Sabatini più Green dal 2023 - La Circolare del Giorno n. 323 del 22.12.2022

È stata pubblicata la circolare direttoriale che illustra e detta i tempi per l’ottenimento dell’agevolazione contenuta nella nuova Sabatini, applicabile dal 1° gennaio 2023.

Indice

1. Premessa
2. Tipologia di agevolazione
3. Soggetti beneficiari
4. Investimenti ammissibili
5. Spese ammissibili
6. Decorrenza nuove regole
7. Erogazione del contributo

Responsabilità dell’amministratore di srl per l’illecita prosecuzione dell’attività di impresa - La Circolare del Giorno n. 322 del 21.12.2022

Gli amministratori – così come disposto dall’art. 2486, comma 1 del c.c. –  conservano un potere gestorio al fine di preservare  l’integrità e il valore del patrimonio sociale e, con esso, la garanzia di soddisfazione dei creditori.

Al verificarsi di una causa di scioglimento, agli amministratori sarà invece inibita l’assunzione, per conto della società, di nuovi impegni e/o obbligazioni che potrebbero in qualche modo mettere a rischio il diritto dei creditori. Il patrimonio sociale non potrà più considerarsi destinato alla realizzazione dello scopo sociale, ma ciò non equivale ad un’automatica cessazione di qualsiasi attività da parte della società, cessazione che potrebbe pregiudicare l’integrità stessa del patrimonio.

Non può sorgere automaticamente, pertanto, la responsabilità degli amministratori, dalla mera prosecuzione dell’attività di impresa, ma sarà onere del curatore fallimentare provare che in presenza di una causa di scioglimento, siano state intraprese iniziative imprenditoriali connotate come tali dall’assunzione di nuovo rischio economico-commerciale e compiute al di fuori di una logica meramente conservativa.

Indice

1. Premessa
2. Le cause specifiche per le società di capitali
3. L'impossibilità di funzionamento o per la continuata inattività dell'assemblea
4. La riduzione del capitale al disotto del minimo legale
5. La responsabilità degli amministratori per illecita prosecuzione
6. Condotte illecite degli amministratori

Impresa familiare e società di persone: atti da effettuare entro il 31.12 - La Circolare del Giorno n. 321 del 20.12.2022

Entro il prossimo 31 dicembre le imprese familiari e le società di persone devono valutare se modificare l’assetto societario al fine della decorrenza dell’attribuzione del reddito.

Vediamo di seguito i vari scenari che si possono presentare.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina civilistica impresa familiare
3. Disciplina fiscale impresa familiare
4. Costituzione impresa in corso d’anno
5. Inserimento nuovo collaboratore
6. Cessazione del collaboratore
7. Attribuzione redditi società di persone
8. Valutazioni da fare entro il 31 dicembre per le società di persone 

Omessa o errata compilazione del quadro RB in presenza di contratti di locazione - La Circolare del Giorno n. 320 del 19.12.2022

Il regime fiscale della cedolare secca consente di optare, per i redditi da locazione, per un’imposta sostitutiva del 21%. I contribuenti che esercitano la relativa opzione sono tenuti alla compilazione del quadro RB del modello Redditi.

In caso di compilazione omessa od erronea, si rendono applicabili le sanzioni amministrative tributarie in misura maggiorata rispetto a quanto ordinariamente previsto.

Le inesattezze nella gestione della cedolare secca (in comunicazioni e dichiarazioni) generano quindi notevoli rischi per i contribuenti, ai quali viene offerta, in ogni caso, la “via d’uscita” costituita dal ravvedimento operoso.

Indice

1. Premessa
2. Condizioni
3. Esercizio dell’opzione
4. Registrazione tardiva …
5. … e relativo ravvedimento
6. Opzione tardiva
7. Omessa comunicazione della proroga
8. I rimedi
9. Comportamento concludente
10. Quadro RB
11. Reddito da cedolare non dichiarato
12. Sanzioni per infedeltà
13. Sanzioni per omissione della dichiarazione
14. Le due ipotesi
15. Regolarizzazione

Contributi imprese florovivaistiche - La Circolare del Giorno n. 319 del 16.12.2022

Con il decreto del Ministero delle politiche agricole e forestali del 19 ottobre scorso, pubblicato in GU n. 282 del 2 dicembre 2022, è stato previsto un intervento a favore delle imprese florovivaistiche per contrastare l’aumento dei prezzi energetici derivanti dall’attuale crisi economica generata dal conflitto in essere tra Ucraina e Russia.

L’intervento si sostanzia in un contributo per le imprese florovivaistiche.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Criteri di erogazione del contributo
4. Procedura per la richiesta della domanda
5. Fase istruttoria

Requisiti di accesso e cause ostative per il regime forfetario - La Circolare del Giorno n. 318 del 15.12.2022

Il c.d. “regime forfettario” ex art. 1, commi da 54 a 89 della Legge 190/2014 può essere fruito sono se vengono rispettati determinati requisiti di accesso e se non si presentano precise cause ostative all’applicazione.

Con l’arrivo della fine dell’anno per i contribuenti è arrivato il momento di procedere con tali verifiche.

Indice

1. Premessa
2. Limite di ricavi
3. Spese per lavoro dipendente nel limite di 20.000 €
4. Regimi speciali Iva
5. Soggetti non residenti
6. Cessione di fabbricati o porzioni di fabbricato e di autovetture 
7. Partecipazioni in società
8. Esercizio dell’attività prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti nei 2 anni precedenti
9. Conseguimento di reddito da lavoro dipendente superiore a 30.000
10. Momento in cui effettuare la verifica

Dividendi da partecipazioni “qualificate”: per il regime agevolato delibera entro il 31.12.2022 - La Circolare del Giorno n. 317 del 14.12.2022

Il 31 dicembre 2022 rappresenta l’ultima data utile per deliberare la distribuzione degli utili maturati ante 2018 con applicazione della specifica disciplina normativa transitoria (agevolativa) prevista dalla legge n. 205/2017.

Al riguardo, l’Agenzia delle Entrate ha recentemente puntualizzato che per l’applicazione del regime transitorio rileva esclusivamente la data della delibera, mentre la materiale erogazione degli utili potrà avvenire anche in data successiva.

Indice

1. Premessa
2. Nozione di partecipazioni qualificate
3. Il Regime Transitorio
4. Gli ultimi chiarimenti delle entrate
5. Distribuzione delle riserve: presunzioni

I termini di accertamento e la riduzione nei casi previsti dalla legge - La Circolare del Giorno n. 315 del 13.12.2022

Nell’ordinamento tributario vi sono specifici limiti temporali per i controlli fiscali, oltre i quali l’Amministrazione finanziaria non può più procedere con le riprese impositive. Limiti temporali che, nel corso degli anni, sono stati ampliati dal legislatore (in particolare con la Legge 208/2015), al fine di potenziare l’azione di recupero da parte degli enti impositori.

Vi sono però, al contempo, alcune ipotesi nelle quali i termini di accertamento risultano ridotti, sia per i contribuenti in generale che per specifiche categorie di operatori economici (soggetti c.d. forfettari), casistiche che si esamineranno nella presente circolare.

Indice

1. Premessa
2. Normativa emergenziale e conseguenze sui termini di accertamento  
3. Riduzione termini di accertamento
4. Contribuenti forfettari e disciplina specifica

Inclusione dei centri ottici nel Sistema Tessera Sanitaria - La Circolare del Giorno n. 316 del 13.12.2022

Con il D.M. 28.11.2022, che ha modificato il precedente decreto 01.09.2016 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 214 del 13.09.2016), concernente gli ulteriori soggetti tenuti alla trasmissione dei dati relativi alle spese sanitarie/veterinarie al Sistema Tessera Sanitaria ai fini dell'elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata, sono stati aggiunti ai soggetti tenuti all’inoltro dei dati in esame anche i centri ottici. Questo, nello specifico, per le spese sostenute a partire dal 01.01.2022.

Indice

1. Premessa
2. Tempistiche di trasmissione dei dati

Versamento dell’acconto IVA 2022 entro il 27.12.2022 - La Circolare del Giorno n. 314 del 12.12.2022

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2022, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2022
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. casi particolari
5. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
6. Termini e modalità di versamento
7. Lo scomputo dell’acconto
8. La variazione del regime di liquidazione
9. Il ravvedimento dell’acconto IVA
10. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
11. Le scritture contabili