La Circolare del Giorno n. 126 del 24.06.2014

Con la CM 13/2014 l’Agenzia ha fornito alcuni chiarimenti in merito alla reintroduzione della rivalutazione dei beni d'impresa e delle partecipazioni; in particolare, si segnala che:

• l'operazione assume carattere oneroso e, quindi, non è possibile rivalutare i beni ai soli fini civilistici;
• se l'imposta sostitutiva non viene versata, l'operazione si considera comunque produttiva di effetti, e gli importi sono iscritti a ruolo;
• per i fabbricati strumentali, viene confermata l'impostazione secondo cui l'impresa può rivalutare la sola componente "fabbricato", la sola componente "area" o entrambe;
• l'incremento del patrimonio netto assume rilevanza già nel bilancio 2013, e non a decorrere dal 2016 come avviene invece per i maggiori valori dei beni.

Si segnala, inoltre, che con la conversione in legge del D.l. 66/2014 si dispone che il pagamento dell'imposta sostitutiva viene effettuato in tre rate di pari importo, senza interessi.

La Circolare del Giorno n. 124 del 23.06.2014

La legge di conversione del c.d. decreto casa, oltre a  includere molte conferme del testo originario, introduce importanti novità che verranno analizzate in questa circolare, e di cui si ritiene utile anticiparne fin da subito i contenuti principali:

• "ripristino" fino al 31.12.2015 dei diritti acquisiti dagli inquilini che hanno aderito alla norma "anti evasione" per i contratti di locazione in nero;
• eliminazione del limite delle spese di ristrutturazione per la fruizione del bonus mobili;
• estensione dell'aliquota agevolata del 10% della cedolare secca per i comuni colpiti da calamità naturali;
• assimilazione ad abitazione principale, ai fini IMU, dell'unico immobile posseduto da cittadini non residenti iscritti all'AIRE e già pensionati nel paese di residenza;
• modifica di alcune disposizioni a favore degli acquirenti di immobili da costruire.

La Circolare del Giorno n. 123 del 20.06.2014

La proroga dei versamenti delle imposte derivanti da UNICO, stabilita dal D.P.C.M. 13.06.2014, per i contribuenti che svolgono attività per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, ha modificato il calendario dei pagamenti rateali e gli interessi dovuti, nel caso in cui il contribuente decida di usufruire della rateizzazione.

E' stato modificato, inoltre, il calcolo della maggiorazione dovuta dai contribuenti Iva che versano il saldo annuale 2013 entro i termini per il pagamento delle imposte di Unico.

La Circolare del Giorno n. 122 del 19.06.2014

Il Quadro RW della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato a monitorare gli investimenti che i contribuenti hanno all’estero.

La disciplina relativa ad esso è stata più volte modificata ed è stata oggetto di numerosi chiarimenti di prassi da parte dell’Agenzia delle Entrate.

L’ultimo chiarimento in materia è avvenuto con la Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 10/E del 14 maggio 2014, che ha fornito delle delucidazioni sulla compilazione di tale Quadro.

La Circolare del Giorno n. 121 del 18.06.2014

Con il Decreto cultura e turismo (D.L. n. 83 del 31.05.2014, in vigore dal 1° giugno scorso), sono state introdotte alcune misure, fiscali e non, per incentivare i settori del turismo e della cultura nel nostro Paese, salvaguardare il nostro patrimonio artistico  e migliorare l'offerta turistico-alberghiera italiana.

In particolare, sono state previste alcune agevolazioni fiscali, quali:

• l'introduzione del cosiddetto "Artbonus", cioè di un credito d'imposta per le erogazioni liberali effettuate a sostegno della cultura;
• l'innalzamento del credito d'imposta per il cinema e delle risorse finanziarie a tal fine stanziate;
• un credito d'imposta per le strutture ricettive che effettuino investimenti nella digitalizzazione;
• un credito d'imposta per le strutture ricettive che effettuino interventi di riqualificazione mediante interventi di ristrutturazione edilizia e di eliminazione delle barriere architettoniche.

La Circolare del Giorno n. 120 del 17.06.2014

Con la recente CM 14/2014, l’Agenzia torna ad analizzare la disciplina delle perdite su crediti, focalizzandosi sulle novità introdotte dalla legge di stabilità 2014:

• per la generalità delle imprese;
• per le banche, le finanziarie e le assicurazioni.

In particolare, per i crediti di modesto importo scaduti da più di 6 mesi, l’Agenzia ha chiarito che, se l'imputazione della perdita o svalutazione è intervenuta prima del verificarsi delle condizioni per la deducibilità "automatica", la stessa è deducibile nell'esercizio in cui detti  requisiti si manifestano.

La Circolare del Giorno n. 118 del 16.06.2014

Le società di capitali in possesso di determinati requisiti possono usufruire del regime di tassazione per trasparenza previsto per le società di persone.

In altre parole, il reddito della società viene imputato ai soci per trasparenza, in proporzione alla loro quota di partecipazione agli utili. Questo meccanismo è chiamato “trasparenza fiscale”  e risulta applicabile previa opzione.

L'applicazione di tale regime ha influenza sul calcolo degli acconti.

La Circolare del Giorno n. 119 del 16.06.2014

Anche quest’anno i contribuenti interessati dagli studi di settore avranno più tempo per pagare le imposte che derivano da Unico e dal modello Irap 2014.

Dal 16.06.2014 la scadenza è slittata al 7 luglio, senza alcuna maggiorazione.

Inoltre sarà possibile rinviare ulteriormente il pagamento al 20.08.2014 con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interessi.

La proroga è stata prevista da un decreto del presidente del Consiglio dei ministri, su proposta del ministro dell’Economia e delle Finanze, in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale. L’annuncio è arrivato a ridosso della scadenza del 16 giugno, con il  comunicato stampa del Mef del 14 giugno 2014.

La Circolare del Giorno 117 del 13.06.2014

Entro oggi (venerdì 13.06.2014) dovrebbe essere firmato dal Presidente del Consiglio Renzi e dal ministro dell'Economia Padoan, il D.p.c.m. che proroga i termini di versamento delle imposte di Unico/Irap:

• dal 16.6.2014 al 7.7.2014;
• dall'8.7.2014 al 20.08.2014 con la maggiorazione dello 0,4%;

unicamente per i soggetti interessati dagli studi di settore.

L'intervento dovrebbe essere analogo a quello dell'anno scorso, pertanto anche in assenza del testo ufficiale, si ritiene utile riepilogare quelli che dovrebbero essere i "nuovi termini di versamento".

Si ricorda comunque che per una conferma ufficiale è necessario attendere la pubblicazione del testo definitivo del D.p.c.m in Gazzetta Ufficiale.

La Circolare del Giorno n. 116 del 12.06.2014

Con la Risoluzione n. 57/E del 30 maggio 2014, l’Agenzia delle Entrate ha risposto ai quesiti posti nei giorni scorsi da Centri di assistenza fiscale, professionisti abilitati e datori di lavoro, che si stanno occupando dell’assistenza fiscale per il 730/2014.

In particolare, il documento di prassi si focalizza sulle ultime novità introdotte, quali:

• la possibilità di presentare il modello 730 anche per coloro che sono privi di un sostituto d'imposta che possa effettuare il conguaglio;
• il controllo preventivo previsto per i rimborsi di importo superiore a 4.000 euro in presenza di detrazioni per carichi di famiglia;
• la possibilità di utilizzare il credito che emerge dal 730 in compensazione di tutte le somme da versare con il modello F24.

Si ricorda che c'è tempo ancora fino al 16 giugno per presentare la dichiarazione 730/2014 al CAF o professionista abilitato, come da proroga stabilita dal D.p.c.m. 03.06.2014.