Scadenzario Aprile 2024 - La Circolare del Giorno n. 66 del 29.03.2024

Le principali scadenze fiscali del mese di Aprile 2024.

Finanziamenti soci: la disciplina ai fini delle imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 65 del 28.03.2024

È sempre più diffusa la prassi delle società di far ricorso ad apporti da parte dei soci per far fronte al proprio fabbisogno finanziario, soprattutto alla luce della crisi russo-ucraina e della stretta creditizia acuitasi degli ultimi anni.

Dopo aver effettuato un approfondimento sul tema in esame, in merito alle ricadute fiscali ai fini delle imposte sui redditi in capo ai soci (mutuatari) ed alla società (mutuata), si prende invece ora in esame la disciplina rilevante ai fini dell’IVA e delle imposte indirette.

Indice

1. Premessa
2. IVA e fatturazione
3. Imposta di registro
4. Enunciazione del finanziamento
5. Alternatività IVA-Registro

Nuovi massimali per gli aiuti de minimis - La Circolare del Giorno n. 64 del 27.03.2024

Con due nuovi regolamenti de minimis sono stati innalzati i massimali previsti, per i relativi aiuti (di cui al regolamento generale) che un’impresa unica può ricevere nell’arco di tre anni da uno Stato membro, da 200.000 euro a 300.000 euro.

Sono stati inoltre modificati i criteri di calcolo del triennio di monitoraggio.

Indice

1. Premessa
2. Nuovi massimali
3. Modalità di calcolo
4. Impresa unica
5. Obblighi di trasparenza
6. Monitoraggio e comunicazione

Le novità del Modello LIPE - La Circolare del Giorno n. 63 del 26.03.2024

Con il provvedimento n. 125654 del 14.03.2024 l'Agenzia delle Entrate ha provveduto a modificare il modello per la comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA (LIPE), di cui all'art. 21-bis del D.L. 78/2010.

Nello specifico, la principale novità è data dalla nuova soglia di versamento minimo, che passa da euro 25,82 ad euro 100,00, come previsto dall'art. 9 del D.Lgs 1/2024 (c.d. "Decreto Adempimenti").

Indice

1. Premessa
2. Le modifiche previste dal provvedimento 14.03.2024
3. LIPE: la compilazione
4. Modalità e termini di presentazione e calendario 2024

Agevolazioni edilizie: modello comunicazione cessione credito - La Circolare del Giorno n. 62 del 25.03.2024

Per chi sostiene di spese volte al recupero del patrimonio edilizio e al risparmio energetico spetta una detrazione in sede di dichiarazione dei redditi, in forma rateale (5 o 10 rate) di importo costante a partire dall’anno di sostenimento delle spese. Tuttavia, se la capienza di imposta non è sufficiente ad assorbire l’importo della rata di detrazione questa (in tutto o in parte) va “persa” – dal momento che per la parte non fruita non può essere chiesto il rimborso ne può essere recuperata come detrazione negli anni successivi.

Per sopperire a tale limite sono state introdotto altre due possibilità per il contribuente: lo sconto in fattura e la cessione del credito per specifici interventi individuati, per le quali è necessaria una specifica opzione da parte del contribuente, che deve infatti compilare un apposito modello da inviare tramite canali telematici all’Agenzia Entrate, entro il 04.04.2024 con riguardo alle spese sostenute nel 2023 (nonché per le rate residue non fruite delle detrazioni riferite alle spese sostenute nel 2020, 2021 e 2022).

Indice

1. Premessa
2. Soggetti Interessati
3. Interventi oggetto di opzione
4. Adempimenti necessari
5. Modello comunicazione opzione
6. Correzione errori

Start-up innovative e vantaggi fiscali - La Circolare del Giorno n. 61 del 22.03.2024

In un contesto, come quello attuale, caratterizzato da una fortissima trasformazione tecnologica, le startup-innovative rappresentano un elemento chiave per sostenere la crescita economica e l’innovazione.

Pertanto, anche il legislatore nazionale sostiene la nascita di start-up attraverso una regolamentazione che ne semplifica la costituzione, nonché mediante l’istituzione di importanti misure di favore sotto il profilo fiscale.

Indice

1. Definizione e requisiti della start-up
2. Regime pubblicitario;
3. La disciplina di favore
4. Agevolazioni fiscali per investimenti in start-up

CFC: come cambia il regime con la riforma fiscale - La Circolare del Giorno n. 60 del 21.03.2024

Il D.Lgs 209/2023, nell’ottica di una sostanziale revisione del sistema fiscale internazionale, è intervenuta modificando anche l’art. 167 del TUIR, contenente la disciplina delle “Controlled Foreign Companies” (CFC).

In particolare, la nuova normativa, mirando a riallineare la normativa domestica rispetto ai recenti cambiamenti derivanti dal recepimento della riforma “a due pilastri”, attribuisce rilevanza al criterio della tassazione effettiva (ETR) che, se inferiore al 15%, determina l’applicazione delle disposizioni contenute nel novellato testo del richiamato art. 167.

Indice

1. Premessa
2. I presupposti dell’attuale disciplina CFC
3. Il nuovo testo dell’art. 167 del Tuir: le condizioni per l’applicazione della nuova disciplina
4. L’imposta sostitutiva
5. Tabella riepilogativa (situazione prima e dopo)

Finanziamenti soci: la disciplina ai fini delle imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 59 del 20.03.2024

È sempre più diffusa la prassi delle società di far ricorso ad apporti da parte dei soci per far fronte al proprio fabbisogno finanziario, soprattutto alla luce della crisi russo-ucraina e della stretta creditizia acuitasi degli ultimi anni. Di conseguenza, appare utile soffermarci sulla disciplina dei finanziamenti soci con particolare riguardo ai profili fiscali rilevanti ai fini delle imposte dirette, alla luce anche degli orientamenti espressi da Agenzia delle Entrate e giurisprudenza di merito.

Indice

1. Premessa
2. Interessi sostenuti dalla società finanziata
3. Presunzione di fruttuosità e come superarla
4. Il trattamento fiscale in capo al socio
5. Applicazione della ritenuta

Modello EAS entro il 02.04.2024 per le variazioni 2023 - La Circolare del Giorno n. 58 del 19.03.2024

Entro il 02.04.2024 (in quanto sia il 31 marzo che il 1° aprile sono giorni festivi) gli enti e le associazioni senza scopo di lucro che usufruiscono delle agevolazioni tributarie previste dall'art. 30, comma 1 del D.L. 185/2008, e che nel 2023 hanno subìto delle variazioni, devono comunicarle alle Entrate presentando un nuovo modello EAS.

La comunicazione non va presentata, tra le altre ipotesi:

• al sussistere di particolari ipotesi espressamente previste dalla legge (ad esempio in caso di variazione del numero degli associati ovvero dell’ammontare dei proventi dell’attività di sponsorizzazione);
• per le variazioni relative al “Rappresentante legale” ed ai “Dati relativi all’ente”, già comunicati all’Agenzia delle Entrate tramite il mod. AA5/6 ovvero AA7/10.

Indice

1. Premessa
2. L'obbligo di invio del modello EAS
3. Il modello EAS entro il 02.04.2024
4. Ulteriori esclusioni
5. Compilazione semplificata
6. Enti del Terzo Settore iscritti al RUNTS
7. Modalità di invio
8. La remissione in bonis

Promozione e sviluppo dell'imprenditoria giovanile in ambito agricolo - La Circolare del Giorno n. 57 del 18.03.2024

È in attesa di pubblicazione il provvedimento che prevede la promozione e il sostegno dell’imprenditoria giovanile nel settore agricolo, oltre al rilancio del sistema produttivo agricolo mediante interventi per favorire:

• l’insediamento e la permanenza dei giovani, nonché
• il ricambio generazionale nel settore agricolo,

nel rispetto della normativa dell’Unione europea.

Indice

1. Premessa
2. Impresa giovanile agricola e giovane imprenditore agricolo
3. Sostegno all’insediamento dei giovani nell’agricoltura
4. Regime fiscale agevolato
5. Agevolazioni in materia di compravendita di fondi rustici
6. Credito di imposta per la formazione
7. Misure per favorire la permanenza dei giovani nel settore agricolo e il ricambio generazionale
8. Attività di analisi ed ulteriori misure di favore