L’accesso ai registri Iva precompilati - La Circolare del Giorno n. 199 del 28.09.2021

Con il comunicato stampa del 13/09/2021, l’Agenzia delle Entrate ha reso noto che, sul Portale Fatture e Corrispettivi, sono state messe a disposizione dei soggetti passivi titolari di p. iva (circa 2 milioni) che effettuano la liquidazione periodica IVA trimestrale (esclusi i trimestrali “speciali”) le bozze dei registri IVA precompilati con i dati riferiti al terzo trimestre 2021.

Tali contribuenti possono, quindi, prendere visione delle nuove funzionalità del Portale ed eventualmente iniziare la procedura di convalida dei dati precompilati oppure di integrazione/o modifica degli stessi. 

Indice

1. Premessa
2. Convalida o integrazione delle bozze dei registri IVA
3. Modalità di accesso al portale
4. Area “Profilo soggetti Iva”
5. Area “Registri Iva mensili”
6. Modifica e integrazione “Registri Iva” in lavorazione
7. Faq Agenzia delle Entrate

Dichiarazione IVA trimestrale O.S.S./I.O.S.S. - La Circolare del Giorno n. 198 del 27.09.2021

Gli operatori economici iscritti al regime O.S.S./I.O.S.S. e al regime O.S.S. non UE, attivo dal primo Luglio 2021, hanno l’obbligo di presentare una dichiarazione trimestrale ai fini iva in cui danno evidenza dell’importo delle vendite realizzate verso privati persone fisiche residenti nei vari stati dell’Unione Europea.
Nell’ambito delle operazioni effettuate in ciascuno Stato Membro di Consumo, l’indicazione delle operazioni effettuate deve essere differenziata in ragione dell’aliquota applicata, che sarà versata dall’operatore economico allo stato creditore. 

Indice

1. Premessa
2. Dichiarazione trimestrale
3. Liquidazione dell’Iva
4. Versamento dell’Iva
5. Detraibilità’ dell’iva

Collaborazione contribuente – fisco: invito al contraddittorio - La Circolare del Giorno n. 197 del 24.09.2021

I contribuenti sono soggetti a un generale “dovere di collaborazione” con l’amministrazione finanziaria, che va coordinato e conciliato con il diritto di difesa del contribuente stesso. Diritto di difesa che vale non solo davanti ai giudici tributari, bensì anche nella fase “amministrativa” dei controlli fiscali e dell’accertamento.

In questa prima fase, infatti, quando il contribuente conosce le contestazioni del fisco gli deve consentito di fare valere le proprie ragioni, attivando e permettendo l’esercizio del contraddittorio.

Quest’ultimo non deve essere solo “nominale”, ma consentire un’effettiva dialettica con la PA, che deve adeguatamente motivare nell’atto di adesione (o altro atto formale idoneo).

Indice

1. Quadro generale
2. Contraddittorio post-verbale
3. Contraddittorii obbligatori speciali
4. Diritto UE
5. Precisazioni
6. Verifiche fiscali
7. Accertamento
8. Contraddittorio a distanza
9. Corte Costituzionale
10. Estensione del contraddittorio
11. Ripresa degli accertamenti
12. Esclusioni
13. Omesso contraddittorio
14. La detrazione va riconosciuta
15. Convocazione ante invito
16. Il caso
17. Effetti del mancato contraddittorio
18. Precisazioni
19. Conclusioni

Le attività diverse degli Enti del Terzo Settore - La Circolare del Giorno n. 196 del 23.09.2021

La definizione di Ente del Terzo Settore è centrata, sotto il profilo oggettivo, sullo svolgimento in via esclusiva o principale di una o più attività di interesse generale per il perseguimento, senza scopo di lucro, di finalità civiche, solidaristiche e di utilità sociale.

Ciononostante, con l’entrata in vigore della Riforma, l’attenzione di operatori e professionisti si è da subito concentrata sulle attività diverse da quelle di interesse generale.

Con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale n. 177 del 26 luglio scorso del decreto del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali 19 maggio 2021, n. 107 - Regolamento ai sensi dell'articolo 6 del decreto legislativo n. 117 del 2017 (Codice del Terzo settore), concernente l'individuazione di criteri e limiti delle attività diverse, sono stati definiti i caratteri della strumentalità e della secondarietà che devono connotare le attività diverse degli Enti del Terzo Settore per la loro permanenza nel Registro Unico Nazionale.  

Indice

1. Le attività di interesse generale
2. Svolgimento in via esclusiva o principale delle attività di interesse generale
3. Le attività diverse da quelle di interesse generale
4. Strumentalità
5. Secondarietà
6. Secondarietà civilistica e secondarietà fiscale
7. Attestazione del carattere strumentale e secondario
8. Gli obblighi di comunicazione da parte degli ETS e le sanzioni
9. Tipologie di attività diverse
10. rapporti con le attività di raccolta fondi
11. Entrata in vigore del Decreto e sua effettiva operatività

Disapplicazione della disciplina sulle società di comodo: circostanze esimenti e istanza di interpello - La Circolare del Giorno n. 195 del 22.09.2021

Già da molti anni la disciplina delle società di comodo – sia “non operative” che “in perdita sistematica” – rappresenta una criticità rilevante per tutte le società che, ricorrendo i presupposti, ne vedono l’applicazione.

Per questo motivo, qualora la società non dovesse rientrare in alcune cause di “esclusione” o “disapplicazione” dalla normativa in esame, specificamente previste dalla legge, può comunque presentare un’istanza di interpello (c.d. probatorio). Ciò, al fine di non vedersi in ogni caso applicata la disciplina, dando prova delle cause che hanno impedito il raggiungimento dei ricavi minimi di cui al “test di operatività”.

Indice

1. Società di comodo e in predita sistematica
2. Le cause di esclusione
3. Le cause di disapplicazione: società non operative
4. Schema riepilogativo cause di esclusione/ disapplicazione
5. Le cause di disapplicazione: società in perdita sistematica
6. Interpello probatorio e disapplicazione da parte del contribuente
7. Possibili rimedi in caso di mancata disapplicazione – dichiarazione integrativa e ravvedimento operoso

Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC 2021 - La Circolare del Giorno n. 193 del 21.09.2021

Il Quadro RS – prospetti vari del modello Redditi SC 2021 - è il quadro del modello Redditi in cui è incluso il Prospetto del capitale e delle riserve (righi da RS 130 a RS 142).

Tale prospetto è deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto, così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente circolare spiegheremo come compilare tale prospetto della dichiarazione, mostrando anche i casi che più frequentemente i contribuenti si trovano ad affrontare.

Indice

1. Premessa
2. La presunzione di distribuzione
3. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi sc 2018
4. Capitale sociale - rigo rs130
5. Riserve di capitale - rigo rs131
6. Riserve ex art. 170 co. 3 - rigo rs 132
7. Riserve di utili da trasparenza - rigo rs 133
8. Riserve di utili - rigo rs134
9. Riserve di utili prodotti fino al 2007 - rigo rs135
10. Riserve di utili prodotti fino al 2016 - rigo rs136
11. riserve di utili prodotti fino al 2017 – rigo 136a
12. riserve di utili prodotti fino al 2019 – rigo 136b
13. Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ - rigo rs137
14. Riserve di utili della gestione esente SIIQ - rigo rs138
15. Riserve di utili per contratti di locazione - rigo rs139
16. Riserve in sospensione di imposta - rigo rs140
17. Utile dell'esercizio e perdite - rigo rs141
18. Utile dell'esercizio e perdite SIIQ - rigo rs142
19. Esempi di compilazione

Green pass: ultime novità - La Circolare del Giorno n. 194 del 21.09.2021

Con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale del decreto di conversione del D.L. 105/2021 sono entrate in vigore nuove regole per quanto riguarda il Green pass. Tali norme formano un quadro unico con i due decreti-legge approvati nei consigli dei ministri del 9 e del 16 settembre.

Il punto sulle novità in questa circolare.

Indice

1. Premessa
2. green pass
3. Zone a colori
4. misure per lo svolgimento degli spettacoli culturali
5. Misure per gli eventi sportivi
6. Sanzioni
7. Tamponi a prezzo ridotto
8. Misure urgenti per la campagna vaccinale antiinfluenzale
9. Proroga delle deroghe per il riconoscimento delle qualifiche professionali sanitarie
10. Misure urgenti in materia di processo amministrativo
11. Disposizioni in materia di lavoro agile per soggetti fragili e stanziamento per sostituzione di personale nelle istituzioni scolastiche
12. Disposizioni di coordinamento
13. Decreto legge Green Pass (CDM 16.09.2021): misure per il lavoro nel settore pubblico, privato e negli organi costituzionali
14. Decreto legge Green Pass (CDM 16.09.2021): altre misure

Richiesta bonus librerie entro il 29.10.2021 - La Circolare del Giorno n. 192 del 20.09.2021

A partire dal 13 settembre e fino al 29 ottobre 2021 sarà possibile presentare la domanda per il riconoscimento del credito di imposta per le librerie dell’anno 2020. Misura agevolativa che è stata riproposta anche per il 2021, con la quinta edizione.

La domanda per il 2020 potrà essere presentata accedendo al relativo portale.

Il credito spetta agli esercenti attività commerciali operanti nel settore della vendita al dettaglio di libri in esercizi specializzati ed è parametrato agli importi pagati a titolo di IMU, TASI e TARI con riferimento ai locali dove si svolge la medesima attività di vendita di libri al dettaglio, nonché alle eventuali spese di locazione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Entità del credito d’imposta
4. Come accedere al credito d’imposta 
5. Il criterio di ripartizione del credito
6. Caratteristiche e utilizzo del credito
7. Attività di controllo
8. FAQ

Gli accordi transattivi - La Circolare del Giorno n. 191 del 17.09.2021

In numerose situazioni, i rapporti tra due o più parti vengono regolati tramite accordi stragiudiziali, “transattivi”, con i quali ci si impegna, ad esempio, alla cessazione di un contenzioso in cambio di una determinata contropartita.

Questi accordi hanno un inevitabile riflesso fiscale, sia ai fini delle imposte sui redditi che (sussistendone i presupposti) ai fini dell’IVA.

A tal fine occorre distinguere tra transazioni novative e non, e tra rapporti di tipo “risarcitorio” e di tipo “corrispettivo”. Il trattamento fiscale cambia, inoltre, in relazione al tipo di soggetto percettore delle somme.

Indice

1. Quadro generale
2. Transazioni novative e non
3. Dichiarazione
4. Redditi di impresa
5. Accordo anti-contenzioso
6. Transazioni risarcitorie e non
7. Rinuncia alle pretese risarcitorie
8. Danno patrimoniale emergente
9. Lucro cessante
10. Professionisti
11. Sintesi (imposte sui redditi)
12. Rilevanza IVA
13. Natura corrispettiva
14. Ripresa degli accertamenti
15. Obblighi di fare, non fare e permettere
16. Rinuncia a pretese
17. Funzione economica della somma
18. Servizi generici a soggetto UE
19. Aliquota
20. Sintesi (IVA)
21. Deducibilità delle erogazioni
22. IRAP

ISA per il periodo d’imposta 2020 e Software di compilazione anomalie 2021 - La Circolare del Giorno n. 190 del 16.09.2021

Con la circolare n. 6/E del 04/06/2021 l’Agenzia delle Entrate ha diramato alcuni aggiornamenti in merito all’applicazione degli ISA per il periodo d’imposta 2020 alla luce soprattutto delle nuove clausole di esclusione introdotte per far fronte all’emergenza sanitaria in atto da COVID 19.

Con successivo provvedimento del 20/07/2021, l’Agenzia delle Entrate ha comunicato l’avvio delle spedizioni delle comunicazioni di anomalia relativamente agli Studi di settore e agli ISA dei periodi d’imposta 2017-2018 e 2019 con recapito all’interno della specifica sezione nel cassetto fiscale di ciascun contribuente. Inoltre, in merito alla gestione delle segnalazioni suddette, l’Agenzia delle Entrate ha predisposto un nuovo software di compilazione denominato “Software di compilazione anomalie 2021” con il quale i contribuenti o, per il loro tramite, gli intermediari possono inviare una risposta specifica in relazione all’eventuale anomalia segnalata dall’amministrazione finanziaria.

In questa breve circolare cercheremo di fare il punto in relazione a tali ultime novità di prassi introdotte nell’anno 2021.

Indice

1. Le novità isa per il p.i. 2020;
2. Circolare 6/e del 04/06/2021;
3. Le anomalie relative ai p.i. 2017/2018/2019
4. Software di compilazione e gestione delle anomalie