda che l’Agenzia delle Entrate con il Provv. del 07/08/2018 ha reso noto che le risposte dalla stessa rese, a decorrere dal 01/09/2018, alle istanze di interpello e alle consulenze giuridiche saranno oggetto di pubblicazione in apposita sezione del proprio sito internet.

Indice

1. Disciplina dell’abuso del diritto o elusione fiscale
2. Disapplicazione delle norme antielusive
3. Tipologia di interpelli
4. Presentazione dell’istanza di interpello
5. Procedura di istruttoria dell’interpello
6. Effetti della risposta sull’accertamento e contenzioso
7. Segnalazione in dichiarazione
8. Aspetti sanzionatori
9. Pubblicazione delle risposte