Esportazioni 2025: adempimenti IVA e doganali - La Circolare del Giorno n. 103 del 13.05.2025

Le cessioni all’esportazione sono operazioni non imponibili IVA, ai sensi dell’art. 8 del D.P.R. 633/1972.

Trattandosi di operazioni “senza imposta” occorre porre attenzione all’onere della prova di uscita dall’UE e agli adempimenti gravanti sul cedente (fornitore italiano), che diventano più stringenti quando il trasporto è curato dal cessionario non residente.

Indice

1. Premessa
2. Adempimenti doganali
3. Adempimenti IVA
4. Cessioni con trasporto a cura del cedente
5. Cessioni con trasporto a cura del cessionario
6. Casi particolari: cessioni franco valuta

Nuovo bonus mamme lavoratrici Legge di Bilancio 2025 - La Circolare del Giorno n. 104 del 13.05.2025

La “Legge di Bilancio 2025”, in vigore dallo scorso 1° gennaio, ha previsto un nuovo bonus (di tipo strutturale) a beneficio di lavoratrici dipendenti – a prescindere dalla tipologia contrattuale con cui sono in forza in azienda – e di talune lavoratrici autonome, a patto che siano:

• madri di almeno due figli, e
• in possesso di determinati requisiti reddituali.

Per l’operatività della misura introdotta dalla Legge di bilancio si attende comunque ancora l’apposito Decreto ministeriale attuativo.

Nel frattempo, come chiarito dall’INPS, continua a trovare applicazione in busta paga l’esonero IVS totale introdotto dalla “Legge di Bilancio 2024” per le lavoratrici con contratto a tempo indeterminato, madri di almeno tre figli.

Indice

1. Premessa
2. Bonus mamme Legge di Bilancio 2024
3. Bonus mamme Legge di Bilancio 2025
4. Bonus strutturale
5. Esonero parziale
6. Requisiti di spettanza
7. Limite di reddito
8. Attesa per il decreto attuativo
9. Compatibilità con il Bonus mamme ex Legge di Bilancio 2024
10. I chiarimenti INPS

Rimodulazione oneri detraibili modello 730/2025 - La Circolare del Giorno n. 102 del 12.05.2025

A decorrere dal periodo d’imposta 2024 – con effetto quindi a partire dai modelli 730/2025 – opera il nuovo taglio delle detrazioni fiscali per un importo pari a 260 euro, nel caso di redditi superiori a 50.000 euro.

Vediamo insieme il perimetro di applicazione della misura introdotta dal D.Lgs 216/2023 e come gestirla quando si sovrappone con le ulteriori limitazioni previste per la detrazione degli oneri.

Indice

1. Premessa
2. Limitazioni per redditi superiori a 120.000 euro
3. Limitazioni per redditi superiori a 50.000 euro
4. Tabella di riepilogo limitazioni parametrate al reddito
5. L’obbligo di pagamento tracciato

Le novità del modello Redditi SC 2025 - La Circolare del Giorno n. 101 del 09.05.2025

Con il provvedimento n. 131067 del 17.03.2025 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di dichiarazione Redditi SC 2025, riferito all’anno di imposta 2024.

Vediamo di seguito le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Nuovo quadro CP
3. Quadro RF
4. Quadro RQ
5. Quadro RT
6. Quadro RS
7. Quadro RH
8. Check-list raccolta dati Redditi SC/2025

CHECK LIST per la raccolta dei documenti - Redditi SC/2025 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del modello Redditi SC/2024.
Allegato alla Circolare del Giorno n. 01 del 09.05.2025

Regime degli impatriati: recenti chiarimenti dall’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 100 del 08.05.2025

La normativa italiana ha inteso favorire l’ingresso sul territorio nazionale di lavoratori italiani e stranieri qualificati o specializzati con residenza acquisita dal 2024 (i c.d. impatriati): nei confronti dei soggetti in parola il D.Lgs 209/2023 limita l’ammontare delle retribuzioni soggette a imposizione fiscale, con conseguente vantaggio economico per chi rientra nel suddetto regime.

Di recente l’Agenzia delle Entrate si è espressa con quattro distinte risposte a interpello (tutte datate 12.03.2025) sui requisiti richiesti ai dipendenti per l’operatività dell’agevolazione fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti
3. Trasferimento della residenza in italia
4. In cosa consiste l’agevolazione?
5. Permanenza in italia
6. Elevata qualificazione o specializzazione
7. Estensione del regime per un triennio
8. Risposta ad interpello numero 70/2025: non è necessaria la precedente residenza in italia
9. Risposta ad interpello numero 71/2025: accesso al regime anche senza laurea?
10. Risposta ad interpello numero 72/2025: allungamento del periodo di pregressa permanenza all’estero
11. Risposta ad interpello numero 74/2025: ancora sui requisiti di elevata qualificazione o specializzazione

Affitti brevi: come indicare il reddito nel modello 730/2025 - La Circolare del Giorno n. 99 del 07.05.2025

Entro il 30.09.2025 va presentato il modello 730/2025 per l’anno di imposta 2024, in cui indicare, tra gli altri, i redditi derivanti dalle c.d. “locazioni brevi” – ossia le locazioni di durata inferiore a 30 giorni ad uso abitativo.

I contribuenti che optano per la cedolare secca dovranno scegliere, quest’anno, il “primo immobile” su cui applicare l’aliquota ridotta del 21%, in luogo del 26%, utilizzando i nuovi codici previsti nell’ambito dei quadri B e D a seconda che si tratti di una locazione breve oppure di una sublocazione breve. In ogni caso andrà indicato anche il nuovo Codice Identificativo Nazionale (CIN), obbligatorio dal 02.01.2025.

Indice

1. Premessa
2. Le novità applicabili per la cedolare secca
3. Il Nuovo CIN
4. La compilazione del Quadro B
5. La compilazione del Quadro D

Regime premiale ISA per il periodo d’imposta 2024 - La Circolare del Giorno n. 98 del 06.05.2025

Con decreto del 31.03.2025 il Ministero Economia e Finanze ha approvato 100 interventi evolutivi relativi agli indicatori sintetici di affidabilità fiscale applicabili a partire dall’esercizio 2024. L’Agenzia delle Entrate, poi, con i provvedimenti dell’11.04.2025 ha fornito tutti gli elementi necessari in relazione all’applicazione degli indicatori sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2024.

Inoltre, come già avveniva per il periodo d’imposta 2023 ad esito di quanto previsto dal “Decreto Semplificazioni”, risultano aumentate le soglie per evitare l’apposizione del visto di conformità nella compensazione dei crediti fiscali.

Nella presente circolare vengono sintetizzati tutti gli elementi utili al lettore in merito all’applicazione degli ISA per il periodo d’imposta 2024.

Indice

1. ISA applicabili per il modello redditi 2025 - periodo imposta 2024
2. Cause di esclusione e regime premiale ISA
3. Ulteriori dati necessari ai fini ISA
4. Indicatori sintetici di affidabilità fiscale e nuovo concordato preventivo biennale

Rating di legalità: cos’è e come si ottiene - La Circolare del Giorno n. 97 del 05.05.2025

Il rating di legalità costituisce un indicatore sintetico del rispetto di elevati standard di legalità da parte delle imprese: lo strumento è volto alla promozione e introduzione di principi etici nei comportamenti aziendali e garantisce importanti vantaggi in termini di accesso al credito bancario, ottenimento di bandi e contributi agevolati, nonché rafforzamento della reputazione e dell’immagine dell’impresa stessa.

Nella presente circolare del giorno si prendono in esame requisiti e modalità per l’ottenimento di tale riconoscimento.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti per il rilascio del visto di conformità
3. Vantaggi ottenibili
4. Procedimento di attribuzione del rating di legalità
5. Validità, modifica, rinnovo e annullamento

Plusvalenze da cessione di aree edificabili ricevute in donazione post riforma IRPEF - La Circolare del Giorno n. 96 del 05.05.2025

L'art. 7 del D.Lgs 192/2024 ha modificato i commi 1 e 2 dell'art. 68 del Tuir, con riferimento alle plusvalenze delle aree edificabili ricevute in donazione.

Viene in particolare previsto che, ai fini della determinazione della plusvalenza tassabile (ex art. 67, comma 1 del Tuir), per i terreni acquistati per effetto di donazione da parte di soggetti non imprenditori si assumerà, in ogni caso, come prezzo di acquisto quello sostenuto dal donante.

Indice

1. Premessa
2. Plusvalenze da cessione di terreni
3. Terreni edificabili
4. Determinazione plusvalenza
5. Tassazione della plusvalenza
6. Terreni acquisiti per donazione
7. Le modifiche del D.Lgs 192/2024