Patent Box 2021: provvedimento attuativo e modelli dichiarativi - La Circolare del Giorno n. 50 del 23.02.2022

Il nuovo Patent Box, consistente in una “Super deduzione” (pari al 110%) dei costi di R&S sostenuti in relazione a determinati beni immateriali, fa il suo ingresso nei modelli dichiarativi 2022 e nelle relative istruzioni.

Si completa, inoltre, il quadro normativo di riferimento con l’emanazione, in data 15 febbraio 2022, del provvedimento attuativo del “nuovo regime patent box” da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa: il “nuovo regime Patent Box”
2. Requisito soggettivo
3. requisito oggettivo   
4. Le spese agevolabili
5. Il “meccanismo premiale” di c.d. recapture delle spese
6. La “penalty protection”
7. Modalità di esercizio dell’opzione
8. Il diritto di interpello

I riflessi sulla busta paga delle novità IRPEF 2022 - La Circolare del Giorno n. 49 del 22.02.2022

Dal 1° gennaio 2022, a seguito delle modifiche apportate dalla Legge di Bilancio n. 234/2021 agli articoli 11 e 13 del TUIR, nonché al DL n. 3/2020, vengono modificate le aliquote e scaglioni di reddito annui per la determinazione dell’Irpef lorda, le detrazioni per lavoro e le condizioni per aver diritto al trattamento integrativo. Dal 1° marzo 2022, inoltre, come disposto dal D. Lgs. n. 230/2021 e dal DL n. 4/2022, cambiano le regole per fruire delle detrazioni d’imposta per figli a carico, come disciplinate dall’art. 12 del TUIR.

L’Agenzia delle Entrate, con la recente Circolare n. 4/E del 18 febbraio 2022, è intervenuta per fornire chiarimenti in ordine alle modifiche in vigore dal 2022, specificando anche che, nel caso in cui i sostituti d’imposta non siano riusciti ad applicare tempestivamente le nuove regole, tenuto conto del necessario adeguamento dei software, potranno farlo entro il mese di aprile 2022, provvedendo ad effettuare un conguaglio per i primi tre mesi del 2022.

Indice

1. Premessa
2. Determinazione dell’imposta lorda
3. Detrazione per lavoro dipendente e assimilato
4. Abrogazione dell’ulteriore detrazione per lavoro dipendente e assimilato
5. Trattamento integrativo per lavoro dipendente e assimilato
6. Detrazione per figli a carico

Compilazione modelli INTRA 2022 nei contratti di call off stock - La Circolare del Giorno n. 48 del 21.02.2022

A decorrere dalle operazioni relative all’anno 2022, con riferimento ai contratti di call off stock, debuttano le nuove istruzioni ed il modello INTRA-1 sexies.

Indice

1. Premessa
2. Le caratteristiche dei contratti di call off stock
3. I nuovi modelli INTRA 2022
4. Invio di beni in call off stock in altri paesi Ue
5. Ricevimento beni in call off stock

Assegno Unico Universale: i chiarimenti dell’INPS - La Circolare del Giorno n. 47 del 18.02.2022

L’attesa circolare 23/2021 dell’INPS ha fornito chiarimenti in merito alla disciplina dell’assegno unico e universale per i figli a carico, al relativo calcolo e alle maggiorazioni.

Ecco come presentare la domanda.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione dell’Assegno Unico Universale
3. Requisiti per l’applicazione dell’Assegno Unico Universale
4. Criteri per la determinazione dell’assegno Unico universale
5. Le maggiorazioni
6. La maggiorazione compensativa per nuclei familiari con isee inferiori a 25.000 euro
7. Modalità e termini di presentazione della domanda e decorrenza dell’assegno unico universale
8. Modalità di riscossione
9. Calcolo rata mensile spettante
10. ISEE recante omissioni / difformità
11. Compatibilità assegno unico universale rispetto ad altre prestazioni
12. Misure abrogate e proroga dell’assegno unico universale e della Maggiorazione
13. Adempimenti in qualità di sostituti d’imposta
14. Come si presenta la domanda

Concordato preventivo, accordi di ristrutturazione, transazione fiscale e “cram down” - La Circolare del Giorno n. 45 del 17.02.2022

La transazione fiscale rappresenta una possibilità offerta ai contribuenti per risolvere i problemi con il fisco nell’ambito di situazioni di insolvenza. La procedura, nella sua attuale forma, è stata introdotta mediante l’inserimento nella legge fallimentare dell’art. 182-bis, a opera del D.L. 14.03.2005, n. 35 (conv. con modificazioni dalla L. 14.05.2005, n. 80).

Essa trova applicazione nell’ambito delle procedure di concordato preventivo e negli accordi di ristrutturazione dei debiti, ma – come si dirà – ne è stata promossa un’applicazione “estensiva” ricomprendendo ulteriori procedure volte alla soddisfazione dei creditori, come il concordato fallimentare.

Facendo prevalere le ragioni della prosecuzione dell’impresa e della comparazione con l’alternativa liquidatoria, il legislatore ha previsto che le suddette procedure possano essere omologate dai Tribunali anche in assenza di un voto favorevole da parte dell’amministrazione finanziaria.

Indice

1. Transazione fiscale
2. Condizioni
3. Imposte transabili
4. Presentazione della domanda
5. Adempimenti dell’ufficio
6. Adempimenti dell’ADR
7. Versamenti
8. Pagamento dilazionato
9. Transazione IVA
10. Cram down
11. Orientamenti dei tribunali
12. Valutazione da compiere
13. Risoluzione di diritto
14. Il nuovo codice
15. Crediti privilegiati e chirografari
16. Concordato fallimentare

Modello RP AdE-R per rimborso spese di giudizio - La Circolare del Giorno n. 46 del 17.02.2022

Sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione (AdE-R) è stato reso disponibile il modello RP, necessario per la richiesta di rimborso delle spese di giudizio che hanno formato oggetto di condanna per l’agente della riscossione a partire dal 21.12.2021.

Questo perché, con l’art. 5-octies del “Decreto collegato alla Legge di Bilancio 2022”, è stato disposto che il soggetto incaricato della riscossione provvede al pagamento delle somme dovute, a seguito di liquidazione con la pronuncia di condanna, esclusivamente attraverso l'accredito sul conto corrente della controparte (o del difensore “distrattario”).

Gli importi dovuti sono richiesti in pagamento, da parte dell’avente diritto, alla competente struttura territoriale AdE-R, a mezzo PEC o con raccomandata A/R.

Indice

1. Premessa
2. Modello RP AdE-R per la richiesta di rimborso delle spese di giudizio
3. Elenco PEC Direzioni regionali AdE-R

Decreto ministeriale sul credito d’imposta per investimenti in capitale umano - La Circolare del Giorno n. 43 del 16.02.2022

A partire dal 01.01.2022 è possibile utilizzare in compensazione il credito IVA 2021, pur con alcune limitazioni legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono taluni accorgimenti da parte del contribuente. In particolare, se fino a 5.000 euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, la quale dovrà essere munita del visto di conformità; questo, però, salvo l’esonero per i soggetti ISA con punteggio 2020 almeno pari a 8 / 8,5 quale media per il 2019 – 2020, per un importo del credito fino a 50.000 euro annui.

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del modello F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito IVA annuale: un riepilogo
3. Soggetti ISA esonero visto di conformità
4. Modalità di presentazione del modello F24
5. L'utilizzo del residuo credito IVA 2020
6. Omessi versamenti periodici: riduzione del credito annuale

Contributo imprese turistiche non spettante: pubblicato il codice tributo - La Circolare del Giorno n. 44 del 16.02.2022

Con la Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 7/E del 14 febbraio 2022 sono stati istituiti i codici tributo per la restituzione spontanea, tramite il modello “F24 ELIDE”, del contributo a fondo perduto per imprese turistico-ricettive non spettante, previsto dall’articolo 182, comma 1 del DL 34/2020 (“Decreto Rilancio”).

Indice

1. Premessa
2. Codici tributo restituzione del credito
3. Compilazione f24 elide

Bonus edilizi: aggiornato il modello e prorogate le scadenze - La Circolare del Giorno n. 41 del 15.02.2022

L’Agenzia delle Entrate con provvedimento del 03.02.2022 ha ridefinito modalità e i termini per l’esercizio delle opzioni relative agli interventi edilizi, alla luce delle novità introdotte dalla legge di bilancio 2022 (articolo 1, commi 28 e 29, della Legge 234/2021) e dal decreto “Sostegni-ter” (articolo 28 del D.L. 4/2022). Con il provvedimento è stata quindi approvata la nuova versione del modello di comunicazione delle opzioni, con le relative istruzioni e specifiche tecniche.

Inoltre, il provvedimento del 04.02.2022 ha prorogato, al prossimo 17 febbraio, il termine inizialmente fissato al 7 febbraio dal decreto “Sostegni-ter” per dare il via alla norma che prevede la possibilità di effettuare un'unica cessione in caso di detrazioni per interventi edilizi.

Indice

1. Premessa
2. Nuovo modello
3. Nuovo termine del 7 aprile in luogo del 16 marzo
4. Proroga periodo transitorio una sola cessione prevista dal Decreto sostegni ter
5. FAQ

Decreto ministeriale sul credito d’imposta per investimenti in capitale umano - La Circolare del Giorno n. 42 del 15.02.2022

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale (n. 33 del 09.02.2022) il Decreto del Ministero dell’università del 19.11.2021, recante le disposizioni applicative del contributo, che viene attribuito sotto forma di credito d'imposta (utilizzabile esclusivamente in compensazione), per sostenere l'investimento in capitale umano in settori strategici per lo sviluppo economico e sociale del Paese e promuovere l'inserimento di giovani neolaureati nel sistema produttivo.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Attività formative ammissibili
4. Procedura di accesso al contributo
5. Modalità di fruizione del credito d’imposta
6. Obblighi documentali e dichiarativi
7. Controlli e revoca del credito d’imposta