Credito imposta ricerca, sviluppo e innovazione: ultime novità in materia - La Circolare del Giorno n. 139 del 27.06.2024

Il credito d’imposta ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica è stato oggetto di diversi interventi normativi, dall’introduzione della figura dei tecnici certificatori fino alla comunicazione preventiva al GSE per gli investimenti 2024.

Nella presente circolare del giorno propone un riepilogo delle novità che hanno interessato la disciplina in argomento, ivi inclusa la procedura di riversamento spontaneo accessibile fino al 31.10.2024.

Indice

1. Premessa
2. Attività ammissibili e misura del credito
3. Adempimenti collegati
4. La figura del tecnico certificatore
5. Esempio dichiarazione finale di certificazione
6. Procedura di riversamento spontaneo
7. Comunicazione preventiva al GSE

Il ravvedimento operoso delle Certificazioni Uniche - La Circolare del Giorno n. 138 del 26.06.2024

L’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 12/E del 31.05.2024 ha chiarito che l’invio telematico della Certificazione Unica (CU) oltre i termini ordinari è ravvedibile, così come l’invio di una nuova certificazione corretta in caso di errore.

Risultano così superate le indicazioni, date sempre dall’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 6/E del 19.02.2015, in tema di ravvedimento operoso delle CU omesse, tardive e/o errate.

Indice

1. Premessa
2. Scadenza per l’invio delle CU
3. Termine anticipato dal 2015 a seguito del 730 precompilato
4. Ravvedimento operoso
5. Nuova interpretazione circolare 12/2024
6. Le sanzioni per la CU
7. Sanzioni ridotte tramite ravvedimento

I compensi degli sportivi dilettantistici in dichiarazione - La Circolare del Giorno n. 136 del 25.06.2024

L'attività di lavoro sportivo, in base all’art. 25, comma 2 del D.Lgs. 36/2021, può costituire oggetto di un rapporto di:

• lavoro subordinato
• lavoro autonomo, anche nella forma di collaborazioni coordinate e continuative (art. 409, comma 1, n. 3 del codice di procedura civile);
• lavoro autonomo occasionale.

Con la presente circolare si intende fornire un supporto alla compilazione dei quadri della dichiarazione dei redditi con riferimento ai lavoratori sportivi che operano nell’area del dilettantismo, analizzando le istruzioni per l’anno d’imposta 2023 (modello Redditi 2024).

Indice

1. Premessa
2. Lavoro autonomo
3. Lavoro autonomo abituale
4. Compensi sportivi ex art. 67, comma 1, lett. m) tuir
5. Lavoro dipendente e assimilato
6. Modalità e termini di pagamento
7. Modalità e termini di presentazione della dichiarazione dei redditi

Dichiarazione annuale imposta di soggiorno - La Circolare del Giorno n. 137 del 25.06.2024

Il c.d. “Decreto Rilancio” (D.L. 34/2020, convertito in Legge 77/2020), ha introdotto l'obbligo per i gestori delle strutture ricettive di trasmettere all’Agenzia delle Entrate, per via telematica tramite i sistemi Entratel/Fisconline, la dichiarazione annuale ministeriale (non più comunale) per l’imposta di soggiorno entro il 30 giugno di ogni anno. 

Nella presente circolare del giorno si esamineranno le modalità compilative e le conseguenze per le irregolarità dell’invio.

Indice

1. Soggetti obbligati
2. Modalità di compilazione
3. Omesso o tardivo invio
4. Ricevuta Agenzia delle Entrate

Concordato preventivo biennale: ultime novità e compilazione del prospetto - La Circolare del Giorno n. 135 del 24.06.2024

Con il D.Lgs. 13/2024 è stato introdotto il concordato preventivo biennale (CPB), strumento che permette ai professionisti e alle imprese di ridotte dimensioni di concordare in via preventiva un reddito d’impresa o lavoro autonomo per il biennio: reddito sul quale vengono liquidate le imposte a prescindere da quanto effettivamente conseguito.

Recentemente è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto 14.06.2024 del MEF, contenente:

• la nota metodologica relativa alla proposta di concordato per i soggetti ISA, in base alla quale l’Agenzia delle Entrate formula a questi ultimi la proposta di concordato;
• l’individuazione degli eventi eccezionali che comportano la cessazione degli effetti del concordato.

Sul proprio sito l’Agenzia delle Entrate ha reso disponibile il software utilizzabile per l’elaborazione dei dati del concordato per le annualità 2024-2025.

Indice

1. Premessa
2. Fasi dell’accordo
3. Cause di esclusione
4. Cause cessazione e decadenza
5. Metodologia CPB
6. Quadro p soggetti ISA
7. Sezione VI quadro LM contribuenti forfettari
8. Effetti accettazione proposta soggetti ISA
9. Effetti accettazione proposta soggetti forfettari
10. Determinazione acconti

Chiarimenti sulla proroga del bonus prima casa under 36: la circolare n.14/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 134 del 21.06.2024

Con la circolare n. 14/E del 18.06.2024 l’Agenzia delle Entrate ha preso in esame le novità del “Decreto Milleproroghe 2024” in tema di bonus prima casa per i soggetti di età inferiore a 36 anni, in particolare alla luce di quanto stabilito:

• circa la possibilità di beneficiare della norma in questione anche in caso di preliminari conclusi nel corso del 2023, e
• in merito al credito d’imposta per chi, in pendenza della conversione in legge del Decreto, abbia versato le imposte dovute senza considerare l’agevolazione in questione.

Indice

1. Premessa
2. Proroga dell’agevolazione “prima casa under 36”
3. ISEE
4. Credito per le imposte versate in eccesso
5. Acquisto di immobile a seguito di provvedimento giudiziale
6. Credito d’importa da riacquisto

Saldo 2023 e acconto 2024 imposte sui redditi entro il 01.07.2024 - La Circolare del Giorno n. 133 del 20.06.2024

Entro il 01.07.2024 (in quanto il 30 giugno cade di domenica), oppure entro il 31.07.2024 con maggiorazione dello 0,4%, è necessario versare:

• il saldo delle imposte dovute per il 2023, così come
• l’acconto per il 2024.

Fanno eccezione le società di capitali e gli enti commerciali e non commerciali, i quali sono tenuti al versamento a seconda dei termini di approvazione del bilancio.

Inoltre, per i c.d. “soggetti ISA”, nel primo anno di applicazione del concordato preventivo biennale (ossia proprio il 2024) vi è uno slittamento automatico dei versamenti di 30 giorni, senza alcuna maggiorazione.

Si riepiloga quindi nella presente circolare la disciplina applicabile a tali versamenti di prossima scadenza.

Indice

1. Premessa
2. Saldo 2023
3. Versamento riallineamento magazzino
4. Acconto 2024 - regole generali
5. Acconto IRPEF 
6. Acconto addizionale comunale
7. Acconto cedolare secca
8. Contribuenti minimi e forfettari
9. Acconto IRES
10. Acconto maggiorazione IRES società di comodo
11. Acconto srl in regime di trasparenza
12. Acconto IRAP
13. Acconto IVIE ed IVAFE
14. Modalità di versamento
15. Compensazione
16. Ravvedimento operoso

Opzione per la tassazione delle plusvalenze nel quadro RS - La Circolare del Giorno n. 132 del 19.06.2024

Le plusvalenze che derivano dalla cessione a titolo oneroso (di beni materiali o immateriali) o per il risarcimento a fronte di danneggiamento o perdita del bene (art. 86, co. 1, lett. a) e b) del TUIR) possono essere tassate:

• in unica soluzione, oppure
• in quote costanti nell’esercizio di competenza e nei successivi quattro,

come previsto dall’art. 86, comma 4 del TUIR.

La condizione necessaria per la rateazione è legata ad un possesso dei beni per un periodo non inferiore a tre anni e l’opzione per la rateazione in 5 anni deve risultare dalla dichiarazione dei redditi.

Nella presente circolare del giorno si esaminano i quadri da compilare del modello Redditi.

Indice

1. Premessa
2. Cessione o conferimento
3. Risarcimento per perdita o danneggiamento del bene
4. Beni assegnati ai soci o destinati a finalità estranee all'esercizio dell'impresa
5. Rateizzazione plusvalenza
6. Indicazione nel modello Redditi – Contabilità ordinaria e società di capitali
7. Indicazione nel modello Redditi – Contabilità semplificata
8. Rilevazione contabile 

Conguagli 730/2024 in arrivo in busta paga: cosa sono e come funzionano - La Circolare del Giorno n. 131 del 18.06.2024

Il modello 730/2024 ha la funzione di calcolare l’IRPEF e le relative addizionali regionali e comunali effettivamente dovute dal contribuente lavoratore dipendente o pensionato con riguardo al periodo d’imposta 2023. Dall’esito della dichiarazione dei redditi possono risultare imposte ancora dovute dal contribuente o, al contrario, versate in eccesso nel corso dello stesso periodo d’imposta.

Le trattenute a titolo di imposte ancora dovute o i rimborsi per un eccessivo carico fiscale subìto nel corso del periodo d’imposta 2023 avvengono, per i contribuenti pensionati e lavoratori dipendenti:

• direttamente in busta paga, o
• nella rata di pensione,

nell’ambito delle cosiddette “operazioni di conguaglio da 730” effettuate dal datore di lavoro e dall’ente pensionistico, in qualità di sostituti d’imposta.  

Indice

1. Premessa
2. Da quando inizia il conguaglio da 730/2024?
3. Come funziona il conguaglio da 730/2024?
4. Come riceve il datore di lavoro il 730-204?
5. Come funziona in busta paga il conguaglio 730/4 a debito?
6. Come funziona in busta paga il conguaglio 730/4 a credito?
7. Gli effetti del conguaglio 730/2024 in busta paga

Lettere di compliance dichiarazione IVA anno 2023 - La Circolare del Giorno n. 130 del 17.06.2024

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 264078 del 12.06.2024 l’autorità fiscale ha comunicato le modalità con cui saranno messe a disposizione, tramite le c.d. “lettere di compliance”, le informazioni sul confronto fra i dati delle dichiarazioni IVA per l’anno 2023 e quelli risultanti dalle fatture elettroniche e dai corrispettivi giornalieri oggetto di trasmissione per lo stesso anno.

La finalità delle lettere è quello di stimolare l’adempimento spontaneo (regolarizzazione autonoma tramite ravvedimento operoso), nonostante i contribuenti possano fornire gli elementi e le informazioni utili al fine di giustificare le presunte anomalie riscontrate dall’autorità fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Dati oggetto delle lettere di compliance
3. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate rende note le informazioni
4. Modalità di richiesta informazioni o segnalazione elementi rilevanti all’autorità fiscale
5. Modalità di gestione delle lettere da parte del contribuente
6. Comunicazione dei dati alla Guardia di Finanza