Lavori su beni di terzi - trattamento fiscale - La Circolare del Giorno n. 219 del 18.10.2019

Le spese sostenute dall’impresa per la manutenzione o la riparazione di beni ricevono un trattamento differente a seconda che i beni siano di proprietà dell’impresa stessa ovvero di terzi.

Nella seconda ipotesi (se cioè si tratta di spese su beni che sono nella disponibilità dell’impresa in forza di contratti di locazione, leasing o di altro genere), ai fini fiscali la deduzione spetta al locatario che le ha sostenute, qualora stabilito dal contratto di locazione.

I lavori di manutenzione su beni di terzi, che ricevono – come si dirà - un diverso trattamento contabile dipendente dal loro carattere “ordinario” ovvero “straordinario” danno luogo a componenti negativi deducibili ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP.  

Indice

1. Premessa
2. Beni propri
3. Beni di terzi
4. Reddito d’impresa
5. Spese patrimonializzate
6. Professionisti
7. Pro e contro la deducibilità
8. Piano di ammortamento civilistico
9. Quota relativa a ciascun esercizio
10. IRAP
11. Detrazione IVA
12. Rimborsi IVA
13. Dichiarazione
14. Accertamento
15. schema riassuntivo

Le modalità di invio del mod. 770/2019 - La Circolare del Giorno n. 217 del 17.10.2019

Entro il prossimo 31.10.2019, i sostituti d'imposta sono tenuti a presentare il mod. 770/2019 al fine di comunicare i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche, tra i quali, nella maggior parte dei casi, i dati relativi alle ritenute operate nell’anno 2018 ed i relativi versamenti.

A partire da quest’anno nel modello in questione è possibile la trasmissione di più flussi anche da parte dello stesso sostituto senza, quindi, la presenza di più intermediari. Questo comporta particolari modalità di compilazione del riquadro “Redazione della dichiarazione”.

Indice

1. Premessa
2. Trasmissione del mod. 770/2019
3. Documentazione che deve rilasciare l’incaricato alla trasmissione 
4. Invio della dichiarazione in più flussi
5. Riquadro “Redazione della dichiarazione”
6. Esempi  

Autofatture tra modalità elettroniche e cartacee - La Circolare del Giorno n. 216 del 16.10.2019

In questa circolare trattiamo le autofatture, adempimento ai fini IVA riguardante svariate operazioni (omaggi, autoconsumo, acquisti di servizi da extra-UE, etc.) che, a seconda dei casi, richiedono l’emissione di un documento cartaceo o elettronico.

Indice

1. Premessa
2. Autofatture e integrazione: gemelli diversi
3. autofattura omaggi
4. autofattura servizi extracomunitari
5. autofattura per mancato ricevimento fattura del fornitore nazionale

L’home restaurant - La Circolare del Giorno n. 215 del 15.10.2019

La tematica dell’home restaurant sta assumendo un’importanza sempre maggiore nel panorama economico italiano.

Per avviare questo tipo di attività vi sono molteplici fattori che occorre prendere in considerazione: dalle questioni di carattere amministrativo a quelle sanitarie, passando per le tematiche del diritto fiscale. Un aspetto di particolare importanza è quello relativo all’occasionalità o all’abitualità dell’attività. 

Indice

1. Premessa
2. L’attività di home restaurant
3. Il disegno di legge depositato alla Camera dei Deputati
4. la disciplina vigente
5. La prima risoluzione del ministero dello sviluppo economico
6. Il parere del ministero dell’interno
7. Quadro sinottico
8. Gli adempimenti per l’attività svolta in modo assolutamente occasionale ed episodico
9. Gli adempimenti per l’attività svolta in modo non occasionale

La fattura elettronica: il punto della situazione - La Circolare del Giorno n. 214 del 14.10.2019

Con la presente circolare si vuole dare un quadro riepilogativo della disciplina della fattura elettronica in relazione a due argomenti importanti quali la data della fattura e le sanzioni applicabili alla luce delle ultime interpretazioni dell’Agenzia delle Entrate e della fine del periodo transitorio in cui le sanzioni erano ridotte.

Indice

1. Premessa
2. il regime sanzionatorio
3. esempi
4. la data sulla fattura differita
5. la risposta n. 389 del 2019
6. prestazioni di servizi e fattura differita

Vendite Amazon intra-UE: adempimenti IVA - La Circolare del Giorno n. 213 del 11.10.2019

Il commercio elettronico nell’ultimo decennio ha subito un importante sviluppo generato principalmente dal proliferare di market-place nazionali ed internazionali, capeggiati dal colosso americano di Amazon. Tale situazione ha condotto molte aziende ad intraprendere un processo di digitalizzazione che, certamente, ha generato significative opportunità di sviluppo economico ma, al contempo, ha incrementato gli adempimenti e le complessità fiscali. Dopo un preliminare approfondimento in merito al concetto di commercio elettronico (diretto e indiretto) secondo la normativa italiana ed europea, la presente circolare si pone quale obiettivo quello di analizzare la disciplina tributaria e gli adempimenti operativi necessari per gestire in modo efficiente le cessioni di beni effettuate attraverso la piattaforma Amazon.

Indice

1. Premessa
2. Commercio elettronico indiretto
3. Commercio elettronico diretto
4. Le forme di vendita tramite Amazon nel commercio indiretto.
5. Le cessioni dirette tramite Amazon
6. Le cessioni indirette tramite Amazon
7. La normativa applicabile dal 1° gennaio 2021

L’interpello disapplicativo - La Circolare del Giorno n. 211 del 10.10.2019

L’interpello è uno strumento finalizzato a promuovere un dialogo tra contribuenti e amministrazione, o, per meglio dire, a ottenere da quest’ultima un chiarimento puntuale circa un comportamento da tenere, una determinata soluzione interpretativa, o il possesso dei requisiti per poter accedere a un determinato trattamento previsto dalle norme fiscali.

La maggior parte dei quesiti è di tipo interpretativo (interpello ordinario interpretativo), riguardano il chiarimento preventivo di questioni circa l’applicazione delle norme a un caso concreto e personale.

Una forma “speciale” di interpello è quella “disapplicativa”, che si rivolge a talune ipotesi nelle quali esistono vincoli normativi “antiabuso” finalizzati ad evitare specifiche situazioni disapprovate dal legislatore. Questi interpelli consentono ai contribuenti (società soggette all’IRES), in particolare, di utilizzare in compensazione determinati componenti negativi aventi rilevanza fiscale (perdite fiscali, interessi passivi eccedenti, eccedenze ACE), il cui utilizzo sarebbe inibito o limitato nelle operazioni di fusione e scissione con società non sufficientemente “vitali” e patrimonializzate. 

Indice

1. Aspetti generali
2. L’interpello disapplicativo
3. Regole operative
4. Il contenuto
5. L’inammissibilità
6. Gli effetti sull’accertamento
7. Il contenzioso
8. Le segnalazioni
9. Le sanzioni
10. Fusioni e scissioni
11. I confronti da effettuare
12. Nel consolidato fiscale …
13. Il patrimonio netto
14. test di vitalità e del patrimonio netto

Estromissione beni in regime forfettario senza plusvalenze - La Circolare del Giorno n. 212 del 10.10.2019

Se realizzata in vigenza del regime forfettario, l’estromissione agevolata dei beni strumentali non assume rilevanza fiscale.

A fornire questo importante chiarimento è stata l’Agenzia delle Entrate con la Risposta all’interpello 391/2019 analizzato in questa circolare. 

Indice

1. Premessa
2. rilevanza delle plusvalenze nel regime forfettario
3. interpello 391/2019

Il transfer pricing - La Circolare del Giorno n. 210 del 09.10.2019

La disciplina del transfer pricing è oggetto di crescente interesse tra i consulenti e i responsabili amministrativi delle aziende. Ciò discende anche dall’attenzione che l’Amministrazione finanziaria ha sempre più frequentemente riservato a queste tematiche.

Nel corso degli anni ci si è resi conto che gli accertamenti sui prezzi infragruppo non sono una prerogativa dei grossi gruppi internazionali, ma anche delle c.d. piccole multinazionali tascabili.

La disciplina interna in materia di Transfer pricing è contenuta nell’art. 110 co. 7 Tuir, nel D.M 14.5.2018, nel provvedimento 30.5.2018 emanato ai sensi dell’art. 31 quater DPR 600/73 e nelle normative collegate.

Importanti sono anche le linee guida emanate a livello internazionale in ambito OCSE, da ultimo aggiornate nel mese di Luglio 2018. Le indicazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate, infatti, rinviano molto spesso alle linee guida OCSE.

Indice

1. Le previsioni della normativa nazionale
2. Il D.M.14.05.2018 – le linee guida domestiche
3. I metodi utilizzati per determinare i prezzi infragruppo
4. Intervallo di valori conformi al principio di libera concorrenza
5. La documentazione ai fini del TP
6. I servizi a basso valore aggiunto infragruppo
7. L’esonero da sanzioni previa indicazione nella dichiarazione dei redditi
8. Il nuovo art. 31-quater D.P.R. 600/1973 e le variazioni in diminuzione

Impegno telematico trasmissione dichiarazioni: novità DL crescita - La Circolare del Giorno n. 209 del 08.10.2019

L’art. 4 ter del D.L. 34/2019 conv. con modif. in L. 58/2019 ha modificato l'art. 6, DPR n. 322/98 aggiungendo il co. 6 il quale prevede che il contribuente/sostituto d’imposta può conferire un incarico alla predisposizione di più dichiarazioni/comunicazioni ad un intermediario abilitato alla trasmissione telematica (impegno cumulativo).

L’impegno si intende conferito per la durata indicata nell’impegno/mandato professionale e comunque fino al 31.12 del terzo anno successivo a quello in cui è stato rilasciato, salvo revoca.

Indice

1. Presentazione della dichiarazione dei redditi 
2. Intermediari abilitati 
3. Impegno alla trasmissione telematica 
4. Modifiche D.L. crescita
5. Durata
6. Ripetuta omessa trasmissione