Decreto Semplificazioni – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 177 del 23.06.2022

Nella Gazzetta Ufficiale n. 143 del 21.06.2022 è stato pubblicato il D.L. 73/2022 (“Decreto Semplificazioni”), che interviene su vari ambiti di interesse per gli operatori tramite disposizioni che mirano a razionalizzare l’ordinamento, in particolare a livello fiscale.

Tra le misure di maggiore interesse per gli operatori vi sono quelle che modificano i termini per taluni adempimenti (LIPE, Intrastat, dichiarazione imposta di soggiorno 2020 e 2021 eccetera), l’abrogazione della disciplina delle società in perdita sistematica e quanto stabilito per i rimborsi fiscali in capo agli eredi.

Indice

1. Premessa
2. Scelta destinazione 8, 5 e 2 per mille 730 presentato tramite sostituto d’imposta
3. Modifica al calendario fiscale
4. Erogazione dei rimborsi fiscali agli eredi
5. Disposizioni in materia di dichiarazione dei redditi precompilata
6. Modifiche validità attestazione contratti di locazione a canone concordato
7. Modifiche art. 83 Tuir
8. Abrogazione disciplina società in perdita sistematica e addizionale IRES
9. Semplificazioni in materia di dichiarazione IRAP
10. Rinvio dei termini per l’approvazione della modulistica dichiarativa
11. Modifica della disciplina in materia di esterometro
12. Decorrenza sanzione per omessa/errata tramissione delle fatture relative alle operazioni transfrontaliere

I benefici fiscali per docenti e ricercatori - La Circolare del Giorno n. 178 del 23.06.2022

L’art. 1, comma 763, della “Legge di Bilancio 2022” introduce anche per docenti e ricercatori rientrati in Italia fino al 2019 la possibilità di optare per l’estensione dell’ambito di applicazione del regime agevolativo a 8, 11 o 13 periodi di imposta complessivi, previo versamento di un’imposta forfettaria. In proposito, il Provvedimento dell’Agenzia delle entrate, prot. n. 102028 del 31.03.2022, indica le modalità di esercizio di tale opzione.

Riepiloghiamo le caratteristiche del regime speciale previsto per queste categorie di contribuenti e vediamo come procedere con l’opzione.

Indice

1. Premessa
2. La normativa di riferimento
3. I casi di esenzione previsti nei trattati internazionali per docenti e ricercatori
4. L’esercizio dell’opzione
5. I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate: la circolare n. 17/E del 25.05.2022
6. Codice tributo versamento opzione art. 5, comma 5-ter D.L. 34/2019

Autodichiarazione aiuti di Stato al 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 179 del 23.06.2022

Con il tanto atteso provvedimento n. del 22.06.2022 è stato dilazionato il termine per presentare l’autodichiarazione per gli aiuti di Stato ricevuti in conseguenze dell’emergenza sanitaria.

La nuova scadenza è fissata al 30.11.2022.

Indice

1. Premessa
2. Nuovo termine di presentazione autodichiarazione aiuti di Stato

Il quadro degli amministratori di condominio nel modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 175 del 22.06.2022

Il quadro AC del modello Redditi deve essere utilizzato dagli amministratori di condominio, in carica al 31.12.2021, per effettuare due specifici adempimenti:

• comunicare i dati identificativi del condominio, nel caso in cui sulle parti comuni condominiali siano stati effettuati degli interventi di recupero del patrimonio edilizio;
• comunicare all’anagrafe tributaria l’importo complessivo dei beni e servizi acquistati dal condominio nell’anno solare e dei dati identificativi dei relativi fornitori.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo del quadro AC
3. Dati che devono e non devono essere comunicati
4. Modalità di presentazione del quadro AC
5. Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC

Restituzione credito R&S: pubblicato il provvedimento - La Circolare del Giorno n. 176 del 22.06.2022

Con il c.d. “Decreto fiscale” è stata data la possibilità, ai contribuenti che avevano erroneamente utilizzato il credito d’imposta per ricerca e sviluppo, di riversarne l’importo con procedura agevolata (senza l’addebito di interessi e sanzioni).

Il provvedimento n. 188987 del 01.06.2022 ha stabilito le modalità con cui effettuare il riversamento, approvando il modello di istanza da presentare a tal fine entro il 30.09.2022 (con obbligo di versamento di quanto dovuto, anche a rate, a partire dal 16.12.2022).

Indice

1. Premessa
2. Modalità di presentazione dell’istanza
3. Contenuto della domanda
4. Calcolo dell’importo del credito da riversare
5. Dichiarazione analitica e riepilogo degli importi da riversare
6. Modalità di versamento
7. Perfezionamento della procedura

Il quadro RW del modello Redditi 2022 - La Circolare del Giorno n. 173 del 21.06.2022

Il quadro RW della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato a monitorare gli investimenti ed i prodotti finanziari detenuti all’estero dai contribuenti. La compilazione di tale quadro permette, inoltre, al contribuente la liquidazione delle imposte c.d. patrimoniali estere (IVIE ed IVAFE).

La presente circolare si occuperà di analizzare i presupposti per la compilazione di tale quadro della dichiarazione dei redditi nei casi più ricorrenti.

Indice

1. L’obbligo di monitoraggio
2. Principali caratteristiche del quadro rw
3. Ultime novità e precisazioni sul quadro rw
4. Ambito soggettivo
5. Soggetti esclusi
6. Disponibilità e detenzione di conti correnti
7. Attività in comunione e cointestazione
8. Ambito oggettivo
9. Valori da indicare nel quadro rw
10. Valore in valuta estera
11. Valori ai fini ivie
12. Valori ai fini ivafe
13. I dossier titoli
14. Focus valute virtuali
15. Disponibilità detenute presso una piattaforma di peer to peer lending
16. Esempi di compilazione

Codici tributo contributo “caro bollette” - La Circolare del Giorno n. 174 del 21.06.2022

La risoluzione n. 29/E del 20.06.2022 ha istituito i codici tributo per il versamento del contributo straordinario contro il c.d. “caro bollette”, che va adempiuto:

• per il 40% in acconto, entro il 30.06.2022 e
• per la parte residua entro il 30.11.2022.

Indice

1. Premessa
2. Codici tributo istituiti

Importazioni di beni: cosa cambia dal 09.06.2022 - La Circolare del Giorno n. 171 del 20.06.2022

Con la reingegnerizzazione del processo doganale di importazione, cambiano i documenti doganali connessi alla registrazione nel registro IVA acquisti ai fini della detrazione d’imposta.

A decorrere dal 09.06.2022 ha rilevanza il prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale secondo il documento approvato dall’Agenzia delle Dogane in accordo con l’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Importazioni e detrazioni iva
3. Nota contabile di riepilogo
4. Caso pratico
5. Regime sanzionatorio

Provvedimento versamento contributo straordinario settore energetico - La Circolare del Giorno n. 172 del 20.06.2022

Il provvedimento n. 221978 del 17.06.2022 ha stabilito le modalità e i termini di versamento (e di rimborso) del contributo straordinario previsto dal D.L. 21/2022, stabilito con finalità solidaristiche al fine di contrastare l’aumento dei prezzi dell’energia che sono stati registrati di recente.

Indice

1. Premessa
2. Adempimenti dichiarativi
3. Modalità di versamento del contributo
4. Rimborsi

Le società non operative: situazione attuale - La Circolare del Giorno n. 170 del 17.06.2022

Le società c.d. “non operative” (o “di comodo”) sono società che, presuntivamente, il legislatore associa a un possibile abuso dello strumento societario, in quanto “probabilmente” prive di un’attività economica concreta e finalizzati a fruire indebitamente dei benefici associati alla determinazione analitica del reddito di impresa e alla possibilità di fruire dell’IVA a credito. Questa “probabile inattività” e preordinazione a vantaggi fiscali indebiti viene desunta dagli insufficienti risultati economici di questi soggetti e comporta conseguenze particolarmente penalizzanti sotto il profilo tributario. Alle società non operative si sono affiancate in seguito le società in perdita sistemica, che, indipendentemente dai beni strumentali detenuti, sono caratterizzate da una situazione di perdita fiscale protratta per più periodi di imposta.

La materia nel corso degli anni è stata oggetto di modifiche normative di numerosi interventi interpretativi da parte dell’Agenzia delle Entrate, nonché delle precisazioni della giurisprudenza di legittimità, che si esamineranno.

Indice

1. Aspetti generali
2. Snop e Sps
3. Reddito minimo
4. Disapplicazione automatica
5. Interpello
6. Situazioni da dimostrare
7. Eventi oggettivi
8. Attività di impresa
9. Elementi patrimoniali
10. Insufficienza della cartella
11. Interpello non obbligatorio
12. Inettitudine produttiva
13. Canoni di locazione
14. Parti correlate
15. Difficoltà generiche
16. Pianificazione aziendale
17. Principi espressi dalla Cassazione – in sintesi