Imposta sostitutiva CPB per gli anni 2024-2025 - La Circolare del Giorno n. 161 del 15.07.2025

Per i soggetti che hanno aderito al concordato preventivo biennale (CPB) per il biennio 2024-2025 la tassazione ai fini IRES/IRPEF avviene sul reddito concordatario secondo le modalità ordinarie, oppure con applicazione dell’imposta sostitutiva al 15% per i contribuenti forfettari (ridotta al 5% per le start-up).

Uno degli elementi più vantaggiosi dell’istituto riguarda a possibilità di assoggettare a un’imposta sostitutiva la differenza tra:

• il reddito concordato, e
• quello dichiarato nell’anno precedente al biennio (2023),

secondo aliquote differenziate in base al punteggio ISA ottenuto (ex art. 20-bis e 31-bis del D.Lgs 13/2024), da indicare appositamente nel modello Redditi.

Indice

1. Premessa
2. Imposta sostitutiva CPB – soggetti ISA
3. La compilazione del quadro CP
4. Esempi di compilazione
5. Imposta sostitutiva CPB – contribuenti forfettari
6. La compilazione del quadro LM

Sospensione feriale dei termini del processo tributario - La Circolare del Giorno n. 162 del 15.07.2025

Anche per il 2025 il periodo estivo, in cui rientra il mese di agosto, vede diverse sospensioni dei termini fiscali, sia processuali che procedimentali.

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulle diverse dettate nella specifica materia del processo tributario.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione termini processuali
3. Il computo del termine nel periodo di sospensione
4. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
5. Termini per proporre il ricorso
6. Costituzione in giudizio
7. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
8. Proposizione appello
9. Definizione in via breve
10. Accertamento con adesione
11. Tabella riepilogativa sospensioni processuali

Sospensione estive dei termini dei versamenti e degli avvisi bonari - La Circolare del Giorno n. 159 del 14.07.2025

Anche per il 2025 il periodo estivo, in cui rientra il mese di agosto, vede diverse sospensioni dei termini a livello procedimentale (oltre che processuale).

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulle diverse norme in esame.

Indice

1. Premessa
2. Proroga versamenti e adempimenti nel periodo 01/08-20/08
3. Sospensione termini richieste documentali
4. Sospensione termini avvisi bonari
5. Sospensione invio di comunicati e inviti da parte di AE
6. Tabella riepilogativa sospensioni procedimentali

CPB e determinazione degli acconti per il 2025 - La Circolare del Giorno n. 160 del 14.07.2025

I soggetti che avevano aderito al concordato preventivo biennale (CPB) per il biennio 2024-2025 si trovano ora, in sede di dichiarazione dei redditi, a dover calcolare gli acconti per il 2025.

Si ricorda in proposito che, per il primo periodo di adozione del concordato (ovvero il 2024), i soggetti aderenti hanno dovuto versare una maggiorazione degli acconti determinati sulla base delle imposte del 2023, da versare alla scadenza del secondo acconto (ossia al 02.12.2024).

Invece la disciplina del concordato preventivo biennale prevede che, a regime, l’acconto delle imposte sui redditi e dell’Irap, relativo ai periodi d’imposta oggetto del CPB, è determinato secondo le regole ordinarie, tenendo conto dei redditi e del valore della produzione netta concordati.

Si rammenta infine anche che i soggetti ISA – tra cui coloro che hanno aderito al CPB – possono beneficiare della proroga dei versamenti disposta dal D.L. 84/2025, anche se in regime forfetario.

Indice

1. Premessa
2. Acconto 2025 Irpef/Ires
3. Acconto 2025 Irap
4. Acconto 2025 regime forfettario
5. Acconto 2025 INPS

Schema d’atto e obbligo di contraddittorio preventivo - La Circolare del Giorno n. 158 del 11.07.2025

Il D.Lgs. 219/2023 ha introdotto il nuovo art. 6-bis dello Statuto del contribuente, che incoraggiando “una generale applicazione del principio del contraddittorio a pena di nullità”, nonché “una disciplina generale del diritto di accesso agli atti del procedimento tributario”, ha coniato il nuovo c.d. “schema d’atto”.

In altri e più chiari termini, il citato schema d’atto ha il fine ultimo di stimolare un nuovo tipo di “contraddittorio informato ed effettivo”, quale momento di confronto essenziale ed obbligatorio tra Fisco e contribuente, preordinato alla emissione di (quasi) tutti gli atti impo-esattivi, a pena di annullabilità.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina
3. Deroghe
4. Accertamento con adesione
5. Modello di Schema d’Atto

Reverse charge esteso per i servizi di movimentazione merci - La Circolare del Giorno n. 157 del 10.07.2025

Il recente “Decreto Fiscale” ha disposto la semplificazione delle ipotesi di reverse charge nell’ambito dell’appalto per la movimentazione delle merci, con estensione della relativa applicazione.

Nella presente circolare del giorno si prendono in esame le più recenti novità normative.

Indice

1. Premessa
2. La disposizione relativa al reverse charge nella versione 1° gennaio 2025
3. Le modifiche apportate a giugno 2025
4. Norma di coordinamento
5. Allargamento opzione versamento IVA

CPB: focus su associazioni professionali/studi associati e compilazione del modello redditi 2025 - La Circolare del Giorno n. 155 del 09.07.2025

Il c.d. “Decreto Correttivo” (D.Lgs 81/2025) ha introdotto alcune disposizioni integrative e correttive per il concordato preventivo biennale, introducendo tra l’altro nuove cause di esclusione e cessazione dal concordato per chi dichiara redditi da lavoro autonomo e partecipa ad associazioni professionali, società tra professionisti o società tra avvocati.

Traendo spunto dalla situazione attenzionata da queste nuove cause di esclusione/cessazione, nella presente circolare del giorno si porrà il focus sulla compilazione del modello Redditi/2025 per il periodo d’imposta 2024, ed in particolare del quadro CP con riguardo alle associazioni professionali/studi associati e ai relativi associati/soci, percettori di reddito da lavoro autonomo.

Si riportano altresì i chiarimenti forniti in proposito dall’Agenzia delle Entrate nella sua ultima circolare n. 9/E del 24.06.2025.

Indice

1. Premessa
2. Associazioni professionali quadro CP
3. Soci/associati quadro CP
4. Modello Irap
5. Esempio
6. Chiarimenti agenzia entrate circolare 9/E/2025

Il quadro RR del Modello Redditi PF 2025 - La Circolare del Giorno n. 156 del 09.07.2025

I soggetti:

• iscritti alle Gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali, e
• gli autonomi iscritti alla Gestione Separata INPS,

sono tenuti a compilare il quadro RR del modello Redditi 2025 – PF per calcolare l’ammontare della contribuzione dovuta allo stesso istituto, da versare con modello F24.

I contribuenti sono pertanto tenuti ad una duplice attività, da un lato presentare la dichiarazione dei redditi entro il 31.10.2025 (in via telematica) – in autonomia o tramite un intermediario – e, al tempo stesso, liquidare le somme a saldo e in acconto dei contributi dovuti all’INPS entro gli stessi termini previsti per la liquidazione degli importi risultanti dalla dichiarazione dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. Chi deve compilare il quadro RR
3. Quattro sezioni
4. Sezione I
5. Come si compila la Sezione I
6. Sezione II
7. Sezione III
8. Termini e modalità di versamento
9. La dilazione

Deleghe servizi online: fatture elettroniche e cassetto fiscale - La Circolare del Giorno n. 154 del 08.07.2025

I contribuenti, siano essi persone fisiche che giuridiche, possono decidere di delegare gli intermediari abilitati al fine di consultare il proprio “cassetto fiscale”, mentre i soli operatori economici possono conferire altresì la delega ai fini dell’utilizzazione dei servizi di “fatturazione elettronica” offerti dall’Agenzia delle Entrate.

Quanto alle modalità di conferimento, in linea generale, se ne distinguono tre, ossia delega rilasciata:

• direttamente online, mediante l’apposito servizio presente nell’aria riservata;
• presentando apposito modello cartaceo in ufficio;
• consegnano il modello cartaceo all’intermediario, il quale provvederà a comunicarla all’Amministrazione finanziaria.

Indice

1. Premessa
2. Delega al cassetto fiscale
3. Delega a fatture e corrispettivi

Lettere di compliance dichiarazione IVA anno 2024 - La Circolare del Giorno n. 153 del 07.07.2025

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 280268 del 03.07.2025 l’autorità fiscale ha comunicato le modalità con cui saranno messe a disposizione, tramite le c.d. “lettere di compliance”, le informazioni sul confronto fra i dati delle dichiarazioni IVA per l’anno 2024 e quelli risultanti dalle fatture elettroniche e dai corrispettivi giornalieri oggetto di trasmissione per lo stesso anno.

La finalità delle lettere è quello di stimolare l’adempimento spontaneo (regolarizzazione autonoma tramite ravvedimento operoso), nonostante i contribuenti possano fornire gli elementi e le informazioni utili al fine di giustificare le presunte anomalie riscontrate dall’autorità fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Dati oggetto delle lettere di compliance
3. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate rende note le informazioni
4. Modalità di richiesta informazioni o segnalazione elementi rilevanti all’autorità fiscale
5. Modalità di gestione delle lettere da parte del contribuente
6. Comunicazione dei dati alla Guardia di Finanza