Circolari del giorno - Indice Luglio 2019 - La Circolare del Giorno n. 171-bis del 31.07.2019

Ecobonus veicoli: obblighi dei rivenditori e costruttori - La Circolare del Giorno n. 170 del 30.07.2019

L’ecobonus sull’acquisto di veicoli a ridotto impatto ambientale, richiede diversi adempimenti da parte dei rivenditori e costruttori. Il contributo, riconosciuto all’utente finale sotto forma di sconto in fattura, viene rimborsato ai rivenditori dalle società costruttrici, che recuperano poi l’incentivo tramite credito di imposta da utilizzare in compensazione. È richiesta la prenotazione sul sito del Ministero dello sviluppo economico e la trasmissione dei documenti giustificativi che dovranno essere conservati per cinque anni.

Indice

1. Premessa
2. Riepilogo agevolazione ecobonus M1
3. Agevolazione in caso di acquisto veicolo categoria “L” – novità conversione DL crescita
4. Riconoscimento contributo e gestione informatica
5. Adempimenti del rivenditore
6. La gestione della documentazione relativa al veicolo nuovo
7. La gestione della documentazione relativa al veicolo da rottamare
8. Oneri informativi

L’incentivo fiscale per promuovere la crescita dell’Italia Meridionale - La Circolare del Giorno n. 169 del 29.07.2019

L’art. 44-bis del c.d. “decreto crescita” (D.L. 30.04.2019, n. 34, convertito con modificazioni dalla legge 28.06.2019, n. 58) ha introdotto un'agevolazione per le operazioni di aggregazione aziendale operate da società con sede legale nelle Regioni Campania, Puglia, Basilicata, Molise, Calabria, Sicilia e Sardegna, da cui risultino una o più imprese aventi, a propria volta, sede legale in una delle predette Regioni.

L’agevolazione opera consentendo la trasformazione delle attività per imposte anticipate in crediti di imposta, cioè, in sostanza, anticipando un beneficio fiscalmente rilevante che altrimenti andrebbe a “spalmarsi” su più periodi di imposta futuri.

Indice

1. Premessa
2. I soggetti interessati
3. Le disposizioni del 2010
4. Le DTA trasformabili
5. Le differenze nel “bonus Italia meridionale”
6. Le DTA
7. Le condizioni
8. Gli effetti
9. Ulteriori previsioni
10. L’interpello disapplicativo
11. La compatibilità comunitaria
12. L’esercizio dell’opzione
13. La soppressione dell’ACE
14. Le perdite su crediti
15. Il bonus aggregazioni
16. Tavola riassuntiva

Controlli sulla regolarità del rilascio del visto di conformità - La Circolare del Giorno n. 167 del 26.07.2019

In questa circolare si riprendono i chiarimenti forniti dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti sui nuovi controlli che l’Agenzia delle Entrate effettua sul visto di conformità rilasciato sulle dichiarazioni dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. Agenzia delle Entrate Circolare 12/2019
3. Visto di conformità irregolare
4. Professionista non iscritto nell’elenco informatizzato dei professionisti abilitati dalle competenti Direzioni Regionali
5. Professionista iscritto nell’elenco degli abilitati ma non coincidente con il soggetto persona fisica che ha trasmesso la dichiarazione in via telematica
6. Professionista iscritto nell’elenco degli abilitati ma non “collegato” con l’associazione professionale o con la società di servizi o con la società tra professionisti che ha trasmesso la dichiarazione in via telematica

Sospensione termini processuali 1° - 31 agosto - La Circolare del Giorno n. 168 del 26.07.2019

Anche quest’ anno, dal 1° al 31 Agosto scatterà la ricorrente pausa estiva per i processi civile, amministrativo e tributario. Per quest’ultimo le vacanze inizieranno, ovviamente, anche per la nuova versione telematica obbligatoria.

La sospensione feriale, che inizialmente valeva dal 1° agosto al 15 settembre, dal 2015 è stata ridotta e fatta coincidere con l’intero mese di agosto (31 giorni) secondo quanto stabilito sul processo tributario dal c.d. "decreto Giustizia" (articolo 16 del D.L. n. 132/2014).

Indice

1. La sospensione feriale dei termini processuali
2. Termini processuali oggetto di sospensione
3. Il computo del termine nel periodo di sospensione
4. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
5. Termini per proporre il ricorso
6. Reclamo e mediazione
7. Costituzione in giudizio
8. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
9. Proposizione appello
10. Definizione in via breve
11. Accertamento con adesione
12. Tabella riepilogativa

Il trattamento fiscale delle perdite su crediti - La Circolare del Giorno n. 166 del 25.07.2019

La disciplina fiscale in materia di imposte dirette detta regole specifiche per la deduzione delle perdite su crediti, subordinandone il riconoscimento fiscale alla presenza di elementi certi e precisi dai quali poter inferire la definitiva irrecuperabilità delle somme vantate.

La presente circolare propone una esposizione dettagliata delle condizioni che devono verificarsi affinché abbia luogo la deduzione, soffermandosi sugli aspetti critici della fattispecie.

Indice

1. Introduzione
2. Le condizioni di deducibilità previste dal Testo Unico
3. Crediti scaduti di modesta entità
4. Crediti prescritti
5. debitore assoggettato a procedure concorsuali
6. cancellazione dei crediti in applicazione dei principi contabili
7. Coordinamento fiscale tra perdite e svalutazioni

Autotrasporti: agevolazioni nel mod. Redditi 2019 - La Circolare del Giorno n. 165 del 24.07.2019

Il MEF, con il comunicato stampa del 19 luglio, ha confermato anche per quest'anno l'applicazione delle deduzioni forfetarie per gli autotrasportatori.

Rispetto all'anno scorso sono diminuiti gli importi delle deduzioni forfetarie per i trasporti effettuati personalmente dall'imprenditore.

Con l'occasione, offriamo un riepilogo delle agevolazioni spettanti alle imprese di autotrasporto nel modello REDDITI 2019.

Indice

1. Premessa
2. La deduzione forfetaria di spese non documentate per gli autotrasportatori di merci c/terzi
3. Il credito d’imposta per il recupero del contributo al SSN 
4. Le altre deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori

Il processo tributario telematico dal punto di vista operativo - La Circolare del Giorno n. 164 del 23.07.2019

Recentemente il Mef ha pubblicato la circolare 1DF/2019 sulle modalità operative del processo tributario telematico. Analizziamo brevemente i chiarimenti più significativi che sono stati forniti in tema di notifiche e depositi telematici obbligatori degli atti e documenti processuali in materia di giustizia tributaria digitale.

Indice

1. Premessa
2. L’obbligo delle notifiche e dei depositi telematici
3. La deroga all’obbligo telematico
4. L’interpretazione autentica della previgente normativa
5. La notifica a mezzo PEC
6. Le modalità operative della notifica a mezzo PEC
7. La prova della notifica
8. Le modalità della notifica
9. L’elezione di domicilio
10. La criticità delle notifiche telematiche
11. La segreteria della Commissione tributaria
12. La registrazione e il deposito di atti e documenti
13. Gli atti da depositare e la firma digitale
14. I controlli dei file
15. Il contributo unificato telematico
16. Il fascicolo informatico
17. L’attestazione di conformità
18. La sentenza
19. Il caso di malfunzionamento del sistema informativo
20. Gli adempimenti della segreteria

Gli effetti del contratto di locazione non registrato - La Circolare del Giorno n. 163 del 22.07.2019

Il contratto di locazione di un immobile – sia abitativo che non abitativo – è colpito da nullità se non registrato nel termine di 30 giorni.

La nullità, però, è sanabile con la registrazione tardiva.

Se invece il contratto di locazione è stato tempestivamente registrato, ma indica un canone inferiore a quello reale, a fronte di un accordo integrativo non registrato che riporta un canone (più elevato) effettivamente pattuito, si verifica una causa di nullità insanabile dell’accordo integrativo. Rimane invece valido l’originario contratto di locazione.

Questa breve ricostruzione riguarda in generale gli effetti dell’omessa registrazione del contratto per la generalità dei contribuenti, ma con attenzione in particolare per la situazione delle persone fisiche che operano al di fuori di attività di impresa o di lavoro autonomo.

Indice

1. Premessa
2. Il canone fittiziamente inferiore
3. L’imposta di registro
4. Le aliquote
5. La cedolare secca
6. Omessa registrazione: effetti
7. La nullità del negozio
8. Le possibilità del conduttore
9. La registrazione tardiva
10. L’accertamento
11. Le sanzioni applicabili
12. La regolarizzazione successiva
13. I canoni non riscossi

La revisione della c.d. “Mini-Ires” - La Circolare del Giorno n. 161 del 19.07.2019

Per effetto della novità introdotta dal c.d. “decreto crescita”, le società (inclusi i soggetti Irpef) possono applicare l’IRES con aliquota ridotta del 4% (passando dal 24% al 20%) a decorrere dal 2023 sul reddito d’impresa dichiarato, fino a concorrenza:

dell’importo corrispondente agli utili di esercizio accantonati a riserve diverse da quelle non disponibili;
e nei limiti dell’incremento del patrimonio netto.

Per il 2019 invece l’aliquota IRES può essere applicata nella misura ridotta del 22,5%.

Entro 90 giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del D.L. n. 34/2019, ovvero dal 30 giugno 2019, sarà emanato un decreto ministeriale con le disposizioni attuative.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Calcolo dell’agevolazione
4. Limite dell’incremento di patrimonio netto e riporto delle eccedenze di utili
5. Esempio di calcolo per il 2019