Riaperta al 01.01.2023 la rivalutazione di terreni e partecipazioni - La Circolare del Giorno n. 87 del 06.04.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha riaperto al 1.1.2023 la possibilità di rivalutare terreni e partecipazioni ex artt. 5 e 7 della Legge 448/2001. La novità più importante introdotta dalla legge di bilancio è data dalla possibilità di rivalutare anche le partecipazioni negoziate in mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione.

Inoltre la “Legge di Bilancio” aumenta l’imposta sostitutiva dovuta al 16% (rispetto al 14% dovuta l’anno scorso).

Indice

1. Legge di bilancio 2023
2. Ambito applicativo
3. Imposta sostituiva
4. Redazione della perizia

Comunicazione cessione crediti di imposta energia e gas I trimestre 2023 - La Circolare del Giorno n. 85 del 05.04.2023

Con il recente provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 116285 del 03.04.2023 sono state ulteriormente estese le modalità di comunicazione dei vari crediti energetici (energia elettrica e gas) e del settore della pesca, in particolare a quelli maturati nel corso del primo trimestre 2023, tramite aggiornamento del relativo modello.

Si ricorda che la mancata comunicazione in oggetto rappresenta causa di decadenza dalla possibilità di usufruire del beneficio fiscale, motivo per cui occorre fare attenzione a non ometterla.

Indice

1. Premessa
2. Tempistiche di comunicazione
3. Modalità di utilizzo dei crediti d’imposta da parte dei cessionari e ulteriori cessioni
4. Modello aggiornato – quadro A
5. Modello aggiornato – quadro B

Crediti di imposta, altre agevolazioni e cumulo - La Circolare del Giorno n. 86 del 05.04.2023

Nel valutare gli investimenti da effettuare, le imprese devono tenere conto delle diverse agevolazioni usufruibili nei limiti delle regole di cumulabilità.

Si riporta quindi in seguito una panoramica degli incentivi relativi all’anno 2023 e al cumulo tra le diverse fonti.

Indice

1. Premessa
2. Credito di imposta per acquisto di beni strumentali 4.0
3. Maggiorazioni mezzogiorno e area sisma
4. Credito di imposta per ricerca, sviluppo e innovazione
5. Legge Sabatini
6. Verifica del cumulo

Comunicazioni delle operazioni legate al turismo entro il 11.04 / 20.04 - La Circolare del Giorno n. 83 del 04.04.2023

In deroga al limite dell'uso del contante (pari a euro 5.000 a partire dal 01.01.2023), gli operatori del commercio al minuto e le agenzie di viaggio e turismo, possono incassare in contanti le operazioni di vendita effettuate nei confronti di turisti entro il limite di 15.000 euro.

Per poter incassare in contanti importi così elevati è però necessario comunicare all'Agenzia delle Entrate le operazioni di importo unitario:

• pari o superiore a 1.000 euro, e
• inferiori a 15.000 euro,

 entro il giorno 11.04.2023 per i soggetti mensili, ed entro il 20.04.2023 per i trimestrali.

Indice

1. Premessa
2. La comunicazione delle operazioni legate al turismo 2022
3. Esempio
4. Sanzioni 

Le novità per il sostegno di imprese e famiglie previste dal “Decreto bollette” - La Circolare del Giorno n. 84 del 04.04.2023

Sulla G.U. del 30.03.2023 è stato pubblicato il D.L. 34/2023 (c.d. “Decreto Bollette”) il quale proroga al 2° trimestre 2023 il credito d’imposta, già istituto fin dal 2022, a favore delle imprese cd. “energivore” e “non energivore” riducendolo, rispettivamente, al 20% ed al 10% della spesa sostenuta e il credito d’imposta istituito per le imprese  cd. “gasivore” e “non gasivore” riducendolo al 20% della spesa sostenuta.

Il Decreto prevede poi una serie di misure di sostegno alle imprese e alle famiglie per l’acquisto di energia elettrica e gas quali:

• i bonus sociali per chi ha Isee entro i 15.000 euro;
• l’Iva al 5% su gas e teleriscaldamento;
• l’istituzione di un contributo a favore dei clienti domestici, in misura fissa ma differenziata in base alle zone climatiche, che verrà riconosciuto in caso di prezzi del gas elevati negli ultimi tre mesi dell’anno.

Indice

1. Premessa
2. Credito imposta per il consumo di energia elettrica
3. Credito imposta per il consumo di gas naturale 
4. Caratteristiche dei crediti
5. Bonus sociale elettrico e gas 
6. Riduzione dell’IVA e degli oneri generali nel settore gas per il secondo trimestre dell’anno 2023
7. Contributo in quota fissa in caso di prezzi del gas elevati
8. Contributo di solidarietà temporaneo
9. Tassazione agroenergia
10. Agevolazioni per interventi di risparmio energetico 

Proroghe e modifiche normative agli istituti della “tregua fiscale” - La Circolare del Giorno n. 81 del 03.04.2023

Come annunciato da tempo, a seguito della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del D.L. 34/2023 sono state prorogate le scadenze relativamente a diverse misure facenti capo alla c.d. “tregua fiscale” di cui alla Legge 197/2022.

Al contempo poi, il Decreto ha apportato modifiche – in prevalenza interpretative – rispetto ad alcuni istituti sempre riconducibili alle definizioni agevolate.

Indice

1. Premessa
2. Proroga versamenti sanatoria violazioni formali e ravvedimento speciale
3. Modifiche alla disciplina del ravvedimento speciale
4. Proroghe definizione liti pendenti
5. Novità per gli atti del procedimento di accertamento
6. Regolarizzazione omessi pagamenti istituti deflattivi
7. Causa speciale di non punibilità per i reati tributari

Registri contabili obbligatori per legge: modalità di tenuta e conservazione - La Circolare del Giorno n. 82 del 03.04.2023

A seguito dell’introduzione dell’art. 1, comma 2-bis del D.L. 73/2022, sono state modificate le regole di tenuta e di conservazione dei registri contabili gestiti mediante sistemi elettronici, riconoscendo, in deroga a quanto disposto dall’art. 7 c.4-ter del D.L. 357/1994, la regolarità degli stessi anche se non stampati o conservati elettronicamente. Ciò, però, a patto che risultino aggiornati sui sistemi elettronici e stampati in sede di accesso e verifica da parte degli organi di controllo.

Nella presente circolare affronteremo inizialmente le tipologie di registri contabili obbligatori per legge e, successivamente, quelle che sono le modalità di tenuta e conservazione dei medesimi, con focus specifico in relazione alla tenuta con modalità elettronica ed alle relative modalità di assolvimento dell’imposta di bollo.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di tenuta e conservazione dei registri contabili
3. Registri tenuti con modalità elettronica
4. Modalità di assolvimento dell’imposta di bollo

Scadenzario Aprile 2023 - La Circolare del Giorno n. 80 del 31.03.2023

Le principali scadenze fiscali del mese di Aprile 2023.

Circolari del Giorno - Indice Marzo 2023 - La Circolare del Giorno n. 80-bis del 31.03.2023

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Marzo 2023

OIC 34: la contabilizzazione dei “ricavi” - La Circolare del Giorno n. 79 del 30.03.2023

Il Consiglio di Gestione di Contabilità OIC, nel comunicato stampa del 03.02.2023, ha reso noto di avere ultimato la revisione della bozza del  principio contabile OIC 34 e di essere  in  attesa di ricevere i pareri delle autorità (CONSOB, Agenzia delle Entrate, Banca d’Italia, IVASS e Ministeri competenti) prima della pubblicazione definitiva. 

Il principio ha lo scopo di disciplinare i criteri per la rilevazione,  valutazione ed iscrizione in bilancio dei ricavi delle transazioni complesse, prendendo il posto dei riferimenti contenuti nel principio contabile OIC 15 “Crediti”: oltre a riordinare una disciplina allo stato attuale piuttosto farraginosa, e a fornire le indicazioni importanti per risolvere questioni tecniche-contabili, l’OIC 34 disciplina altresì le disposizioni di prima applicazione a partire dalla sua entrata in vigore (previsionalmente 01.01.2024), le semplificazioni per le imprese minori e l’informativa in nota integrativa.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione e struttura del principio
3. I “ricavi” nella legislazione civilistica
4. La determinazione del prezzo di pagamento
5. Il principio di segmentazione
6. L’allocazione del prezzo per singole unità
7. Il rischio, i benefici e la rilevazione dei ricavi
8. Casi specifici
9. Semplificazioni e sgravio per le imprese minori
10. La disclosure di bilancio e le disposizioni di prima applicazione (OIC 29)